пример расчетов (2). Результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
 Скачать 13.43 Kb.
|
|
Результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. При получении подтверждения от дебитора суммы его задолженности записи в бухгалтерском учете производят в зависимости от характера задолженности и периода ее возникновения: 1) задолженность покупателя товаров (продукции, работ, услуг) возникла в текущем году, за который проводится инвентаризация: Д-т 76/2 К-т 90/1 - на сумму выявленной дебиторской задолженности; Д-т 90/3 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет по облагаемым видам деятельности; 2) задолженность покупателей относится к прошлым годам, а также прочая дебиторская задолженность: Д-т 76/2 К-т 91/1 (субсчет "Прибыли прошлых лет") - на сумму выявленной дебиторской задолженности; Д-т 91/1 (субсчет "Прибыли прошлых лет") К-т 68 "Расчеты с бюджетом по НДС" - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет по облагаемым видам деятельности (операциям). При выявлении неучтенной кредиторской задолженности на основании акта инвентаризации в бухгалтерском учете следует сделать запись: Д-т 91/2 К-т 60, 62 (субсчет "Авансы полученные"), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76 - на сумму выявленной кредиторской задолженности. Зачет излишков и недостач. В ходе инвентаризации может быть выявлена так называемая "пересортица", т.е. излишек и недостача по товарно-материальным ценностям одного и того же наименования. Зачет излишков и недостач может производиться только за один и тот же проверяемый период у одного и того же материально ответственного лица, материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. Зачет по пересортице отражают проводками: Д-т 94 К-т 10, 41, 43 - отражена недостача ТМЦ; Д-т 94 К-т 42 - сторнирована торговая наценка по недостающим товарам (для случаев, когда в розничной торговле товары учитываются по продажным ценам); Д-т 10, 41, 43 К-т 94 - оприходованы товарно-материальные ценности, по которым выявлен излишек; Д-т 41/2 К-т 42 - отражена торговая наценка по оприходованным товарам, оказавшимся в излишке (в случаях, когда организация розничной торговли ведет учет товаров по продажным ценам); Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 К-т 94 - списана недостача товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (если в результате зачета пересортицы излишки не перекрыли недостачу); Д-т 73/2 К-т 94 - несписанная недостача товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. Пример. Оформить Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей и составить бухгалтерские проводки на основании следующих данных: При инвентаризации товаров на складе N 1 (завскладом Иванова) обнаружено следующее: - недостача конфет шоколадных "Морские" (по цене 140 руб. за 1 кг) составляет 40 кг (сумму определить).; - излишки конфет шоколадных "Морские чудеса" (по цене 120 руб. за 1 кг) составляют 40 кг (сумму определить). Недостача, не перекрытая зачетом по пересортице, отнесена за счет виновного лица - завскладом Ивановой. В бухгалтерском учете по акту инвентаризации сделаны проводки: Д-т 94 К-т 41/1 - 2400 руб. (40 кг x 60 руб.) - отражена недостача конфет "Мишка на Севере"; Д-т 41/1 К-т 94 - 2000 руб. (40 кг x 50 руб.) - оприходованы выявленные инвентаризацией излишки конфет "Мишка косолапый"; Д-т 73/2 К-т 94 - 400 руб. - недостача, не перекрытая излишками, отнесена за счет виновного лица. |