эксертиза. Судебная экономическая экспертиза №234334. Содержание вопроса, поставленного перед экспертом
 Скачать 112.5 Kb.
|
|
Задание 2. Определите, может ли быть назначена судебная экономическая экспертиза в рамках следующих поставленных перед экспертом вопросов.
Задание 3. В территориальное подразделение полиции поступило заявление от председателя профсоюзного комитета ОАО «Энские авиалинии» Соколова о признаках преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 160 УК РФ «Присвоение или растрата», совершенного старшим бухгалтером Воробьевой и кассиром Зайцевой, работающих на данном предприятии. Ранее на предприятии была проведена плановая ведомственная документальная ревизия. Однако Воробьева и Зайцева не согласились с размером материального ущерба в связи с тем, что ревизионная комиссия отказалась принять к учету три расходных кассовых ордера на общую сумму 72 000 (семьдесят две тысячи) рублей. 1. Имеются ли основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы? 2. Какие документы следует предоставить следователю для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы? 3. Какие вопросы необходимо сформулировать для разрешения экспертом-бухгалтером? 4. Каковы правила оформления постановления о назначении судебно- бухгалтерской экспертизы? Ответ: В нашем случае, назначение судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо, т.к. имеется: – необходимость исследования вопросов, требующих применения специальных познаний эксперта-бухгалтера; – отказ ревизионной комиссии принять к зачету документы, предъявленные бухгалтерией; – использование ревизионной комиссии сомнительной методики для определения материального ущерба; – наличие противоречий между решением ревизионной комиссии и должностных лиц организации. Предварительно перед назначением экспертизы необходимо изъять учетные бухгалтерские документы по приходу и расходу денежных средств. Достаточно ли полно и правильно проведена данная ревизия; использованы ли ревизионной комиссией все необходимые документы и методы исследования; состоятельны ли примененные ими методы? Правильны и достаточно обоснованы ли выводы ревизии по таким-то вопросам? Правильно ли поступил ревизионная комиссия, отклонив (не учтя) такой-то из представленных ему документов? Не нарушены ли правила бухгалтерского учета при оформлении первичных и сводных документов по таким-то, хозяйственным операциям в таком-то периоде, и если да, какие правила и каким образом нарушены? Признав необходимым назначение судебной экспертизы, следователь или иное должностное лицо, в производстве которого находятся материалы дела, выносит об этом постановление, которое составляется в двух экземплярах и структурно состоит из трех частей: 1) вводной – наименование, дата, место составления, по какому делу составлено постановление (номер, квалификация и др.); 2) описательной – фабула дела, основания для назначения экспертизы, ссылки на статьи процессуального законодательства, в соответствии с которыми она назначается; 3) результативной – решение о назначении экспертизы, указание, кому поручается ее производство, вопросы, выносимые на разрешение, документы и материалы дела, предоставляемые в распоряжение эксперта-бухгалтера. Следователь знакомит с постановлением о назначении судебной экспертизы подозреваемого, обвиняемого, его защитника, потерпевшего, его представителя и разъясняет им права, предусмотренные статьей 198 УПК РФ настоящего Кодекса. Задание 4. В подразделение УЭБиПК территориального РОВД поступила информация о том, что зам. директора по административно-хозяйственной части технико-экономического колледжа г. Энска получила в бухгалтерии денежные средства в сумме 75 000 (семьдесят пять тысяч) руб. под отчет на закупку лакокрасочных изделий для ремонта учебных аудиторий. Для отчета она предоставила товарный и кассовый чек ООО «Шатура», подтверждающий оплату кухонного гарнитура на указанную сумму. 1. Какие методы исследования документальных данных и иные мероприятия должны быть использованы при проверке данной информации, каково их содержание? 2. Какие документы подлежат приобщению к материалам проверки? Ответ: Необходимо использовать нормативную проверку, которая представляет собой глубокое изучение содержания отраженной в документе хозяйственной операции с точки зрения его соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям. С ее помощью выявляют правильно оформленные, но незаконные по своему содержанию, а потому недоброкачественные документы. То есть эксперт при проведении проверки сверяет характер произведенных расходов с заявленными в приказе (распоряжении) на выдачу средств. Так, если в заявлении сотрудник просит выдать ему сумму на хозяйственные расходы, а предъявлены чеки на покупку личной потребности, то эксперт посчитает данные расходы экономически необоснованными и как следствие, они не будут приняты к учету. Также применяется и сравнительный анализ, который заключается в сопоставлении авансовых отчетов с соответствующими распорядительными документами, дат выдачи авансов и представления отчетов об их израсходовании, размеров выданных авансов с установленными лимитами, анализа движения подотчетных сумм по карточке соответствующего подотчетного лица или по журналу подотчетных сумм и т.д. Задание 5. В территориальное подразделение полиции поступила информация о том, что руководитель предприятия «N» Шумилов, используя свое служебное положение, ввел в заблуждение руководство завода, с которым предприятие «N» имеет хозяйственные связи, и обратился с письмом об оплате обучения своего сына, якобы работника данного предприятия, путем взаимозачета между экономическими субъектами. На основании письма Шумилова и договора предприятия «N» с заводом последний перечислил на счет учебного заведения по платежному поручению № 329 от 19 августа 2013 года денежные средства в сумме 41 400 (сорок одна тысяча четыреста) руб. в качестве оплаты обучения Шумилова за 1-й курс. Фактически Шумилов-младший проживает отдельно от родителей и работает на таможенном терминале. 1. Какие методы исследования документальных данных должны быть использованы в процессе проверки данной информации? 2. Какие документы подлежат приобщению к материалам проверки? Ответ: 1. Какие методы исследования документальных данных должны быть использованы в процессе проверки данной информации? В данном случае, все зависит от того, каков источник информации, поступившей в полицию: В территориальное подразделение полиции поступила информация о том, что руководитель предприятия «N» Шумилов, используя свое служебное положение, ввел в заблуждение руководство завода, с которым предприятие «N» имеет хозяйственные связи, и обратился с письмом об оплате обучения своего сына, якобы работника данного предприятия, путем взаимозачета между экономическими субъектами. Так как, в дальнейшем действия сотрудника полиции, и скорее всего, подразделения УБЭП (ОБЭП), будут основаны в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1998 № 144-ФЗ (ред. от 06.07.2016) «Об оперативно-розыскной деятельности», либо в соответствии с Уголовно процессуальным кодексом Российской Федерации, а именно: Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ (ред. от 06.07.2016) «Об оперативно-розыскной деятельности» Статья 6. Оперативно-розыскные мероприятия При осуществлении оперативно-розыскной деятельности проводятся следующие оперативно-розыскные мероприятия: 1. Опрос. (в ред. Федерального закона от 05.01.1999 N 6-ФЗ) 2. Наведение справок. 3. Сбор образцов для сравнительного исследования. 4. Проверочная закупка. 5. Исследование предметов и документов. 6. Наблюдение. 7. Отождествление личности. 8. Обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств. 9. Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений. 10. Прослушивание телефонных переговоров. 11. Снятие информации с технических каналов связи. 12. Оперативное внедрение. 13. Контролируемая поставка. 14. Оперативный эксперимент. 15. Получение компьютерной информации. (п. 15 введен Федеральным законом от 06.07.2016 N 374-ФЗ) Статья 7. Основания для проведения оперативно-розыскных мероприятий Основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются: 1. Наличие возбужденного уголовного дела. 2. Ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о: 1) признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного противоправного деяния, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела; либо: «Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 20.12.2017) Статья 144. Порядок рассмотрения сообщения о преступлении 1. Дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа обязаны принять, проверить сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и в пределах компетенции, установленной настоящим Кодексом, принять по нему решение в срок не позднее 3 суток со дня поступления указанного сообщения. При проверке сообщения о преступлении дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа вправе получать объяснения, образцы для сравнительного исследования, истребовать документы и предметы, изымать их в порядке, установленном настоящим Кодексом, назначать судебную экспертизу, принимать участие в ее производстве и получать заключение эксперта в разумный срок, производить осмотр места происшествия, документов, предметов, трупов, освидетельствование,требовать производства документальных проверок, ревизий, исследований документов, предметов, трупов, привлекать к участию в этих действиях специалистов, давать органу дознания обязательное для исполнения письменное поручение о проведении оперативно-розыскных мероприятий. (часть 1 в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 23-ФЗ) 1.2. Полученные в ходе проверки сообщения о преступлении сведения могут быть использованы в качестве доказательств при условии Таким образом, к методам исследования документальных данных можно отнести осмотр документов, в том числе с участием специалистов в области исследования почерка и подписи, оттисков печатей организаций, в области информационных технологий (компьютерной информации), в области бухгалтерского учета; получение образцов для сравнительного исследования с целью проведения исследования (экспертизы) документов на предмет принадлежности почерка и подписи в документах конкретным лицам, и оттисков печатей печатям организаций соответственно; само исследование (экспертизу) документов; документальную проверку и ревизию. Все перечисленные действия закрепить опросом (объяснениями) компетентных лиц с предъявлением им на обозрение тех или иных документов. 2. Какие документы подлежат приобщению к материалам проверки? На основании письма Шумилова и договора предприятия «N» с заводом последний перечислил на счет учебного заведения по платежному поручению № 329 от 19 августа 2013 года денежные средства в сумме 41 400 (сорок одна тысяча четыреста) руб. в качестве оплаты обучения Шумилова за 1-й курс. Фактически Шумилов-младший проживает отдельно от родителей и работает на таможенном терминале. Полагаю, что документами, подлежащими приобщению к материала проверки будут являться: — копия платежного поручения № 329 от 19.08.2013, в котором отражены основания для перечисления денежных средств со расчетного счета завода на расчетный счет учебного заведения; — выписка по расчетному счету завода, подтверждающую расходные операции по перечислению денежных средств с расчетного счета завода на расчетный счет учебного заведения на основании указанного платежного поручения; — оригинал письма руководителя предприятия «N» Шумилова об оплате обучения его сына, якобы работника данного предприятия, путем взаимозачета между экономическими субъектами, направленного в адрес завода; — оригинал договора, заключенного между предприятием «N» и заводом, на основании которого могли образоваться кредиторская, либо дебиторская задолженность между организациями, выразившаяся в рождение оснований для взаимозачетов; — оригиналы счетов, счетов-фактур, актов приема выполненных работ (услуг), приема-передачи товаров и т.п., подтверждающих хозяйственные связи между организациями; — копии документов в отношении сына Шумилова, истребованные из отдела кадров предприятий «N» в качестве подтверждения его трудовых отношений с данным предприятием (приказ о назначении на должность, трудовой договор (контракт), должностные инструкции, подписанные работником и руководителями предприятия); — копии документов в отношении сына Шумилова, полученные из отдела кадров таможенного терминала (приказ о назначении на должность, трудовой договор (контракт), должностные инструкции, подписанные работником и руководителями организации); — образцы для сравнительного исследования (почерка, подписи, оттисков печатей); — акты исследования (заключения экспертов), суждения специалистов (экспертов) относительно почерка, подписи, оттисков печатей в исследуемых документов; — акт документальной проверки специалистом в области бухгалтерского учета по имеющимся взаимоотношениям между хозяйствующими субъектами; — документы, подтверждающие факт обучения сына Шумилова и оплаты обучения, полученные в учебном заведении, в том числе, договор об оказании образовательных услуг и выписки по расчетном счету, подтверждающие факт оплаты обучения; — объяснения лиц, которым известны подробности взаимоотношений между хозяйствующими субъектами, и которые смогут подтвердить наличие, либо отсутствие трудовых взаимоотношений между сыном Шумилова и предприятием «N», а также между сыном Шумилова и таможенным терминалом. Задание 6. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы кассовых документов за август текущего года экспертом-бухгалтером была обнаружена платежно-расчетная ведомость на выдачу премий работникам по результатам деятельности за 1 полугодие текущего года на сумму 135 400 руб. Подписи работников в ведомости подделаны. Необходимо выявить круг виновных лиц. В связи с чем данное нарушение стало возможным? Какая дополнительная экспертиза требуется для установления истины? Ответ: Подделка подписи (ст. 327 УК РФ) – это уголовно наказуемое преступление в нашей стране. Разумеется, ответственность за подобное деяние будет напрямую зависеть от значимости подделанной подписи, и в каких целях она была использована. В нашем случае, подписи были подделаны в платежной ведомости на выдачу премий работникам. Поэтому: 1. К виновным лицам можно отнести должностных лиц предприятия . Во-первых, главного бухгалтера, который должен обеспечивать соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контролировать движение имущества и выполнение обязательств, и который как следствие несет ответственность за полное ведение бухгалтерского учета организации. Во-вторых, руководителя и конечно же, лицо, совершившее данное преступление. 2. Во-первых, главного бухгалтера, который должен обеспечивать соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контролировать движение имущества и выполнение обязательств, и который как следствие несет ответственность за полное ведение бухгалтерского учета организации. Во-вторых, руководителя и конечно же, лицо, совершившее данное преступление. Задание 7. Кассир ООО «Золотая миля» Н.Н. Чебушева получила в ЗАО АКБ «Босс-банк» по чеку № 123456 от 30 июня текущего года наличные денежные средства в сумме 20 000 руб. на хозяйственные нужды. Денежные средства в кассу оприходованы в полном объеме. Указанная сумма была вы - дана из кассы в этот же день главному бухгалтеру М.И. Писарюку по расход- ному кассовому ордеру № 525 от 30 июня текущего года на командировочные расходы. Главный бухгалтер отчитался по полученным денежным средствам в подотчет 15 июля текущего года авансовым отчетом, к которому были приложены железнодорожные билеты на сумму 9 600 руб. и квитанция из гостиницы на сумму 7 400 руб. Как показали результаты проведенной судебно-бухгалтерской экспертизы, в организации отсутствует приказ по командировке главного бухгалтера. Кроме того, подпись руководителя ООО «Золотая миля» на расходном кассовом ордере подделана. Какие бухгалтерские документы использовал эксперт-бухгалтер при проведении экспертизы? Определите сумму ущерба. Какую дополнительную экспертизу требуется провести для получения доказательств данного факта? Ответ: Эксперт-бухгалтер использовал в данной ситуации следующие документы: - Расходно-кассовый ордер №525 от 30.06 с подписью должностных лиц организации на выдачу суммы в размере 20 000 руб.; - Приказ о подотчетных лицах организации, для того чтобы выяснить, имеет ли право главный бухгалтер получать денежные средства под отчет и на какие цели; - Заявление сотрудника на выдачу денежных средств подотчет с указанием суммы необходимых средств для покупки, цели подотчета и срока, на который выдаются денежные средства. Заявление должно содержать подпись сотрудника и разрешающую визу руководителя организации; - Приходно-кассовый ордер на сумму 20 000 руб. с подписью должностных лиц; - Доверенность на кассира предприятия с возможностью получения денежных средств по чеку; - Корешок от чека №123456 от 30.06., с отметкой, на что выданы денежные средства и подписи кассира и сотрудника банка; - Авансовый отчет главного бухгалтера от 15.07 с приложенными чеками и документами. К авансовому отчету по командировочным расходам, кроме документов, подтверждающих проживание и проезд до места назначения, должны быть приложены приказ или распоряжение на командировку с визой руководителя предприятия, командировочное удостоверение или служебное задание. Задание 8. Перед началом судебно-бухгалтерской экспертизы по состоянию на 11 ноября текущего года была проведена инвентаризация кассы организации, по результатам которой несоответствий между фактическими остатками денежных средств в кассе и данными бухгалтерского учета обнаружено не было. Впоследствии при проверке полноты оприходования сумм, полученных наличными из банка, выяснилось, что кассир по чеку № 04321 от 15 мая текущего года получил того же числа в банке наличные денежные средства в сумме 30 000 руб., а по кассе оприходовал 3 000 руб., т.е. на 27 000 руб. меньше. Какие методические приемы экспертного исследования позволили эксперту установить факт недостачи денежных средств в кассе организации? Выявите сумму ущерба, определите круг ответственных лиц. Ответ: Так как установлен факт недостачи денежных средств в кассе предприятия, то использовалась арифметическая проверка, поскольку эксперт осуществил проверку правильности итоговых числовых показателей. Ответственное лицо определятся должностными обязанностями, установленными Законом о бухгалтерском учете и должностной инструкцией. В данном случае кассир является материально-ответственным лицом и должен вовремя оприходовать денежные средства, полученные в банке, в полном объеме (исходя из своих должностных обязанностей). Главный бухгалтер так же несет ответственность за действия своего подчиненного и проведения инвентаризации в кассе. Согласно действующего законодательства РФ. Задание 9. Для проверки кассовой дисциплины была сформирована инвентаризационная комиссия в составе руководителя предприятия – Орлова С.С., главного бухгалтера – Серовой Н.Р., кассира – Кукушкиной О.И. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом. С помощью инвентаризации кассы, проведенной 03 февраля текущего года, было выявлено следующее: - остаток денежных средств по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 229 280 руб.; - фактически в кассе на день проверки было в наличии: денег – 3 000 руб., денежных документов – на сумму 280 руб.; -на выплату заработной платы работникам организации за январь текущего года в кассе было две ведомости: № 3 на общую сумму – 45 000 руб., по которой выплачено 43 750 руб., и № 4 на 188 000 руб., по которой выплачено 156 000 руб. При этом на этих ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной надписи) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром отсутствуют надписи о сумме выплаченных денежных средств и о депонированной сумме заработной платы. Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку торгового агента Фетисова С.В. от 22 января текущего года в получении из кассы денежных средств на сумму 7 000 руб. на срок до 22 февраля текущего года. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует. Требуется выявить: 1) результат инвентаризации кассы; 2) нарушения норм ведения кассовых операций и сделать выводы; 3) какие бухгалтерские документы необходимы для проведения экспертизы экспертом-бухгалтером? Ответ: Во-первых расписка не является опровдательным документом для списания денег из кассы (Указания ЦБ РФ №3210-у от 11 .042014г "О кассовых операциях". во-вторых не соблюдений инструкции по заполнению кассовых документов, (указания. ЦБ. а также Закон №402 ФЗ "О бух. учете) в третьих недостача в кассе =229280-3000-280-43750-156000=26250.Необходимо взять объяснительную с кассира и представить все документы директору для принятия решения о виновности кассира. Задание 10. При исследовании банковских выписок ООО «Макс» и документов по расчетному счету эксперт-бухгалтер обнаружил, что в соответствии с выпиской банка за 26 августа текущего года остаток денежных средств на конец дня составил 638 547 руб., а по данным бухгалтерского учета данного предприятия – 683 547 руб. Укажите возможные версии эксперта-бухгалтера, доказательства и применяемые методы проверки для установления истины. Ответ: Так как остаток по выписке банка на конец дня составил 638 547 руб., а по данным бухгалтерского учета 683 547 руб., можно сделать вывод, что какой-то или какие-то документы были ошибочно созданы или где-то некорректно указана сумма. Так как установлен факт недостачи денежных средств, то использовалась арифметическая проверка, поскольку эксперт осуществил проверку правильности итоговых числовых показателей. Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, эксперту-бухгалтеру следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 "Касса", с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 "Касса" и в оборотной ведомости (журнал-ордер N 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке. |