|
|
Сравнительный анализ налоговой системы России и зарубежных стран. 10.Презентация. Сравнительный анализ налоговой системы России и зарубежных стран Налоговая система США
Налоговая система США Трехуровневая налоговая система: - федеральные налоги;
- налоги штатов;
- местные налоги.
Уровень налогообложения
|
Подоходный налог с физических лиц
|
Налог с корпораций
|
Социальное страхование
|
Акцизы
|
Налог на имущество
|
Прочие
|
Итого
|
Федеральный
|
50
|
6
|
34
|
8
|
-
|
2
|
100
|
Штаты
|
21
|
6
|
27
|
37
|
1
|
9
|
100
|
Местный
|
4
|
1
|
6
|
14
|
71
|
4
|
100
|
Все уровни
|
37
|
6
|
27
|
15
|
10
|
4
|
100
|
Структура налоговых поступлений в США, % к итогу
Какой подоходный налог в США: Доход от $0 до $8,700 - 10% Доход от $8,700 до $35,350 - 15% Доход от $35,350 до $85,650 - 25% Доход от $85,650 до $178,650 - 28% Доход от $178,650 до $388,350 - 33% Доход свыше $388,350 - 35% Но существует множество налоговых вычетов которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу для индивидуального налогоплательщика: - стандартный вычет (standard deduction) $5,950;
- :персональных вычет (personal exemption) $3,800.
Это означает на практике то, что первые $9,750 дохода не облагаются налогом. Кто обязан платить подоходный налог в США: - Американские граждане и постоянные жители (Permanent Residents - обладатели так называемой грин-карты)
- Иностранцы без грин-карты которые присутствуют в США на протяжении значительного количества времени
- Продавцы недвижимости в США (даже если они никогда не жили в США) обязаны подать налоговую декларацию и возможно заплатить налог, если продажа недвижимости привела к налогооблагаемому доходу.
- Люди получающие пассивный доход из источников в США, даже если они не живут в США
- Люди занимающиеся торговой или коммерческой деятельностью в США.
Налог на прибыль корпораций - 15 % за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода,
- 25 % за последующие 25 тыс. долл.,
- 34 % за следующие 25 тыс. долл.,
- 39 % за следующие 235 тыс. долл.,
- и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34%.
Поимущественные налоги - взимаются со стоимости движимого и недвижимого имущества (предприятий, домов, земли, ценных бумаг). Плательщиками выступают физические и юридические лица. Ставки налога обычно пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3 %).
НДС в США не практикуется, хотя в европейских государствах он является основным источником доходов государства. Налоговая система Германии - Данный вид налога уплачивается со следующих видов доходов:
- Доходы от коммерческой деятельности
- Доходы с капитала
- Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных участков
- Доходы от сельского или лесного хозяйства
- Доходы от работы по найму (заработная плата)
- Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов, аудиторов, переводчиков и т.п.
- Иные доходы
Подоходный налог (Einkommnsteuer)
Налог на недвижимость - для физических лиц – размер составляет 1%. Объекты стоимостью до 120 000 Евро налогообложению не подлежат.
- для юридических лиц – размер составляет 0,6%. Объекты стоимостью до 20 000 Евро налогообложению не подлежат.
Налог на автомобили (KFZ-Steuer) - Данный вид налога зависит от следующих факторов:
- Мощности двигателя
- Типа двигателя (бензин или дизель)
- Наличия или отсутствия катализатора
- показателей CO2
- возраста транспортного средства
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) Данный налог взимается со следующих видов сделок: Церковный налог (Kirchensteuer) - Данный налог уплачивается только теми лицами, которые входят в состав религиозных общин. Ставка налога составляет от 8% до 9% от суммы годового подоходного налога.
Налоговая система Франции
НДС
|
20 %
|
Пошлина на оформление перехода права собственности
|
5,09 %
|
Taxe foncière (ежегодный налог на недвижимость)
|
Арендная плата за 0,5–1,5 месяца
|
Taxe d'habitation (ежегодный налог на проживание)
|
Арендная плата за период до 1 месяца
|
Налог на доход от аренды
|
35,5 %
|
Налог на прирост капитала
|
48,8 %
|
Налог на пустующую недвижимость
|
12,5–25 %
|
Налог на наследство
|
5–60 %
|
Подоходный налог
|
0–49 %
|
Корпоративный налог
|
15–33,33 %
|
Налог на богатство
|
0–1,5 %
|
Налог на косвенное владение
|
3 %
|
Корпоративный налог
|
15–75 %
|
Ставки налогов во Франции
НДС - Общая ставка - 19,6%.
- Продукты питания - 5,5%.
- Медикаменты - 2,1%.
В качестве налоговой базы используется показатель среднедушевого дохода семьи Quotient Familial (QF)
Тип семьи
|
Без детей (иждивенцев)
|
Количество детей (иждивенцев)
| | | | | | | | | |
В общем случае
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Женатые или живущие по договору
|
2
|
2,5
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Вдовы, вдовцы
|
1
|
2,5
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Одинокие, разведенные
|
1
|
1,5
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Таблица. Коэффициенты, показывающие размер семьи.
Подоходный налог
Прибыль, евро
|
Ставка, %
|
До 5 963
|
0
|
5 964 – 11 896
|
5,5
|
11 897 – 26 420
|
14
|
26 421 – 70 830
|
30
|
70 830 – 150 000
|
41
|
150 001 – 1 000 000
|
45
|
Более 1 000 000
|
48–49
|
|
Россия
|
Франция
|
Совокупный доход в год
|
80 000 р.*12 = 960 000 (24 000 €)
|
24 000€
|
Вычеты (см. примечание)
|
1400*2*12 = 840€
|
предположим даже, что их нет.
|
Налогооблагаемый доход
|
= 24 000€-840€ = 23 160€
|
=24 000€/3 = 8 000€
|
Сумма налога в год
|
23 160€*0,13 = 3 011€
|
=5963€*0,0+(8 000-5 963)*0,55 = 0+2037*0,55 = 1 120€
| Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2013 году. - Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего
- Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
- Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ
Ставка налога на прибыль в 2013 году. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Ставка налога на доходы физических лиц в 2013 - Основная ставка НДФЛ в 2013 году - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
Результаты сравнительного анализа современных систем налогообложения европейских стран и России
Название страны
|
Уровень реализации экономической (реализационной) функции
| | | |
Уровень реализации фискальной функции
| | | |
|
Инвестиционный потенциал
|
Региональный потенциал
|
Отраслевой потенциал
|
Конкурентный потенциал
|
Доход физ. лиц
|
Доход юр. лиц
|
Собственность (имущ)
|
Акцизные платежи
|
Германия
|
Выс.
|
Выс.
|
Низ.
|
Выс.
|
Выс.
|
Ср.
|
Выс.
|
Выс.
|
Франция
|
Ср.
|
Низ.
|
Низ.
|
Выс.
|
Выс.
|
Ср.
|
Ср.
|
Выс.
|
Испания
|
Ср.
|
Выс.
|
Ср.
|
Низ.
|
Выс.
|
Ср.
|
Ср.
|
Выс.
|
Россия
|
Низ.
|
Ср.
|
Низ.
|
Низ.
|
Низ.
|
Выс.
|
Низ.
|
Выс.
| |
|
|
Скачать 404.96 Kb.