|
|
Таблица НП. Ставка в Тамбовской области Налоговый период
№
|
Налог
|
Объект налогообложения
|
Ставка
|
Ставка в Тамбовской области
|
Налоговый период
|
Предоставление налоговой декларации
|
Налоговые льготы
|
Налоговые вычеты
|
Возможность применения специального налогового режима
|
1
|
НДС
|
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
|
0% 10% 20%
|
|
Квартал.
|
По итогам каждого квартала. Налоговая декларация по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ. 1)Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). 2)Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии; 3)Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п.3 ст. 149 НК РФ.
|
Вычетам подлежат суммы НДС, которые: 1)предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг); 2)уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; 3)уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ); 4)предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ; 5)предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (с 01.01.2021).
|
Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы: 1)применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН); 2)применяющие патентную систему налогообложения; 3)освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ; 4)участники проекта «Сколково»
|
2
|
Акцизы
|
- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (перечислены в ст. 181 НК РФ); - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; - передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества; - передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; - ввоз подакцизных товаров на территорию РФ; - получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина и т.д.
|
- 0 рублей; 566 рублей (2021); 589 рублей (2022); 613 рублей (2023) за 1 литр безводного этилового спирта; содержащегося в подакцизном товаре; - 31 р(2021), 32 р (2022), 33 р (2023) за 1 тонну винограда; - 32 р (2021), 33 р (2022), 34 р (2023) за 1 литр виноматериалов; - 23 р (2021), 24 р (2022), 25 р (2023) за 1 литр сидра, пуаре, медовухи; - 3806 р (2021), 3958 р (2022), 4116 р (2023) за 1 кг табака; - 9188 р (2021), 9556 р (2022), 9938 р (2023) за 1 тонну дизельного топлива; - 2800 р за 1 тонну авиационного керосина и т.д.
|
|
Календарный месяц
|
- Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - Налогоплательщики, указанные в п. 3.1 ст. 204 НК РФ, - не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным; - Налогоплательщики, указанные в пп. 34 п. 1 ст. 182 НК РФ, - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным; - Налогоплательщики, указанные в пп. 30 и 31 п. 1 ст. 182 НК РФ, - не позднее 25 числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом;
|
Не подлежат налогообложению следующие операции: - передача подакцизных товаров одним структурным подразделение организации другому такому же структурному подразделению этой организации; - реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в поровую особую экономическую зону с остальной части территории РФ, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь; - не подлежит налогообложению ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
|
- Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами уплаченны налогопательщиком при приобретении или ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров; - Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них, за исключением алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными маками; - налогоплательщик имеет право уменьшить общую суму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;
- вычетам у налогоплательщика, имеющего свидетельство на производств прямогонного бензина, подлежат суммы акциза, исчисленные при реализации прямогонного бензина или передаче прямогонного бензина собственнику сырья, из которого произведен прямогонный бензин, в случае реализации такого прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина и т.д.
|
|
3
|
НДФЛ
|
Доходы, облагаемые НДФЛ: · от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; · от сдачи имущества в аренду; · доходы от источников за пределами Российской Федерации; · доходы в виде разного рода выигрышей; · иные доходы.
|
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях: · получения дивидендов до 2015 года; · получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; · получения доходов учредителями доверительного управления ипотечнымпокрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: · от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ"; · от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; · от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организацийфизическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%. Является максимальной и применяется к следующим доходам: · стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; · процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; · суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; · в виде платы за использование денежныхсредств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков)
|
|
Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря.
|
Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
|
1.Стандартный налоговый вычет (например, налоговый вычет на ребенка, на лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др)
2. Социальный налоговый вычет (в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и др.
3. Инвестиционный вычет( размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете
4. Имущественный налоговый вычет (имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них
и др.
5. 1) налогоплательщики - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. и др.
6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами |
Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет.
ереход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке. Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые переходят на новый специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
|
1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
0) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; и многое другое
4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
|
4
|
На прибыль организаций
|
Прибыль организации (доходы минус расходы)
|
Основная 20%
Специальные: 30%,15%,13%,10%, 9%,0%
|
13,5%
|
Календарный год
|
Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
Налогоплательщики которые применяют специальные налоговые режими (ЕСНХ, УСН) не платят налог на прибыль организации
|
Налоговый кодекс не содержит упоминания о льготах по налогу на прибыль. В то же время, к льготным условиям можно отнести применение пониженных налоговых ставок, амортизационных премий, специальных коэффициентов амортизации, инвестиционного вычета.
|
5
|
На добычу полезных ископаемых
|
полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.
|
|
|
Календарный месяц.
|
Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Льготная налоговая ставка 0 процентов (0 рублей) применяется при добыче:
полезных ископаемых в части нормативных потерь;
Порядок утверждения и применения нормативов указанных потерь установлен Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 № 921.
Нормативы потерь твердых полезных ископаемых утверждаются Роснедрами, нормативы потерь по углеводородному сырью утверждаются Минэнерго России по согласованию с Роснедрами по каждому конкретному месту образования потерь.
Фактические потери сверх утвержденного норматива облагаются по общеустановленной ставке.
попутного газа;
полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях;
полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах.
Формально глава 26 Налогового кодекса не оперирует термином "налоговая льгота". Однако с экономической точки зрения к таковым следует отнести нулевые ставки, понижающие коэффициенты, налоговые вычеты, а также установленные в статье 336 Налогового кодекса РФ исключения из объекта налогообложения.
Налоговые вычеты по НДПИ предусмотрены исключительно для угля. Понижающие коэффициенты корректируют базовые налоговые ставки. Коэффициенты предусмотрены прежде всего для нефти (причем для нефти есть как понижающие коэффициенты - Кв, Кз, так и повышающий - Кц). Для независимых (от Газпрома) производителей газового конденсата также предусмотрен понижающий коэффициент. Кроме перечисленного, Налоговый кодекс РФ предусматривает понижающий коэффиицент 0,7 для любых видов полезных ископаемых, однако он не имеет широкого применения в виду невозможности выполнить условия для его получения для большинства недропользователей.
Изъятия из объекта налогобложения отличается от ставки 0 тем, что недропользователи, которые добывают ископаемые, исключенные из объекта налогообложения, не обязаны отчитываться по ним перед налоговыми органами. Например, угольные предприятия не обязаны отчитываться по метануугольныхпластов, который они добывают попутно с углем. Если бы метан угольных пластов облагался бы по ставке 0, то угледобывающие предприятия все равно не платили бы с него НДПИ, но при этом были бы обязаны вести учет добычи этого ископаемого и отчитываться по нему перед налоговыми органами.
|
1. Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 343 настоящего Кодекса при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
Налоговый вычет по НДПИ заключается в возможности уменьшения платежа на совершенные в отчетном периоде расходы при расчете базы налога. Такие издержки делятся на прямые и косвенные. Прямые включают в себя расходы материалов, на зарплату сотрудникам, принимающим непосредственное участие в производстве продукции, реализации товаров, работ и услуг, на социальное страхование, затраты на амортизацию производственных фондов.
[adinserter block=”13″]
Остальные издержки кроме внереализационных расходов, относятся к косвенным. Величина налога уменьшается на издержки, связанные с модернизацией и реконструкцией оборудования, охраной труда. Косвенные расходы полностью включаются в затраты текущего периода, а прямые – по мере продажи продукции.
Величина расходов, которая может быть принята к зачету, имеет ограничения. Она не должна превышать определенного значения, равного сумме налога за отчетный месяц, умноженной на коэффициент. Коэффициент устанавливается дифференцированно для каждого участка. Его значение в обязательном порядке отражается в учетной политике юридического лица и не может превышать 0,3.
Если возникла ситуация, что расходы произведены, а сумма налога не начислена, их можно зачесть в том месяце, когда налог будет начислен. Если в отчетном месяце расходы превысили предельную величину вычета, то разницу можно зачесть на протяжении последующих трех лет.
|
|
6
|
Водный
|
Объекты налогообложения - виды пользования водными объектами:
· забор воды из водных объектов;
· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
· использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
|
Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям:
1) при заборе воды из: поверхностных и подземных водных объектов водопользования
налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды,
- из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских водопользования:
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
2) при использовании акватории: поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
- из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
|
|
Квартал
|
Декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения, в срок не позднее 20 числа месяца.
При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Иностранные организации и физические лица обязаны также подавать копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.
|
Льготы в рамках данного вида налога не предусмотрены.
|
|
|
7
|
Сборы за пользование объектами животного мира
|
Объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) в соответствии с законодательством Российской Федерации. А именно: Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом, медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого), медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый, благородный олень, лось, пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон, косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха, дикий северный олень, сайгак, соболь, выдра, барсук, куница, сурок, бобр, харза, енот-полоскун, степной кот, камышовый кот, европейская норка, глухарь, глухарь каменный, улар кавказский, саджа, фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница
|
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах:
Ставка сбора в рублях (за одно животное)
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом -15 000; Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого)- 3000;Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый-6000; Благородный олень, лось- 1500;Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон-600; Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха-450; Дикий северный олень, сайгак-300; Соболь, выдра-120; Барсук, куница, сурок, бобр-60; Харза-100; Енот-полоскун-30; Степной кот, камышовый кот
-100; Европейская норка-30; Глухарь, глухарь каменный-100; Улар кавказский
-100; Саджа-30; Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница-20
При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок.
|
|
Сборы уплачиваются:
– при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира – в виде разового взноса.
|
Физические лица не представляют сведения о полученных разрешениях в налоговые органы.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
|
Не уплачивают сборы лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации. Не уплачивают сборы лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования; Данные льготы распространяются только на количество (объем) объектов животного мира, добываемых для удовлетворения личных нужд, указанных категорий плательщиков.
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации
|
|
|
8
|
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
|
Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
|
В соотв. с п. 4-5 ст. 333.3 НК РФ ставки сбора установлены в рублях за 1 тонну разрешенного к вылову объекта водных биологических ресурсов.
Ставки установлены в зависимости от бассейна, в котором разрешен вылов объектов водных биологических ресурсов.
|
|
Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в три этапа: разовый, регулярные и единовременный взносы.
|
Физические лица не представляют сведения о полученных разрешениях в налоговый орган.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган сведения:
О полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. Лица, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.
О количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения. Лица, осуществляющие пользование объектами по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, представляют сведения о количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения, не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
|
не уплачивают сборы физические лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) (п.2 ст. 333.2 НК РФ)
не уплачивают сборы физические лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования (п.2 ст. 333.2 НК РФ). Ставка 0 %устанавливаются в случаях, если пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляются при: рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов
рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях
Ставка 15 %
за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются для:
градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации;
российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов);
индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, установленным для рыбохозяйственных организаций.
|
|
|
9
|
Государственная пошлина
|
Услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска.
В ст. 333.17 – 333.33 НК РФ указано, за что уплачивается госпошлина:
-при обращении в суды — как арбитражные, так и общей юрисдикции, к мировым судьям;
-при обращении в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ;
-при обращении к нотариусу за совершением нотариальных действий (например, составлением доверенности);
-за государственную регистрацию актов гражданского состояния (регистрация браков, рождений, смертей, разводов и пр.);
-при получении паспортов граждан России и загранпаспортов;
-при приобретении гражданства России;
-за государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных;
-за госрегистрацию лекарственных препаратов;
-за госрегистрацию юридических лиц, политических партий, СМИ, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств;
-за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях компаний;
-за право вывоза культурных ценностей;
-другие юридически значимые действия.
|
Законодательством установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также от характера этих сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические, так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. При этом преобладающую роль играют специфические (твердые) ставки, установленные в рублях.
|
|
Налоговый период, определяемый ст. 55 Налогового кодекса, применительно к госпошлине, отсутствует, что объясняется установленными Кодексом сроками ее уплаты.
Сроки уплаты пошлины предполагают, как правило, ее уплату в предварительном порядке, т. е. до совершения юридически значимого действия. Есть два исключения из этого правила, а именно:
-в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда, если организации и физические лица выступают ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;
-не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в Российском международном реестре судов или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, в случае обращения за ежегодным подтверждением регистрации судна.
|
|
От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:
-органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, казенные учреждения, редакции средств массовой информации;
-
суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта Российской Федерации;
-федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления;
-Центральный банк Российской Федерации;
-государственные и муниципальные музеи;
-физические лица - авторы культурных ценностей;
-) физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы;
-физические лица - ветераны Великой Отечественной войны;
-физические лица, пострадавшие в результате чрезвычайной ситуации;
-малоимущие;
И тд.
|
|
|
10
|
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
|
Объектом налогообложения по налогу признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, отвечающем хотя бы одному из следующих требований:
1) участок недр расположен полностью или частично:
- в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, Ненецкого автономного округа;
- севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа;
- в пределах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря.
2) участок недр расположен на территории Российской Федерации и включает запасы углеводородного сырья месторождения, указанного в примечании 8 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по состоянию на 1 января 2018 года.
3) участок недр отвечает одному из следующих требований:
- имеет историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8;
- расположен полностью или частично в границах Северо-Кавказского федерального округа, Сахалинской области (за исключением морских месторождений углеводородного сырья, а также месторождений, частично расположенных в границах внутренних морских вод и (или) территориального моря Российской Федерации);
- расположен полностью или частично в границах Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Коми, в границах, ограниченных прямыми линиями, соединяющими по порядку точки участков недр с определёнными географическими координатами.
4) участок недр расположен севернее 65 градуса северной широты полностью в границах Республики Коми или расположен полностью или частично в границах Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа, Республики Коми, Оренбургской области, Самарской области, в границах, ограниченных прямыми линиями, соединяющими по порядку точки участков недр с определёнными географическими координатами.
5) участок недр расположен полностью или частично севернее 70 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа.
|
50%
|
|
Календарный год (12 месяцев)
|
Налогоплательщики по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации по месту своего нахождения. Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 НК РФ к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
|
Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу в отношении:
1) участков недр, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ;
2) участков недр, у которых доля извлекаемых запасов газа всех категорий в совокупных запасах углеводородного сырья участка недр (ЧГ) превышает 50 процентов в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число года подачи уведомления об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу в отношении соответствующего участка недр.
|
|
| |
|
|
Скачать 43.83 Kb.