Тема 3. задача 5 docx. Тема Налоги физических лиц
 Скачать 23.74 Kb.
|
|
Тема 3. Налоги физических лиц Задача 5. Тарасова (замужем, в семье двое детей) работает в ООО «ФОРТ» (г. Ярославль) главным бухгалтером, её заработная плата составляет 50 000 руб. в месяц. А феврале текущего года работодатель предоставил Тарасовой материальную помощь в 20 тыс. руб., а также оплатил курсы повышения квалификации Тарасовой по программе «Специальные налоговые режимы: актуальные проблемы применения» в сумме 23 тыс. руб. В марте текущего года Тарасова прибрела гараж за 300 тыс. руб., который оформила в собственность матери-пенсионерки. Определить налоговые последствия изложенной ситуации применительно к налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. Решение: Налог на доходы физических лиц: Источниковая база: НК РФ Характеристика субъекта: Тарасова – не резидент, физическое лицо (ст. 207 НК РФ – физическое лицо, получающее доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговым резидентом РФ) – прогрессия применяется в отношении доходов от трудовой деятельности. - резидент – п.1 ст. 207 НК РФ, если проживает на территории РФ (не менее 183 дней в течении 12 месяцев) – устанавливаем прогрессивную ставку – 13% - поскольку работает главным бухгалтером – является налоговым агентом! (согласно ст. 24 НК РФ) 1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. 3. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; Объект: статья 209 НК РФ: Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. заработная плата – 50 000р., (согласно 255 ст. получена в денежной форме) материальная помощь – 20 тыс. р., (получена в денежной форме курсы – 23 тыс. руб. (в пп. 1 пункта 1 ст. 211 НК РФ – к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП обучения в интересах налогоплательщика. Налоговая база: согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ: при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которых у него возникло, А ТАКЖЕ, доходы в виде материальной выгоды. 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она рассчитывается по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года. Соответственно, налоговая база –50 000 рублей. Вычеты: стандартный налоговый вычет по ст. 218 НК РФ: два ребенка 1400р. -на первого ребенка + 1400р на второго ребенка = 2800 р. Согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 р. – налоговый вычет не применяется. У нас сумма 350 тыс. превысила в июле, в связи с чем применяем налоговый вычет 6 раз. 2800 *6 = 16800 руб. + Образовательный вычет: 23000*13%= 2990р. Имущественного вычета нет. Вычеты: 2990+16800=19790 руб. Доходы: 50000+20000+23000=93к 50000*12=600 000 руб. НДФЛ = (600 000 руб. + 23 000 руб. + 20 000 руб.) – 19 790 руб. = 623 210 руб. (в случае, если Тарасова – резидент). Для нерезидента: 50000/ 31 день = 1613 50 000* 6 месяцев получения зарплаты = 300 000 руб. (300 000 + 43 000 + 1613)* 0,3% = 1033383 – сумма за пол года, если Тарасова не является резидентом. (250 000 + 48 390)*13% =38791 руб. – если является нерезидентом. 1033383 + 38 791 = 142 174– общая сумма уплачиваемого налога. Налог на имущество физических лиц: Характеристика субъекта: мать пенсионерка – физическое лицо. Объект: гараж – 300 тыс. руб. (в соответствии с пп. 3 п.1 ст. 401 НК РФ) Льготы: социальные (т.к. пенсионер), предоставляется даже при отсутствии заявления налогоплательщика. Задача 11. Клочков с супругой, зарегистрированные по месту жительства в г. Москве, в марте прошлого года приобрел долю в кипрской коммерческой компании (доля участия Клочкова 40 %, его супруги — 15 %). В указанной организации Клочков занимает должность генерального директора. По итогам года доход кипрской компании составил 135 млн долларов. Оцените налоговые последствия ситуации. Какие обязанности несет физическое лицо в связи с участием в иностранной организации согласно нормам НК РФ? Задача 16. Индивидуальный предприниматель Попов занимается оказанием ветеринарных услуг (г. Ярославль) и имеет годовой доход от предпринимательской деятельности в размере 7 млн руб. В марте текущего года ИП Попов продал автомобиль Volkswagen с мощностью двигателя 250 л. с. за 700 тыс. руб. Кроме того, он оплатил стоимость лечения тестя в размере 300 тыс. руб. На иждивении Попова находятся двое детей 14 (ребенок-инвалид) и 20 лет. Определить налоговые последствия ситуации и порядок налогообложения доходов и имущества предпринимателя Попова. Налог на доходы физических лиц: Источниковая база: НК РФ Характеристика субъекта: ИП Попов – не резидент НК РФ Статья 207. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объект: статья 209 НК РФ: Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Доход – 7 млн руб. Налоговая база – НК РФ Статья 210. Налоговая база При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Вычеты – НК РФ Статья 218. Стандартные налоговые вычеты 4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Рассмотрим вариант, что 20-летний ребёнок обучается на очной форме обучения и Попов является единственным родителем. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. НК РФ Статья 219. Социальные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Под данные основания не подпадает оплата стоимости лечения тестя. Поэтому этот социальный вычет мы не применяем. НК РФ Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; Расчёт налога: ЗАКОН ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ В ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ Статья 2. Налоговые ставки 1. Налоговые ставки по налогу на территории Ярославской области устанавливаются в следующих размерах:
Статья 7. Налоговые льготы 1. Налоговая льгота предоставляется следующим категориям налогоплательщиков, являющихся физическими лицами: 13) одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) ребенка-инвалида. 2. Налогоплательщики, указанные в пунктах 1 - 3, 11 - 13 части 1 настоящей статьи, освобождаются от уплаты налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил. Налог для 250 л.с. = 250* 71 = 17 750 руб. Налог для 100 л.с. = 100* 71 = 7 100 руб. Налог к уплате транспортный = 17 750 – 7 100 = 10 650 руб. Т.к. по условиям задачи сказано, что он получил за год 7 млн. руб., то мы будем делить на кол. месяцев и получим средний доход в месяц: 7 млн. руб. : 12 = 583 333 руб. – средний доход в месяц Сумма дохода свыше 350 тыс. руб. в месяц – вычеты не применяем. Сумма налога = 7 млн. * 13% = 910 тыс. руб. | ||||||||