Япония. Япония Подоходный налог Налогоплательщики
 Скачать 68.5 Kb.
|
|
Япония Подоходный налог Налогоплательщики Подоходный налог уплачивают все японские граждане, а также постоянные резиденты (налог исчисляется с доходов, полученных в Японии и за границей) и иностранные резиденты облагаются налогом только в части таких доходов. Объект налогообложения Налогом облагается заработная плата, доходы крестьян и лиц свободных профессий, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, пенсии, случайные заработки, бонусы, пособия и т.д. Налоговые льготы От уплаты налога освобождены следующие доходы: взносы работодателя на школьное обучение; оплата арендованных помещений для работника работодателем при условии, что работник оплачивает самостоятельно, по крайней мере, 10% фактической арендной платы; непредвиденный доход от подарков и предоставлений от компании. Кроме этого налоговая система Японии предусматривает налоговые вычеты в форме уменьшения налогооблагаемого дохода и в форме налогового кредита:
Сбором занимаются местные органы самоуправления, которые имеют свои налоговые конторы, независимые от общенациональных.
Кроме обозначенных выше вычетов применяются следующие льготы: льготы пожилым работникам - главным образом премии и компенсации; представительские расходы - по формуле, учитывающей сумму активов компании, в размере не более 80% от общей суммы расходов или 4 миллионов иен в год. пожертвования общественным или правительственным учреждениям; проценты по долговым обязательствам - кроме случая, когда сумма обязательства иностранной организации в более чем в 3 раза превышает стоимость актов, убытки - для организаций, отвечающих требованиям отчета «синей» формы, - в течениеближайших5лет,а для организаций, признанных местными инвестиционными предприятиями - в течение последующих 10 лет при соблюдении определенных условий. Налоговые ставки В налоговом законодательстве предусмотрены три вида ставок: национальные (выплачиваются центральному правительству), префектурные и муниципальные. Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале: национальные - от 10 до 50%, префектурные - от 2 до 4% и муниципальные -от 3 до 12 процентов. В Японии процент этого налога зависит от доходов конкретного человека. Максимальная ставка - 50 процентов. Например, если японец за год заработал больше 30 млн. иен (около 8 млн. руб.), то половину придется пожертвовать в пользу государства. Минимальной ставкой 10 % могут пользоваться только «бедные» японцы, которые в месяц получают не более 275 тыс. иен (около 74 тыс. руб.).  Японец сам подсчитывает свой доход за прошедший год, исчисляет сумму налога и сообщает эти сведения в местное налоговое управление. Если он наемный работник и других доходов, помимо зарплаты, у него нет, то налог считает бухгалтерия фирмы. Подоходный налог либо можно заплатить весь сразу по окончанию года, либо каждый месяц он автоматом вычитается из зарплаты.Налоговая декларация и порядок уплаты налога Налоговый год в Японии - календарный год, заканчивающийся 31-ого декабря. В случае если налог удерживается из заработка физического лица работодателем и составляет менее 20 миллионов иен, обязанности представлять налоговую декларацию не возникает. Декларация заполняется в трех экземплярах на специальной самокопирующейся бумаге. Один экземпляр остается у плательщика. Индивидуальный предприниматель обязан в течение года представить декларацию и уплатить налог не позже 15 марта. В случае опоздания сумма налога увеличивается на 15 процентов. Если по налоговой декларации возникает доплата по налогу в сумме не менее 150 000 иен, то в следующем налоговом периоде должны быть уплачены авансовые платежи 31 июля и 30 ноября в размере 1/3 налога. Организация обязана уплатить и представить налоговую декларацию в течение двух последних месяцев налогового периода. Обычно допускается запрос со стороны организации на продление на один месяц такого периода. В течение последних двух месяцев 6-месячного отчетного периода организация представляет расчет об авансовых платежах и уплачивает авансовый платеж за полугодие и 50% суммы налога за предыдущий налоговый период. Корпоративный налог Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компаний. Налогоплательщиками налога являются индивидуальные предприниматели и организации. Налоговые ставки Национальная ставка составляет 33,48%, префектурная - 5% от национальной (1,67% от прибыли) и муниципальная - 12,3% от национальной (4,12% от прибыли). Организации, уставный капитал которых меньше 8 млн. иен облагаются по ставке 27 %. В дополнение к данному налогу, который уплачивается в государственный бюджет, юридическими лицами в Японии дополнительно в местные бюджеты уплачиваются три вида налогов: Предпринимательский налог. Удерживается из прибыли предприятия. В зависимости от префектуры незначительно колеблется. Например, в Токио он составляет от 6 до 12% и зависит от уставного фонда компании и суммы прибыли полученной предприятием. Муниципальный налог. Базой для расчета данного налога служит общенациональный корпоративный налог. Уплачивается в два бюджета префектур и муниципалитета. Например, для Токио, максимальные ставки по стране, налог составляет: для префектур - 4,7 %; для городского бюджета - 6 %. Уравнительный налог. Сумма налога зависит от капитала предприятия и числа работающих на нем. Рассчитывается по соответствующим таблицам и представляет собой фиксированную сумму. Размер налога колеблется от 50 тыс. до 3750 тыс. иен. Распределяется между муниципалитетом и префектурами в пределах 4:1. Эти виды местных налогов значительно увеличивают налоговую ставку корпоративного налога, так что фактически она может достигать 42 процентов. Срок уплаты налога Сведения о доходах заносятся в установленную форму и представляются в налоговое управление не позже чем через 2 месяца после окончания финансового года компаний (в Японии финансовый год заканчивается 31 марта). Налоговые льготы Система налоговых льгот, действующая в Японии, направлена в первую очередь на развитие промышленно отсталых районов. При переносе производства в такие регионы или строительстве новых производственных мощностей, компания может вообще быть освобождена от уплаты местных налогов. Более того, существует национальная программа субсидирования создания новых рабочих мест в регионах с малой степенью занятости. Система субсидирования основывается на дотациях в размере от 18 до 29 тыс.иен в месяц за каждого работника. Срок субсидии 1 год. Налог на потребление Налогоплательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения являются коммерческие услуги и товары, реализуемые в Японии, а также импортируемые из-за рубежа. Налоговая ставка составляет 5 процентов. Налоговые льготы От налога освобождаются: экспорт; продажа недвижимого имущества; сделки с иностранной валютой; проценты; продажа марок; медицинские услуги; услуги похоронного бюро; услуги образования; аренда недвижимого жилого имущества; компании и предприниматели, чей объем продаж не превышает 30 млн. иен. Налоговый период Налог должен быть оплачен в течение двух последних месяцев календарного года. В случае если в предыдущем налоговом периоде налог превысил 4 миллиона иен, расчеты представляются каждые три месяца. В случае если налог за предыдущий налоговый период составил более 480 000 иен, но менее 4 миллиона иен, расчеты представляются каждые шесть месяцев. Существует еще и местный потребительский налогна проживание в гостиницах и пользование предприятиями общественного питания. Так, в случае, если плата за проживание одного человека в течение суток превышает 10 тыс. иен (2700 рублей) или если плата с человека за одно посещение ресторана превышает 5 тыс. иен (1350 рублей), взимается налог в размере 3 процентов. За один день посещения горячих источников с человека берут налог в размере 150 иен (40 рублей), а за один день использования поля для игры в гольф — 800 иен (213 рублей). Эти налоги взимаются дополнительно к обычному 5-ти процентному потребительскому налогу. Налог на имущество К этой группе относятся налог на регистрацию лицензий, гербовый сбор, налог на наследство, налог на ирригацию и улучшение земель. Налогоплательщики физические и юридические лица, имеющие в собственности недвижимое имущество. Объектом налогообложения является все недвижимое имущество, земля. При приобретении или продаже имущества, то есть в момент перехода собственности от одного владельца к другому, также уплачиваются налог. Переоценка налога производится один раз в три года Налоговые ставки Налог на имущество юридических и физических лиц уплачивается по единой ставке, не превышающей 1,4% от стоимости имущества. Налог на наследство и налог с дарений Налог на наследование и дарение взимается с учетом передачи собственности в дар или по завещанию. Налоговые ставки Ставки налога на наследование дополнительно увеличиваются на 20% для наследников, которые не являются детьми, родителями, братьями и сестрами. Однако общая ставка налога с учетом добавки не должна превышать 75% фактической доли наследника. Стоимость собственности, переходящей от одного владельца к другому, при формах наследства и передачи в дар, оценивается по текущим рыночным ценам или по цене приобретения. Налоговые льготы Из налогооблагаемой базы исключается собственность, приобретенная от родственников для получения образования и проживания, и собственность, завещанная благотворительным, религиозным, научным, государственным и общественным организациям. Дополнительно к основному освобождению собственность стоимостью до 20 миллионов иен, переданная в подарок супругу, с которым даритель прожил вместе более 20 лет, освобождается от налога. Кроме того, если лица, частично или полностью утратившие трудоспособность, получают деньги, ценные бумаги, другую собственность по трастовому соглашению в пределах суммы 60 млн. иен, налог на дарения не взимается. Наследникам могут предоставляться налоговые кредиты трех видов: -Налоговый кредит по налогу на дарения. Собственность, полученная в подарок наследником от умершего, включается в налогооблагаемую базу; одариваемый, однако, получает кредит в размере налога с дарений по такой собственности во избежание двойного налогообложения. -Если наследнику менее 20 лет, сумма налога на наследство, которую он должен уплатить, снижается на 60 тыс. иен (16 тыс. руб.) за каждый год наследника, недостающий до 20. Аналогично, если наследник страдает какими-либо заболеваниями или имеет инвалидность, которые отражаются на его трудоспособности, сумма налога на наследство, которую он должен уплатить, снижается на 60 тыс. иен (120 тыс. иен (32 тыс. руб.) в случае полной утраты трудоспособности) за каждый год до 70 лет (пенсионный возраст). -По налогу с дарений при обложении собственности, полученной в дар в течение календарного года, существует базовое освобождение от налога, т. е. не облагаются налогом подарки, полученные одариваемым, если стоимость этих подарков, полученных в течение одного календарного года, не превышает 600 тыс. иен (160 тыс. рублей). Налог на проживание в префектуре Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, проживающие в данной префектуре. Налог выплачивается один раз в год по месту проживания. Налог на проживание рассчитывается исходя из площади жилья, расположения и количества окон. При расчете учитывается количество предприятий и производств, расположенных в районе проживания. Налог на право проживания Налогоплательщиками является все население Японии, причем налог должны платить даже те, кто не имеет ни работы, ни дохода в текущем году, но имел доход в прошедшем. Объектом налогообложения является доход как физических, так и юридических лиц за предыдущий год. Налоговая ставка 3200 иен (854,4 руб.) в год. Срок уплаты Человек, обязанный уплатить налог, должен сам подсчитать свой доход за период с 1 января по 31 декабря и соответствующую сумму налога и сообщить эти сведения в местное налоговое управление. При подсчете весь доход, в зависимости от его источника, разбивается на 10 видов: доход от денежных вкладов, от владения акциями, недвижимости, от предпринимательской деятельности, от лесных угодий, зарплата и другие. Сведения должны быть представлены в местное налоговое управление в период 16 февраля по 15 марта. Налог на зрелищные мероприятия Налогоплательщиками являются юридические и физические лица проводящие массовые концертно-зрелищные мероприятия на открытых площадках. Налоговые ставки Ставка налога устанавливается в зависимости от количества посадочных мест на открытых площадках и стадионах. |