Практикум по Теме 5. Занятие 7
 Скачать 58 Kb.
|
|
Тема 5. Профессиональные ценности и этика в деятельности бухгалтеров и аудиторов
1. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Кодекс этики аудиторов России как инструменты общественного регулирования (саморегулирования) профессиональной деятельности. 2. Основные этические принципы и требования, предъявляемые к бухгалтерам и аудиторам.
Теоретический опрос группы для проверки знания порядка этического регулирования профессиональной деятельности бухгалтеров и аудиторов в России: 1) Значение Кодексов этики в регулировании профессиональной деятельности бухгалтеров и аудиторов. 2) Структура и порядок применения Кодекса этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов — членов ИПБ России. 3) Структура и порядок применения Кодекса этики аудиторов России.
Для контроля знания этических принципов поведения бухгалтеров и аудиторов и развития навыков квалификации практических ситуаций с позиции требований Кодекса этики: 1) рассмотреть описанные практические ситуации; 2) принять решение о том, какую кандидатуру аудитора из рассмотренных вариантов организация может пригласить для проведения аудиторской проверки, обосновать его; 3) прокомментировать причины отказа остальным предложенным кандидатурам аудиторов с перечислением: - этических принципов поведения, которые могут быть нарушены; - типов угроз нарушения принципов этики. Полученные результаты представить на рассмотрение и обсуждение в группе. Ситуация № 1. По окончании очередного финансового года в строительной организации ООО «Дельта» решается вопрос о том, какая аудиторская организация или индивидуальный аудитор будут проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошедший год. Для решения данного вопроса проводится рабочее совещание, на котором присутствуют: генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер, учредитель организации. В процессе совещания обсуждаются следующие предложенные кандидатуры: № 1. Индивидуальный аудитор. Кандидатура предложена главным бухгалтером, так как данный аудитор – её лучшая подруга. В связи с этим главный бухгалтер может ручаться за профессионализм и отличное качество проверки, за отсутствие непонимания и проблемных ситуаций в ходе проведения аудита. № 2. Аудиторская организация. Кандидатура выставлена финансовым директором, который предлагает заключить с руководителем аудиторской фирмы договор купли-продажи строящегося офисного помещения в одном из объектов строительства ООО «Дельта» (по цене ниже рыночной), а по окончании проведения проверки провести зачет стоимости аудиторских услуг в счет расчетов за строительство офиса, что позволит сэкономить ликвидные активы организации. № 3. Аудиторская организация. В ходе проведения совещания его участники вспомнили о том, что в прошлом году в связи с болезнью главного бухгалтера для составления финансовой отчетности за первый квартал была приглашена Аудиторская организация № 3, с которой выстроились конструктивные рабочие отношения. Поэтому для проведения аудита предложено пригласить именно данную аудиторскую фирму как уже знакомую с сотрудниками ООО «Дельта» и особенностями её деятельности. № 4. Аудиторская организация. Кандидатура рассматривается после ознакомления с рекламными материалами, среди которых содержалось объявление аудиторской организации № 4. Данная аудиторская организация завоевала хорошую репутацию на рынке аудиторских услуг, славится высокой квалификацией специалистов и непредвзятостью отношения к клиентам. Ситуация № 2. По окончании очередного финансового года в организации ООО «Квант» решается вопрос о том, какая аудиторская организация или индивидуальный аудитор будут проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошедший год. Для решения данного вопроса проводится рабочее совещание, на котором присутствуют: генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер, учредитель организации. В процессе совещания обсуждаются следующие предложенные кандидатуры: № 1. Индивидуальный аудитор. Кандидатура предложена учредителем ООО «Квант», одновременно он является соучредителем ООО «Консалтинговая компания», в состав собственников которой входит Индивидуальный аудитор № 1. № 2. Аудиторская организация. Кандидатура предложена финансовым директором, который «обнаружил» данную аудиторскую организацию в списке заёмщиков ООО «Квант». В связи с этим предложено расчет за оказанные услуги по проведению аудита осуществить не денежными средствами, а в виде зачета части задолженности по выданному аудиторской организации займу, что позволит сэкономить ликвидные активы. № 3. Аудиторская организация. В ходе проведения совещания его участники вспомнили о том, что в начале прошлого года организация была вынуждена обратиться к аудиторской организации № 3 за услугами по восстановлению учета, так как в результате форс-мажорных обстоятельств и сбоя программного продукта для ведения учета была утрачена вся учетная информация за первый квартал. Поэтому для проведения аудита предложено пригласить именно данную аудиторскую фирму как уже знакомую с сотрудниками ООО «Квант» и особенностями её деятельности. № 4. Аудиторская организация. Кандидатура рассматривается после ознакомления с рекламными материалами, среди которых содержалось объявление аудиторской организации № 4. Данная аудиторская организация всегда славилась высоким качеством оказываемых услуг, но при этом их стоимость была выше, чем в среднем на рынке, что и было препятствием для сотрудничества. В ходе проведения совещания учредитель ООО «Квант» принял решение о том, что необходимые финансовые средства для проведения аудиторской проверки с приглашением аудиторской организации № 4 в этом году могут быть выделены.
Рассмотреть предложенные ситуации и ответить на вопросы: 1) Какая из ситуаций должна в большей степени насторожить руководителя аудиторской проверки? В какой ситуации комфортнее работать аудиторам? 2) Какая из ситуаций не соответствует принципам Кодекса этики? 3) Как должен поступить руководитель проверки в обоих случаях? Полученные результаты представить на рассмотрение и обсуждение в группе. Ситуация № 1. 9 марта аудиторы приступают к проведению аудиторской проверки достоверности бухгалтерской финансовой отчетности крупного производственного предприятия. В первый день проверки их встречают на предприятии с празднично накрытым столом, предлагают отметить знакомство и прошедший женский праздник, вручают дорогой подарок руководителю проверки. Сотрудники предприятия очень доброжелательны по отношению к аудиторам, приветствуют «неформальное» общение, заводят разговоры на темы, не касающиеся профессиональной деятельности (светская жизнь, культурные мероприятия в городе и т.п.). В результате проверки аудиторы и бухгалтеры предприятия становятся «добрыми друзьями», совершают совместные выходы в кафе и театр и т.п. Ситуация № 2. 9 марта аудиторы приступают к проведению аудиторской проверки достоверности бухгалтерской финансовой отчетности крупного производственного предприятия. В первый день проверки проводится официальное знакомство с сотрудниками бухгалтерии предприятия. Бухгалтеры относятся к аудиторам очень настороженно, не охотно идут на контакт, вступают только в профессиональные разговоры, официальное общение. Необходимую аудиторам информацию передают, но предварительно согласовывают её объем с главным бухгалтером. В ходе проверки сохраняется напряженная обстановка.
Задание № 1: Рассмотреть практическую ситуацию и принять решение о том, какую кандидатуру аудитора из рассмотренных вариантов организация может пригласить для проведения аудиторской проверки, обосновать его и прокомментировать причины отказа остальным предложенным кандидатурам аудиторов с перечислением: - этических принципов поведения, которые могут быть нарушены; - типов угроз нарушения принципов этики. Ситуация: По окончании очередного финансового года в строительной организации ООО «Сокол» решается вопрос о том, какая аудиторская организация или индивидуальный аудитор будут проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошедший год. Для решения данного вопроса проводится рабочее совещание, на котором присутствуют: генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер, учредитель организации. В процессе совещания обсуждаются следующие предложенные кандидатуры: № 1. Индивидуальный аудитор. Кандидатура предложена учредителем ООО «Сокол», так как данный аудитор – его жена. В связи с этим учредителем может ручаться за профессионализм и отличное качество проверки, за отсутствие непонимания и проблемных ситуаций в ходе проведения аудита. № 2. Индивидуальный аудитор. Кандидатура предложена финансовым директором, который «обнаружил» данного аудитора в списке дебиторов ООО «Сокол» (по расчетам за строящуюся квартиру в жилом доме). В связи с этим предложено расчет за оказанные услуги по проведению аудита осуществить не денежными средствами, а в виде зачета взаимной задолженности, что позволит сэкономить ликвидные активы. № 3. Аудиторская организация. Кандидатура предложена генеральным директором, который призвал обратиться к хорошо знакомой аудиторской фирме, проверяющей отчетность ООО «Сокол» последние 10 лет. С руководством и сотрудниками данной аудиторской фирмы № 3 налажены дружеские отношения, имеется четкое представление о ходе проведения аудита, запрашиваемых материалах и т.п., что существенно упростит процесс проверки и не отвлечет бухгалтерскую службу от текущей работы. № 4. Аудиторская организация. Кандидатура предложена главным бухгалтером, которая давно хотела бы обратиться к аудиторской организации № 4, имеющей хорошую репутацию на рынке аудиторских услуг, но при этом стоимость услуг данной аудиторской организации была высока, а потому не приемлема для ООО «Сокол». Главный бухгалтер предложила рассмотреть возможность выделения средств на оплату услуг аудиторской организации № 4 в текущем году. Задание № 2: Составить тесты по Кодексу этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов России: 10 вопросов с вариантами ответов, правильный вариант должен быть выделен и обоснован ссылкой на конкретную статью и пункт Кодекса этики профессиональных бухгалтеров. Домашнее задание сдать в письменном виде.
1. Угрозы нарушения основных этических принципов профессионального поведения. 2. Меры предосторожности по устранению угроз нарушения основных принципов этики или сведению их до приемлемого уровня. 3. Порядок разрешения этических конфликтов и применение дисциплинарных мер ответственности за несоблюдение принципов этики.
Для контроля знания этических принципов поведения бухгалтеров и аудиторов и развития навыков применения мер предосторожности по устранению угроз нарушения основных принципов этики или сведению их до приемлемого уровня провести оценку описанных практических ситуаций по следующим направлениям: 1) Создает ли данная ситуация угрозу нарушения основных этических принципов поведения профессиональных бухгалтеров или аудиторов? 2) В случае возникновения угрозы, установить её тип. 3) Перечислить, какие основные этические принципы могут быть нарушены. 4) Сформулировать, какие меры предосторожности должны применяться для минимизации возникающих угроз. Полученные результаты представить на рассмотрение и обсуждение в группе. Ситуация № 1. Консалтинговая компания ООО «Бухгалтерский баланс» в прошлом году оказывала своему клиенту ООО «Вектор» услуги по реструктуризации системы управления бизнесом. В текущем году данный клиент пригласил ООО «Бухгалтерский баланс» провести экономическую оценку эффективности произведенных структурных изменений (оценка влияния на затраты, выручку, финансовый результат). Ситуация № 2. Главный бухгалтер АО «Север» обратилась в бухгалтерскую компанию, где работает её родная сестра, с предложением о проведении инвентаризации имущества и обязательств одного из производственных подразделений. Ситуация № 3. Старший бухгалтер бухгалтерской компании на протяжении ряда лет работал с одними и теми же клиентами. С некоторыми из них он приобрел дружеские отношения. В результате конфликта с руководством, бухгалтер принял решение об увольнении и переходе в другую бухгалтерскую фирму. После увольнения он продолжил работу с прежними клиентами по обоюдному согласию, но уже в новой фирме. Ситуация № 4. Клиентом бухгалтерской организации является небольшая компания по продаже канцелярских товаров. По согласованию с руководством бухгалтерской организации компания-клиент в счет частичной оплаты бухгалтерских услуг производит поставку необходимых фирме канцелярских товаров. Ситуация № 5. Руководитель аудиторской фирмы предоставил беспроцентный заём в сумме 500 тысяч рублей одному из своих клиентов - проверяемых компаний. |