практическое задание. задании аудит 17.03. отчет о финансовых результатах (форма 2)
 Скачать 19.83 Kb.
|
|
Перечислите аудиторские доказательства для проверки: а) основных средств; Источники информации при аудите основных средств зависят от принятой предприятием учетной политики. Это выражается в выборе методов начисления амортизационных отчислений, ввода основных средств в эксплуатацию и др. Основными источниками информации, необходимыми для аудиторской проверки, служат: · акт (накладная) приемки-передачи основных средств – форма ОС-1; · акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов – ф. ОС-3; · акт на списание основных средств – форма ОС-4; · акт на списание автотранспортных средств – форма ОС-4а; · инвентарная карточка учета основных средств – форма ОС-6; · акт о приемке оборудования – форма ОС-14; · акт приемки-передачи оборудования в монтаж – форма ОС-15; · акт о выявленных дефектах оборудования – форма ОС-16. · журналы-ордера № 13, 10 и 10/1 – для ведения синтетического учета движения основных средств и их амортизации, а при использовании программных продуктов – карточки счета 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», оборотно-сальдовые ведомости с дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам; · Главная книга; · бухгалтерский баланс (форма № 1); · отчет о финансовых результатах (форма № 2); · приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); б) нематериальных активов; В качестве источников информации при аудите нематериальных активов используют: форму НМА-1 — карточка учета нематериальных активов (см. приложение 1); акт о приеме нематериальных активов; акт о списание нематериальных активов; акт инвентаризации нематериальных активов; документы, подтверждающие право собственности предприятия на объекты нематериальных активов (патенты на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, свидетельства на товарные знаки, программы для ЭВМ; зарегистрированные договоры на уступку патента, товарного знака и др.); журналы-ордера № 10, 13, 16, ведомость № 17 (при журнально-ордерной форме учета); карточки на анализ счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» (при автоматизированном учете); расчет амортизации нематериальных активов (при журнально-ордерной форме учета); Главную книгу; баланс — форма № 1; отчет о финансовых результатах— форма № 2; приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5. в) материалов; Источники информации, используемые для проверки материальных запасов могут быть приказ об учетной политике; книга покупок; книга продаж; договоры поставки; договоры с материально- ответственными лицами; первичные документы по учету поступления и списания МПЗ; инвентаризационные описи товарно материальных ценностей; сличительные ведомости результатов инвентаризации; ведомости учёта результатов, выявленных инвентаризацией; учетные регистры по счетам 10, 14, 15, 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 60, 76, 90, 91 и др.; Главная книга; бухгалтерский баланс. г) финансовых вложений. В бухгалтерской отчетности подлежат подтверждению соответствующие статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатов и отчета о движении денежных средств с учетом принципа существенности. В качестве внутренних источников могут быть использованы: 1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе: · документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; · документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность; · свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия; · документы приема-передачи ценных бумаг; · платежные поручения и выписки банка; · приходные и расходные кассовые ордера. 2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе: · учредительные документы; · выписки из реестра акционеров; · выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; · сертификаты акций и другие ценные бумаги; · договоры займа; · договоры о совместной деятельности (договоры постоянного товарищества). 3. Учетные регистры, в том анализируются бухгалтерский баланс (форма N 1), отчет о движении денежных средств (форма N 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 51 "Расчетные счета", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги", 50 "Касса", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 98 "Доходы будущих периодов". Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, выдачей, хранением наличных денег и оформлением кассовых документов. Ведутся кассовые операции по правилам, установленным Центробанком: Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-У и Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 07.04.2020 N 57999). Ведение кассовых операций в 2020 - 2021 годах по-прежнему осуществляется в порядке, утвержденном указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" В организации должен быть установлен кассовый лимит. Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк. Определения из Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 23.11.2020) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" контрольно-кассовая техника - электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; бланк строгой отчетности - первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; кассовый чек - первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
|