НАЛОГИ. 1. 1 Налогообложение и планирование налогов предприятия

• Название: 1. 1 Налогообложение и планирование налогов предприятия
• Дата: 19.05.2022
• Размер: 42.14 Kb.
• Имя файла: НАЛОГИ.docx
• Тип: Закон; #538638

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Правильная оптимизация налогообложенияи прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощьв создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Основная цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть факты, касающиеся налоговой политики на предприятии, выбора способов ее оптимизации, с которыми сталкиваются предприятия на этом пути.

В курсовой работе будут рассмотрены теоретические основы исследуемой проблемы, а также механизм влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия.

1.Теоретическая часть.

1.1 Налогообложение и планирование налогов предприятия

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная цель предпринимательской деятельности — увеличение совокупного дохода. Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки, изыскания рациональных и законных способов снижения налоговых платежей. 

Рассмотрим несколько направлений решения этой задачки.

1. 
   Выбор видов деятельности, которые обеспечат приемлемую величину налоговой нагрузки на предприятие.
   
2. 
   Определение оптимальных с точки зрения хозяйствующего субъекта способов и сроков уплаты налогов, сборов и других налоговых платежей
   
3. 
   Выбор направлений распределения и использования прибыли, осуществления инвестирования финансовых ресурсов, которые позволят иметь благоприятные для предприятия налоговые последствия.
   

Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.

Соблюдение этих принципов предопределяет характер и содержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность возникновения ответственности за налоговые правонарушения. Принцип законности выделяется в качестве основополагающего. Имеется в виду неукоснительное и строгое соблюдение требований налогового законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. Налоговым кодексом установлена ответственность. За нарушение законодательства о налогах и сборах должностные лица могут нести налоговую, административную или уголовную ответственность. Принцип оперативности налогового планирования заключается в том, что разработанная предприятием налоговая политика должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налогообложения. При этом могут корректироваться не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а также направления всей хозяйственной деятельности. Особенности российской политической и экономической системы — ее нестабильность, непредсказуемость, противоречивость принимаемых органами государственной власти законов и решений, в том числе и в сфере налогообложения. Поэтому предприятиям необходимо учитывать такой вероятный фактор, как налоговые риски. Налоговые риски могут быть связаны с изменениями в налоговой политике, введением новых видов налогов и сборов, изменением налоговых ставок и штрафных санкций, отменой налоговых льгот. Предприятия, исходя из принципа оперативности налогового планирования, должны учитывать возможные не только внешние изменения, но и внутренние, которые могут коренным образом повлиять на его налоговую политику. Предприятия, исходя из принципа оперативности налогового планирования, должны учитывать возможные не только внешние изменения, но и внутренние, которые могут коренным образом повлиять на его налоговую политику.
1.2 Для чего нужна оптимизация налогообложения

У большинства организаций главная цель – произвести как можно больше услуг или товаров, при этом пользуясь легальными методами, но с минимальными потерями по выплате налогов. Для малых и крупных организаций эффективная система налогообложения важна также как и, к примеру, маркетинговая стратегия, потому как при проработанной системе налогообложения возможна значительная экономия средств организации, которые иначе бы пошли на платежи в бюджет. Также хорошая система налогообложения позволяет обеспечить общую безопасность самого предприятия и его работников.

Оптимизация налогообложения организации – это различные методики и возможности, которые позволят предприятию выбрать правильное решения определенных нюансов деятельности фирм. При помощи правильной оптимизации, а также прогнозов рисков, которые ожидают фирму, возможна полная стабильность на рынке: при оптимизации достигаются минимальные расходы по двум самым крупным статьям убытков предпринимателей. В идеале желательна оптимизация до прихода налоговой проверки, а если это возможно, то даже до создания самой фирмы, или хотя бы официальной регистрации предприятия, потому как система налогообложения будет налаживаться сразу при создании предпринимательства. Как раз в этот момент оптимизация может принести максимальную пользу: когда еще нет налаженной системы, которую потребуется исправлять. Из-за того, что налоговое законодательство в странах СНГ не только весьма сложно, но и нестабильно, фирме нужно принимать во внимание правоприменительную, а возможно и судебную практику.

Оптимизация налогообложения в основном состоит из оптимизации на начальном уровне, из оценки возможных рисков, сопровождения специалистами сложных договоров по сделкам, подготовки профессионалами организации встречных возражений после  проверки предприятия налоговыми органами. Еще важна внимательная проверка действий налоговых органов с целью выявить несоблюдение законодательства, а также грамотное ведение судебных дел, если ситуация сложилась совсем неблагоприятно. Однако большинство фирм начинает оптимизацию уже на этапе стабильной фирмы. В этом случае оптимизация будет состоять из проверки учета налогов, проверки договоров и документов, возможного разделение на несколько структурных подразделений. Также необходимо реорганизация всей договорной базы и создание автономной системы внутреннего контроля уровня налогов. Многие предприниматели даже не знают о том, что их существующая система не совершенна и построена неоптимально, вследствие чего несут значительные финансовые потери, а также терпят негативные последствия в их будущей деятельности.

1.3 Виды налоговых режимов и их совмещение

№ п/п	Параметры сравнения	ОСН	УСН	ЕНВД	ЕСХН
1	Налоги к уплате	Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость	Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	Единый налог на вмененный доход	Единый сельскохозяйственный налог
2	Условия применения	Регистрация ЮЛ	Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ) Форма уведомления (Приложение № 1 кприказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829)	Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ)  ! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ) Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941)	Регистрация ЮЛ + подача уведомления (п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ) Форма уведомления (Приложение № 1 кприказу ФНС России от  28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41
3	Ограничения применения	Ограничений нет	Не вправе применять УСН: - организации, имеющие филиалы и (или) представительства; - банки; - страховщики; - негосударственные пенсионные фонды; - инвестиционные фонды; - профессиональные участники рынка ценных бумаг; - ломбарды; - организации, занимающиеся игорным бизнесом; - организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; А также организации, у которых: - численность наемных работников > 100 чел. (п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ)   - доход за год > 60 млн. руб. (п.4 ст.346.13 НК РФ)   - стоимость основных средств > 100 млн. руб. (п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ)   - доля участия других организаций > 25% (п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ)	Применяется в отношении определенных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ)   ! Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой  в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом) п.2.1 ст.346.26 НК РФ   Не применяется, если численность наемных работников >100 чел. (п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)   Доля участия других организаций не > 25% (п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)	ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 % (п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)
4	Виды деятельности	Без ограничений	Без ограничений	Закрытый перечень видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ)	Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции (п.2 ст.346.2 НК РФ)
5	Объект налогообложения	По налогу на прибыль организаций: Прибыль (ст.247 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) (п.1 ст.374 НК РФ)   По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)	Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ) Доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ)	Вмененный доход (п.1 ст.346.29 НК РФ)	Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ)
6	Налоговая база	По налогу на прибыль организаций: Денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст.275 НК РФ)   По НДС: зависит от особенностей реализации (ст.153 НК РФ)	Денежное выражение доходов (п.1 ст.346.18 НК РФ) Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.2 ст.346.18 НК РФ)	Величина вмененного дохода (п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ)	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.6 НК РФ)
7	Налоговая ставка (%)	По налогу на прибыль организаций: 20% (ст.284 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: не более 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ)   По НДС: 0%; 10%; 18% (п.3 ст.164 НК РФ)	6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ)	15 % (ст.346.31 НК РФ)	6 % (ст.346.8 НК РФ)
8	Отчетный период	По налогу на прибыль организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,...,9 мес. (п.2 ст.285 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.379 НК РФ)   По НДС: нет	Первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.346.19 НК РФ)	нет	Полугодие (п.2 ст.346.7 НК РФ)
9	Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов	Авансовые платежи уплачиваются: По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.1 ст.383 НК РФ)   По НДС: не уплачиваются   Представление авансовых расчетов По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.3 ст.289 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.4 ст.382 НК РФ)   По НДС: нет	Авансовые платежи уплачиваются: Ежеквартально (абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ) Авансовые расчеты – не представляются	Авансовые платежи не уплачиваются: Авансовые расчеты – не представляются	Авансовые платежи уплачиваются за полугодие (п.2 ст.346.9 НК РФ) Авансовые расчеты – не представляются
10	Налоговый период	По налогу на прибыль организаций: календарный год (п.1 ст.285 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: календарный год (п.1 ст.379 НК РФ)   По НДС: Квартал (ст.163 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст.346.19 НК РФ)	Квартал (ст.346.30 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст.346.7 НК РФ)
11	Представление налоговой декларации по итогам налогового периода	По налогу на прибыль организаций: Представляется по итогам года (п.3 ст.289 НК РФ)   По налогу на имущество организаций: Представляется по итогам года (п.1 ст.386 НК РФ)   По НДС: Представляется по итогам квартала (п.5 ст.174 НК РФ)	Представляется по итогам года (п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)	Представляется по итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ)	Представляется по итогам года (п.2 ст.346.10 НК РФ)
12	Срок уплаты налога	Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, (п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ)   Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ)   НДС – Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.174 НК РФ)	не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)	ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.346.32 НК РФ)	ЕСХН – не позднее 31 марта (п.5 ст.346.9 НК РФ)
13	Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган	Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с№ 402-ФЗ от 06.12.2011	Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011	Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011	Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с№ 402-ФЗ от 06.12.2011
14	Налоговый учет	Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учета	Ведется книга учета доходов и расходов (ст.346.24 НК РФ)   Форма и порядок заполнения (приложение № 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н) ! Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.1 ст.346.16 НК РФ)	Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения (п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ)	Ведется в полном объеме ! Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.2 ст.346.5 НК РФ)
15	Льготы и преференции	По налогу на прибыль организаций: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)   По налогу на имущество организаций:Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню (ст.381 НК РФ)   Также: Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы (п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6ст.382 НК РФ)   По НДС: нет (ст.164 НК РФ)	Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ	нет	нет
16	Уменьшение суммы исчисленного налога	По налогу на прибыль организаций: Нет   По налогу на имущество организаций: нет   По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленныест.171 НК РФ	Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.3.1 ст.346.21 НК РФ)	Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ)	нет
17	Возможность совмещения с иными режимами налогообложения	с ЕНВД	с ЕНВД	с ОСН, УСН, ЕСХН	с ЕНВД
18	Переход на иную систему налогообложения	Ограничений нет	Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года (п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п.4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)	Добровольно: с начала календарного года (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)	Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)
19	Возврат на данную систему налогообложения	С УСН: Добровольно: с начала следующего за годом применения УСН календарного года (п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п. 4 и п.5 ст.346.13 НК РФ)   С ЕНВД: Добровольно: с начала календарного года добровольно  (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД  (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)   С ЕСХН: Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН  (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ)	Не ранее чем через год после утраты права применения УСН (п.7 ст.346.13 НК РФ)	С начала следующего календарного года	Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН (п.7 ст.346.3 НК РФ)
20	Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)	Обязательное (ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)	Обязательное (ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)	Необязательное (п.2.1 ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003и Положение №359 от 06.05.2008)	Обязательное (ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003)
21	Ответственность за налоговые нарушения	ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ	ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ	ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ	ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ

2 Практическая часть

2.1 Расчёты с фирмы «ООО СтройМак»

ООО «СтройМак» занимается следующими видами деятельности:

1. 
   Сдача недвижимого имущества в аренду
   
2. 
   Оптовая продажа строительного материала
   
3. 
   Розничная продажа строительного материала в торговой площади 15м²
   

Расчетам налоговую нагрузку по всем видам налогов и выберем оптимальный режим налогообложения

Показатели	Сумма (руб.)
Доход
Через магазин (Розничная продажа)	7200000
По договорам поставки (Оптовая продажа, продажа по дооворам.)	3224835.04
Прочие доходы (Сдача в аренду недвижимое имущество)	1001709.70
Итого доходов:	11426544.74
Имущество
Остаточная стоимость	2250000
Расходы
Материальные расходы	8112537.10
Суммы амортизации по амортизируемому имуществу	199969.28
Расходы на оплату труда	554000
Прочие расходы	4500333.73
Итого расходов	13366840.11

Рассчитаем ОСН

В начале рассчитаем НДС. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг) передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего.

НДС_вх = 11426544.74*0.18:1.18=1743032,25
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) имущественных прав, подлежащая вычету в соответствие пунктом 2 статьи171 Налогового кодекса Российской Федерации а так же сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации.

НДС_выч=8112537.10*0.18:1.18=1237504.74
Итого сумма НДС исчисления к уплате в бюджет по данному разделу.

НДС_опл= 1743032,25-1237504.74=505527.51

Рассчитаем налог на прибыль

11426544.74-10366840.11-505527.51*22%=121918.96