1. 2 Оформление акта инвентаризации кассы
 Скачать 141.5 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ Учебная практика является важной составной частью учебного процесса по освоению образовательной программы профессионального модуля 05 «Выполнение работ по профессии «Кассир». Учебная практика является необходимой составляющей учебного процесса по подготовке специалистов по рабочей профессии «Кассир». Целью учебной практики является освоение профессиональных компетенций для выполнения работ по профессии «Кассир»: Работать с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению кассовых операций. Осуществлять операции с денежными средствами, ценными бумагами и иностранной валютой. Работать с ККТ. Вести кассовую книгу, оформлять кассовые и банковские документы, составлять кассовую отчетность. Передавать денежные средства инкассаторам. Проводить инвентаризацию денежных средств. Осуществлять контроль и анализ доходов и расходов денежных средств. В соответствии с целью, учебной практики я должна уметь: применять на практике постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций; заполнять формы кассовых и банковских документов; соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; соблюдать лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; обеспечивать сохранность денежных средств; получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов; осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы; вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком; передавать денежные средства инкассаторам; составлять кассовую отчетность; составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые; осуществлять наличные расчеты в установленном порядке с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг предприятия; принимать и выдавать денежные средства в иностранной валюте и делать соответствующие записи в кассовой книге; соблюдать трудовое законодательство и правила охраны труда; вести автоматизированный учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.2. Знать: постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; правила обеспечения сохранности денежных средств; правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы; порядок ведения кассовой книги; правила передачи денежных средств инкассаторам; порядок составления кассовой отчетности; порядок наличных расчетов с организациями и физическими лицами при оплате работ и услуг организации; правила проведения кассовых операций с наличными денежными средствами в иностранной валюте и порядок проведения соответствующих записей в кассовой книге; трудовое законодательство и правила охраны труда. В своем отчете по учебной практике я более подробно рассмотрю вопрос по проведению и оформлению акта инвентаризации наличных денежных средств. 1 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ КАССЫ И ОФОРМЛЕНИЕ АКТА ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ПРОГРАММЕ 1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8.2 1.1 Порядок проведения инвентаризации кассы В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров в каждой организации производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия. Приказ (форма 2 ИНВ-22) – является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии. Регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Комиссия проводит проверку фактического наличия денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе путем полного пересчета и составления акта по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» представлен в ПРИЛОЖЕНИИ А. В заглавную часть акта включена расписка материально ответственного лица. Акт в 2-х экземплярах подписывается всеми членами комиссии и материально-ответственным лицом. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй – материально-ответственному лицу. При обнаружении комиссией недостачи или излишек в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Выдача денежных средств из кассы, не неподтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации. 1.2 Оформление акта инвентаризации кассы Акт инвентаризации наличных денежных средств применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков и др.), находящихся в кассе организации. Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица сдавшего ценности и третий у материально ответственного лица принявшего ценности. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. Существует два вида инвентаризаций кассы – плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы. Плановая ревизия кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации. Так обязательно проведение инвентаризации кассы: при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при образовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью; при смене материально ответственных лиц( на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей; при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуациях; при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание – п.1.5 Методических указаний № 49), Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизия кассы осуществляется: для установления системы внутреннего контроля на предприятии; выявления причины возникшей ошибки в учете; по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов. Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы. В состав инвентаризационной комиссии включаются: представители администрации организации; работник бухгалтерской службы; представитель службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний; сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и т.д.). Следует иметь ввиду, что отсутствие даже одного утвержденного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (основание – п.2.3 Методических указаний № 49). Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ – 16. Результаты внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в операционной кассе организации, отражаются в соответствующем акте по форме № КМ-9. Проверка наличных денежных средств в операционной кассе проводится в соответствии с установленным порядком для проверки главной кассы. Если проверка осуществляется по инициативе руководителя организации, то акт о проверке кассы составляется в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию организации, второй кассиру-операционисту. Если же проверка проводится по инициативе налоговых органов, то документ составляется в трех экземплярах. В этом случае третий экземпляр акта передается в контролирующую организацию. Кассир перед началом проверки дает расписку о том, что его личных денег в кассе нет. В акте указываются показания счетчика на начало рабочего дня и на момент проверки, а также сумма выручки согласно показаниям счетчика. Сумма выручки по учетным данным записывается по данным журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4) или журнала регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5). В случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя организации отражается на оборотной стороне акта. Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе организации, потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплине. Выявленные в кассе излишки денежных средств должны быть изъяты комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены (основание – п.2.9 Методических указаний № 49). В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результатов оформляются проводками: Дебет 50 Кредит 91-1 Выявлена сумма излишка в кассе; Дебет 94 Кредит 50 Выявлена сумма недостачи в кассе; Дебет 73 Кредит 94 Выявленная недостача в кассе отнесена на виновное лицо; Дебет 91-2 Кредит 94 Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации. В заключении можно сказать, что своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе – это прежде всего залог сохранности денежных средств организации, поэтому к процедуре инвентаризации кассы всегда стоит подходить со всей серьезностью и должной основательностью. 1.3 Корреспонденция счетов используемых по инвентаризации наличных денежных средств Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира — полная материальная ответственность за правильное и своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 26 февраля 1996 г. № 247 (не менее одного раза в месяц). Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение причин излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой: Д-т сч.: 50 «Касса» К-т сч.: 91 «Прочие доходы и расходы». В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 50 «Касса» — отражена недостача денежных средств в кассе; Д-т сч. 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — сумма недостачи отнесена на виновника; Д-т 50 К-т 73/2 — внесена сумма недостачи в кассу; Д-т 70 К-т 73/2 — удержана из зарплаты сумма недостачи. ЗАКЛЮЧЕНИЕОсобое внимание уделила порядку проведения и оформления инвентаризации кассы. Научилась оформлять акт инвентаризации кассы наличных денежных средств.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Закон N 129-ФЗ - Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" Закон № 54-ФЗ – Федеральный закон от 14.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (с дополнениями и изменениями) Положение Центрального Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»: утв. ЦБР 26.03.2007 г. № 302-П (с изменениями и дополнениями) Положение ЦБР № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ» от 24.04.2008г. Положение ЦБ РФ №14-п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. (с изменениями и дополнениями). Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – 5-е изд. Перераб. И доп. – М.: Инфра – М, 2007. – 717с. Тумасян Р.З. «Бухгалтерский учет. Интенсивный курс» Изд-во «Рид Групп» 2011 г. http:// www.buh.ru (Бухгалтерские услуги, статьи и обзоры) http:// www.consultant.ru (Консультант+) 11. Пакет прикладных программ MS Office 12. Программа 1С: Бухгалтерия 8.2 |