Отчет по практике ПМ 01. ПМ 01 Отчет по практике. 1 Характеристика предприятия ооо Современные горные технологии 4
 Скачать 92.25 Kb.
|
2 Особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондамиБухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами в ООО «Современные горные технологии» организуется в соответствии со следующими нормативными актами: 1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». 3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». 4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». 5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». В соответствии с действующими нормами налогового законодательства ООО «Современные горные технологии» является плательщиком следующих налогов и взносов: – НДФЛ в части доходов своих работников (в качестве налогового агента); – НДФЛ в отношении своих доходов; – страховые взносы на социальное страхование работников. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами отражаются индивидуальным предпринимателем по следующим счетам бухгалтерского учета: – 68.01 «НДФЛ»; – 69.01 «Расчеты по социальному страхованию»; – 69.02 «Расчеты по пенсионному страхованию»; – 69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию». Корреспонденция счетов при расчетах с бюджетом и государственными внебюджетными фондами представлена в таблице 1. Таблица 1 – Корреспонденция счетов при расчетах с бюджетом и государственными внебюджетными фондами
На основании полученных знаний далее изучим порядок исчисления налогов и страховых взносов, уплачиваемых ООО «Современные горные технологии» за 2018 год. 3 Учет расчетов с бюджетов и внебюджетными фондами в ООО «Современные горные технологииПо результатам проведенного исследования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Современные горные технологии» платит следующие налоги и взносы: – 68.01 «НДФЛ»; – 69.01 «Расчеты по социальному страхованию»; – 69.02 «Расчеты по пенсионному страхованию»; – 69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию». Рассмотрим более детально порядок исчисления обязательных платежей. На основании листка нетрудоспособности, Козлова Е.Н. находилась на больничном с 04.06.2019 по 22.06.2019 года включительно. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году в расчет принимаются начисления, производимые в пользу работника за 2018 и 2017гг. Расчет приведен в таблице 3. Таблица 3 – Расчет заработка за расчетный период
Расчетный период составляет 730 дн. Итого начислено за расчетный период = 499092,2 руб. Среднедневной заработок = 499092,2 / 730 = 683,68 руб. Стаж работы = 15 лет 6 месяцев. Процент пособия от среднедневного заработка с учетом трудового стажа = 100 %. Период временной нетрудоспособности = 19 дней Размер пособия по временной нетрудоспособности всего = 19 * 683,68 = 12989,92 руб., в том числе: – за счет средств работодателя = 683,68 * 3 = 2051,04 руб.; – за счет средств ФСС РФ = 683,68 * 16 = 10938,88 руб. Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражено в бухгалтерском учете следующим образом: 1. Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности в сумме 2051,04 руб. оплачиваются за счет средств работодателя. Отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 2. Пособие по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни в размере 10938,88 руб. выплачиваются за счет средств ФСС РФ и отражаются в учете по дебету счета 69.01 «ФСС РФ» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Далее производится расчет НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. Сумма НДФЛ = 12989,92 * 13% = 1689 руб. Расчеты по НДФЛ отражены в учете следующим образом: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68.01 «НДФЛ» - отражено удержание НДФЛ; Дебет 68.01 «НДФЛ» Кредит 51 «Расчетный счет» - отражено перечисление суммы НДФЛ в бюджет. 2 пример. На основании приказа от 06.03.2017 года № 14-А заведующей складом Перепелкиной Г.Н. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за период работы с 20.05.2018 года по 19.06.2018 года продолжительностью 39 календарный дней с 15.06.2019 года по 22.07.2019 года. Таблица 4 – Расчет среднего дневного заработка за расчетный период для начисления отпускных Перепелкиной Г.Н.
Количество дней отпуска = 39 дн. Средний дневной заработок = 505,40 руб. Сумма отпускных = 505,40 * 39 = 19710,60 руб. Сумма НДФЛ = 19710,60 * 13% = 2562 руб. Сумма к выплате = 19710,60 – 2562 = 17148,60 руб. Начисление отпускных отражено в бухгалтерском учете следующим образом: Общая сумма отпускных в размере 19710,60 руб. отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма удержанного НДФЛ отражается в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68.01 «НДФЛ». Перечисление удержанной суммы НДФЛ в бюджет отражается по дебету счета 68.01 «НДФЛ» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Перечисление суммы отпускных на карточный счет работника отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». 3 пример. В декабре 2018г. заместитель главного бухгалтера Ковалева Д.А. отработала полностью 21 рабочий день. За декабрь 2018 года работнику начислен должностной оклад в размере 16170,00 руб., надбавка за трудовой стаж – 2425,50 руб. У Ковалевой Д.А. есть один ребенок в возрасте 3 лет. 1. Ковалева Д.А. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. 2. Общая сумма доходов Ковалевой Д.А. равна 18595,50 руб. (16170,00 руб. + 2425,50 руб.). В учете начисление заработной платы отражено по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». 3. Сумма НДФЛ, исчисленная по обычной налоговой ставке (13%), составила 2236 руб. (18595,50 - 1400 руб.) x 13%. Удержание НДФЛ отражено по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68-1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». 4. Также на основании письменного заявления с работника удерживается ежемесячно часть заработной платы в счет погашения предоставленного кредита в размере 9371,20 руб. 5. В декабре 2018 г. Ковалевой Д.А. было выплачено 6988,30 руб. (18595,50 руб. –2236,00 руб. - 9371,20 руб.). Выплата заработной платы отражена по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Также индивидуальный предприниматель с выплат, производимых в пользу работников, уплачивает из своих средств страховые взносы на обязательное страхование согласно действующему законодательству. В качестве налоговой базы для начисления страховых взносов выступают начисления, производимые ООО «Современные горные технологии» в пользу работников организации, с которым заключены трудовые договоры. В ООО «Современные горные технологии» трудовые договоры заключены с сотрудниками 1967 года рождения и моложе. К выплатам, учитываемым при начислении страховых взносов, относятся: – начисление по окладу; – ежемесячное премирование; – отпуска; – пособие по временной нетрудоспособности. Указанная сумма выплат уменьшается на величину выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. В системе заработной платы в ООО «Современные горные технологии» к таким выплатам относится сумма пособий по временной нетрудоспособности. Сумма страховых взносов на обязательное страхование определяется путем умножения налоговой базы (сумма выплат минус сумма необлагаемых страховыми взносами выплат) на соответствующую тарифную ставку. В 2018 году начисление страховых взносов в ООО «Современные горные технологии» производилось по следующим тарифным ставкам: – ПФ РФ – 22,0 %; – ФФОМС РФ – 5,1; – ФСС РФ – 2,9%. Формирование отчетности по страховым взносам во внебюджетные фонды производится по утвержденным формам: – Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»; – Приказ Минтруда России от 19.03.2013 N 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на пенсионное страхование работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции с дебетом счетов 44 - в части отчислений, производимых за счет организации. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей. Рассмотрим порядок начисления страховых взносов на примере 2018 года. Таблица 5 – Расчет страховых взносов за 2018 год
В целом система учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами соответствует требованиям законодательства. |