Отчет по практике ПМ 01. ПМ 01 Отчет по практике. 1 Характеристика предприятия ооо Современные горные технологии 4
 Скачать 92.25 Kb.
|
5 Налог на имущество в ООО «Современные горные технологии»Данный налог относится к региональным. Плательщик налога — это организация. В качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают основные средства, которые числятся на балансе организации. Налоговый период – календарный год. По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. По итогам налогового периода налогоплательщики должны подать налоговую декларацию. По общему правилу авансовые платежи по налогу на имущество ООО «Современные горные технологии» уплачивает три раза в год: по итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия и 9 месяцев. Для организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств. На балансе ООО «Современные горные технологии» учтены основные средства. По итогам налогового периода налоговая база исчисляется, исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения. Налоговая база (база для исчисления авансовых платежей) в ООО «Современные горные технологии» рассчитывается по всему имуществу организации в целом. Остаточная стоимость – разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной амортизацией. Особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Субъекты РФ используют максимальную ставку 2,2%. Декларацию по налогу на имущество за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. За отчетные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Объектом налогообложения для российских организаций определено учитываемое на их балансе в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность. Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Пример расчета налога на имущество организации: Данные для расчета среднегодовой стоимости за 2018 год: 01.01 – 1493404 01.02 – 1412286 01.03 – 1331168 01.04 – 959859 01.05 – 1030342 01.06 – 972286 01.07 – 914231 01.08 – 856175 01.09 – 798119 01.10 – 740064 01.11 – 682008 01.12 – 623953 31.12 – 3294711 Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период: (1493404+1412286+1331168+959859+1030342+972286+914231+856175+ +798119+740064+682008+623953+3294711)/13=1162200 рублей. Налоговая база – 1162200 рублей. Налоговая ставка – 2.20%. Сумма налога за налоговый период: 1162200*2.20/100=25568 рублей. Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды – 19299 рублей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 25568-19299=6269 рублей. 6 Транспортный налог в ООО «Современные горные технологии»Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговый период для организаций состоит из отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи: 1, 2, 3 и 4 кварталы календарного года. Сумма авансового платежа исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в текущем отчетном периоде, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом и месяц регистрации транспортного средства, и месяц, в котором произошло снятие его с учета, принимаются за полный месяц. Сумма самого налога исчисляется на основании данных об объектах обложения по состоянию на 31 декабря года истекшего налогового периода. Уплата налога и сумм авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств. Организация рассчитывает авансовые платежи самостоятельно на основании данных об объектах налогообложения по состоянию на начало каждого квартала календарного года. Уплата авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Разница между суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и суммой авансовых платежей, исчисленных за истекший налоговый период, подлежит уплате не позднее 10 февраля следующего года. Отчетные периоды – I, II и III кварталы. Пример расчета транспортного налога: ООО «Современные горные технологии» имеет в собственности транспортные средства. Рассмотрим расчет транспортного налога на примере Nissan Murano, ГАЗ-2752, Грузовой фургон 172441. Расчет налога на автомобиль Nissan Murano: 249*75*(1/1)*1=18765 рублей – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Расчет налога на автомобиль ГАЗ-2752: 120*20*(1/1)*0.25=600 рублей – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Расчет налога на Грузовой фургон 172441: 120*20*(1/1)*0.25=600 рублей – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период: 18765+600+600=19875 рублей. ООО «Современные горные технологии» в текущем году заплатила авансовые платежи в размере 15207 рублей. Налог, который нужно доплатить в бюджет, составит: 19875-15207=4668 рублей. 7 Земельный налог в ООО «Современные горные технологии» Элементами налогообложения являются: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Объектами налогообложения по данному налогу являются земельные участки. Чтобы данный земельный участок попадал по налоговое законодательство субъекта федерации, он должен территориально находиться в пределах границ этого субъекта. Налоговая база – это стоимостная характеристика земли. Для этого налога – это кадастровая стоимость земельного участка, определённая в соответствии с законодательством субъекта федерации. Кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется на 01 января каждого года. Рассчитывается земельный налог по кадастровой стоимости участка на 01 января текущего налогового периода. А также по налоговой ставке, установленной в соответствии с НК и законодательными актами субъектов федерации. Также при расчёте необходимо учитывать льготы, если они имеются. У ООО «Современные горные технологии» льгот нет. Земля облагается по ставке 0,3% от кадастровой стоимости. Организация самостоятельно рассчитывает и уплачивает годовой земельный налог и авансовые платежи в течение года. Авансовые платежи необходимо уплачивать 4 раза в год – после каждого квартала. В качестве налоговой базы берётся кадастровая стоимость участка на 01 января текущего года. Организация обязана сдавать налоговую декларацию по земельному налогу по месту регистрации участка земли до 01 февраля следующего года. Пример расчета земельного налога: ООО «Современные горные технологии» принадлежит участок земли, его кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 21340000. Участок относится к производственным землям. ООО «Современные горные технологии» никаких земельных льгот не имеет. А значит налоговая база равна 21340000. Налоговая ставка составляет 0.3% от кадастровой стоимости. ООО «Современные горные технологии» владеет земельным участком в течении всего года. Коэффициент Кв равен 1.0000. Сумма земельного налога за год составляет: 21340000*0.3/100*1.0000=64020 Фирма в текущем году заплатила авансовые платежи в размере 48015 рублей по земельному налогу на данный участок. Налог, который надо доплатить в бюджет, составит: 65020 – 48015 = 16005руб. |