Пуртова ПМ 03. 1. Характеристика предприятия
 Скачать 71.88 Kb.
|
|
6.Расчет НДС. Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из обязательных налогов как для ИП, так и для организаций, применяющих ОСНО. НДС – косвенный налог, который исчисляется продавцом при продаже товаров покупателю в виде определенного процента, начисляемого к стоимости товара. Современные программы учета формируют отчетность автоматически. При своевременном внесении в программу всех данных, проблем с подачей декларации не возникает. Даже налог на прибыль в размере 20% не является основанием для отказа от работы с НДС: все расходы предпринимателя в конечном итоге заложены в стоимость реализации. Кроме того, важно понимать, что если вы работаете с компаниями-плательщиками НДС, но сами НДС не платите, вы все равно получаете от них счета с включенным налогом на добавленную стоимость в структуре затрат, просто вы не можете принять его к зачету. Налоговый кодекс РФ предусматривает общие и расчетные ставки. Их размер определяется видом деятельности и типом реализуемых товаров и услуг. От уплаты НДС освобождаются: организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения: УСН и ПСН; организации и ИП, подавшие уведомление об освобождении от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. Такое право они имеют в том случае, если сумма их доходов от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг за последние 3 месяца не превысила 2 млн рублей (без учета НДС); субъекты на ЕСХН, если они переходят на этот режим и применяют освобождение от НДС в одном и том же году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода без учета НДС не превысила в совокупности: 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы. Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле: НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счету-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации. То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) + НДС. В 2022 году действуют три основные ставки НДС: 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ; 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны; 20% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%. 7.Оборотно-сальдовая ведомость по субсчетам сч.68"Расчеты по налогам и сборам" Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Для правильного начисления и отчисления всех налоговых сборов и вычетов используются отдельные счета и субсчета. Так, счёт 68 отвечает за общую информацию всех налогов, которые взимались из компании: имущественные, подоходные и др. налоги. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности - на сумму земельного налога, со счетом 90 "Продажи" на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Для правильного начисления и отчисления всех налоговых сборов и вычетов используются отдельные счета и субсчета. Так, счёт 68 отвечает за общую информацию всех налогов, которые взимались из компании: имущественные, подоходные и др. налоги. Для проведения анализа этого счёта необходимо учитывать все виды налогообложений и процентных ставок по ним. Счёт по налогам и сборам считается одновременно активным и пассивным, в особенности из-за тех данных, которые он в себе хранит. Заполнение документации счёта 68 имеет собственные особенности, а расчёт НДФЛ происходит по специальным формулам. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников. Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции: Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль; Счетом 70 — на сумму НДФЛ; Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.; Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал; Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога. По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета. Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет: Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту: 68.11 — ЕНВД; 68.12 – УСН; 68.13 – Торговый сбор. Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода. Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года. Все операции по сборам и налогам, за исключением внебюджетных взносов в фонды, в учете компании показываются посредством счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На счете этом происходит накопление сведений по всем произведенным организацией платежам в бюджет, включая и те, которые вносятся юридическим лицом в качестве налогового агента. Чтобы понять, что такое «налог» и «сбор», следует обратиться к Налоговому Кодексу РФ, к ст. 8, где указаны следующие определения. Сбором признается тот платеж, который подлежит обязательному внесению организациями и гражданами с целью получения ими от государственных и иных уполномоченных органов юридически значимых действий, в частности, предоставление лицензий, судебное рассмотрение дела, и т. Либо с целью реализации предпринимательской деятельности, если уплата сбора является обязательным условием для ее ведения в пределах конкретной территории, где был введен этот сбор. Также 68 счет в бухгалтерском учете используется для отражения и таможенной пошлины. Аналитический учет по 68 счету ведется в разрезе видов сборов и налогов. Такая детализация необходима, чтобы контролировать своевременность, полноту и правильность начисления и перечисления бюджетных платежей. Более того, аналитический учет включает в себя еще и дополнительную классификацию платежей в бюджет относительно каждого вида налога и сбора: по штрафам; по пени; по доначисленным суммам налогов, исходя из результатов проверки; по самостоятельно доначисленным суммам налогов. Такая дополнительная детализация помогает сделать учет налогов и сборов на 68 счете более прозрачным и понятным. По кредиту 68 счета отражаются те суммы, которые необходимо внести в бюджет на основании деклараций, расчетов и иной отчетности, в частности: Д99 «Прибыли и убытки» К68 – начислен налог на прибыль; Д75 «Расчеты с учредителями» К68 – с дивидендов учредителей компании удержан налог; Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К68 – НДФЛ удержан с зарплаты и иных доходов, выплата которых производится на основании трудового договора; Д90 «Продажи» К68 – отражено начисление акциза или НДС; Д91 «Прочие доходы и расходы» К68 – начислен имущественный налог; Д98 «Доходы будущих периодов» К68 – отражено начисление налога, связанного с получением доходов будущих периодов, например, НДС с полученных арендных платежей авансом. В дебете 68-го счета учитываются: суммы, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета. Стоит отметить, что платить наличными МинФин РФ разрешил только госпошлину. А вот принадлежность денег, за счет которых производится внесение налога – заемные или собственные, — значения не имеет; суммы по НДС, взятые для вычета со счета 19 «Налог на добавленную стоимость» (в момент принятия актива, работы или иного объекта к учету на основании счета-фактуры). В учете на все эти суммы делаются следующие проводки: Д68 К51 «Расчетные счета» — уплачен в бюджет сбор или налог; Д68 К19«Налог на добавленную стоимость» — принят к вычету НДС. С сайта: http://buhland.ru/schet-68-raschety-po-nalogam-i-sboram/ Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога. Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов. В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1. Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2. Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3. Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4. Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7. Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8. А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12. Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68. Типовые проводки по счету 68 Бухгалтерские проводки по дебету счета 68: Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы. Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета. Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета. Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68: Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет. Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг. Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов. Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров. Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС. Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет. Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет. Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД. Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН. 8.Порядок заполнения платежных поручений при перечислении налогов и сборов. Иностранные организации и физлица могут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя, с 17 июля 2021 года это четко прописано в приказе. Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Поле 101 «Статус налогоплательщика» Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратили силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики должны указывать код «13», который соответствует налогоплательщикам-физлицам. Поле 106 «Основание платежа» С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшился Исчезли коды: «ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой; «АП» — погашение задолженности по акту проверки; «ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания; «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу. Вместо них нужно указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов. 9.Объекты налогообложения для исчисления страховых взносов В соответствии со статьей 420 НК РФ для плательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и т.п.): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Следует отметить, что положения НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются отдельными законами. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под товаром понимается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Например, бумага для принтера, лежащая в канцелярском магазине или на складе оптовой торговой компании, — это товар. Но после того как эта бумага будет куплена какой-либо организацией для использования по назначению, она перестанет быть товаром. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации или физического лица. Например, работой является монтаж оборудования, оштукатуривание и окраска стен. Услуга определяется как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются и потребляются в результате этой деятельности. К услугам можно отнести обучение и лечение работников, бизнес-консультирование. Реализацией товаров, работ или услуг признается: передача на возмездной основе (то есть в обмен на деньги или на другие товары, работы, услуги) права собственности на товары, результатов выполненных работ; оказание услуг на возмездной основе.
|