Отчёт производственной практики. Отчет производственный ПМС № 220 ДВГУПС 21.06.2021 № 4090. 1 Характеристика предприятия, виды его деятельности 5 2 Экспрессанализ финансового состояния предприятия 10
 Скачать 435.23 Kb.
|
2 Экспресс-анализ финансового состояния предприятияПроанализируем финансовые результаты ПМС-220 в таблице 2.1. Таблица 2.1 - Оценка финансовых результатов ПМС-220 за 2018-2020 гг.
Из таблицы видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 1656223,0 тыс.руб. на 31.12.2018 г. до 3291325,0 тыс.руб. на 31.12.2020 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 1635102,0 тыс.руб. Тем прироста составил 98,7% Валовая прибыль на 31.12.2018 г. составляла 422427,0 тыс.руб. За анализируемый период она возросла на 35791,0 тыс.руб., что следует рассматривать как положительный момент и на 31.12.2020 г. составила 458218,0 тыс.руб. Прибыль от продаж на 31.12.2018 г. составляла 192530,0 тыс.руб. За анализируемый период она , также как и валовая прибыль, снизилась на -14090,0 тыс.руб., что следует рассматривать как отрицательный момент. На 31.12.2020 г. составила 178440,0 тыс.руб. Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о прибылях и убытках организации. На начало анализируемого периода их доля составляла 18,6% от себестоимости реализованной продукции, однако на 31.12.2020 г. сократились и составили уже 9,9% от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. Показателем снижения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на (98,7% составил 129,6%). Отрицательным моментом являются убытки по прочим доходам и расходам - на 31.12.2020 г. сальдо по ним установилось на уровне -108646,0 тыс.руб. К тому же наблюдается отрицательная тенденция – за период с 31.12.2018 г. по 31.12.2020 г. сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на -19752,0 тыс.руб. Как видно из таблицы, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 9603,0 тыс.руб., и наконец 31.12.2020 г. установилась на уровне 45349,0 тыс.руб. (темп прироста составил 26,9%). Рассматривая динамику доходов и расходов ПМС-220 можно сказать, что в целом за анализируемый период ее можно назвать положительной. Однако следует обратить внимание на следующие моменты: (увеличение коммерческих расходов). Получая прибыль, предприятие решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи предприятия. Выплачивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства. По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях: (бюджет, предприятие, собственники). Взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения. В российском законодательстве налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления и потребления. Начисление налогов проводится с отнесением их на различные источники. Часть налогов включается в цену продукции (товара, работ, услуг). (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Некоторые налоги включаются в состав расходов по производству продукции, т.е. относятся на ее себестоимость или же на их сумму увеличивается стоимость амортизируемого имущества. (соц. налог, транспортный налог, государственные пошлины, земельный, лесной, др.ресурсные налоги. Другие налоги относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, т.е. уменьшают его балансовую прибыль: налог на прибыль, на имущество. Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности и остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль, предприятие уплачивает некоторые местные налоги. Оставшиеся две трети полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самой организацией. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются суммы по экономическим санкциям. Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. К расходам, связанным с развитием производства и финансируемым из прибыли, относятся расходы: на НИОКР; финансирование разработки и освоения новой продукции и технологических процессов; затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования; затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий. В эту же группу относят расходы по погашению долгосрочных кредитов банков и процентов по ним. Накопленная прибыль предприятия может быть вложена им в уставные капиталы других предприятий. Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя: расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий и т.п. К затратам на материальное поощрение относятся: выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, пособия. Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимости имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. Отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивают увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия к риску, создание возможности выплаты дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости. Важнейшим приемом этапа предварительной оценки является формирование агрегированного баланса (таблица 2.2). Таблица 2.2 - Анализ бухгалтерского баланса ПМС-220 за 2018-2020 гг.
Продолжение таблицы 2.2
Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, увеличилась. По сравнению с концом 31.12.2018 г. активы и валюта баланса выросли на 21,1%, что в абсолютном выражении составило 345427,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 1985774,0 тыс.руб. В более значительной степени это произошло за счет увеличения статьи 'Дебиторская задолженность'. За прошедший период рост этой статьи составил 349629,0 тыс.руб. ( в процентном соотношении - 53,0%) и на конец анализируемого периода значение статьи 'Дебиторская задолженность' достигло 1009204,0 тыс.руб. В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на 31.12.2018 г. составляла 593170,0 тыс.руб., возросли на 27100,0 тыс.руб. (темп прироста составил 4,6%) и на 31.12.2020 г. их величина составила 620270,0 тыс.руб. (31,2% от общей структуры имущества). Величина оборотных активов, составлявшая на 31.12.2018 г. 1047177,0 тыс.руб. также возросла на 318327,0 тыс.руб. (темп прироста составил 30,4%) и на 31.12.2020 г. их величина составила 1365504,0 тыс.руб. (68,8% от общей структуры имущества). Доля основных средств в общей структуре активов на 31.12.2020 г. составила 10,5%, что говорит о том, что предприятие имеет 'легкую' структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ПМС-220. Как видно из таблицы, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (68,8%), что говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия. К тому же наблюдается положительная тенденция к росту оборотных активов. В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 27876,0, по сравнению с базовым периодом, статьи 'Основные средства'. В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением на 349629,0 тыс.руб., по сравнению с базовым периодом, статьи 'Дебиторская задолженность'. Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 349629,0 тыс.руб. , что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса. Рассматривая дебиторскую задолженность 'ПМС-220' следует отметить, что предприятие на 31.12.2020 г. имеет активное сальдо (дебиторская задолженность больше кредиторской), предоставляя, таким образом, своим клиентам бесплатный кредит в размере 269869,0 тыс. руб. Рассматривая ситуацию в целом, динамику изменения активов баланса можно назвать положительной. В части пассивов, увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи 'Кредиторская задолженность'. За прошедший период рост этой статьи составил 252459,0 тыс.руб. ( в процентном соотношении ее рост составил 51,9%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Кредиторская задолженность' установилось на уровне 739335,0 тыс.руб. Рассматривая изменение собственного капитала ПМС-220 отметим, что его значение за анализируемый период увеличилось. на 31.12.2020 г. величина собственного капитала предприятия составила 508438,0 тыс.руб. (25,6% от общей величины пассивов). Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась. на 31.12.2020 г. совокупная величина заемных средств предприятия составила 1477336,0 тыс.руб. (74,4% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. Анализируя изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их общая величина возросла на 30395,0 тыс.руб. и составила 369969,0 тыс.руб. Изменение резервов составило 2765,0 тыс.руб., а нераспределенной прибыли 27630,0 тыс.руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о эффективной работе предприятия. В общей структуре пассивов величина собственного капитала, которая на 31.12.2018 г. составляла 418726,0 тыс.руб., возросла на 85695,0 тыс.руб. (темп прироста составил 20,5%), и на 31.12.2020 г. его величина составила 504421,0 тыс.руб. (25,4% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи 'Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) - на 55300 тыс.руб. В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на 31.12.2020 г. превышают долгосрочные на 585952,0 тыс.руб. что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия. Следует сопоставить вышеописанные факторы и провести более углубленный анализ. Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой на 31.12.2018 г. составляла 286916,0 тыс.руб., возросла на 158776,0 тыс.руб. (темп прироста составил 55,3%), и на 31.12.2020 г. ее величина составила 445692,0 тыс.руб. (22,4% от общей структуры имущества). Наибольшее влияние на увеличение долгосрочных пассивов оказал рост статьи 'Заемные средства'. За прошедший период рост этой статьи составил 165008,0 тыс.руб. (в процентном соотношении - 58,9%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Заемные средства' достигло 445008,0 тыс.руб. Величина краткосрочных обязательств, которая на 31.12.2018 г. составляла 934705,0 тыс.руб. также возросла на 100956,0 тыс.руб. (темп прироста составил 10,8%), и на 31.12.2020 г. ее величина составила 1035661,0 тыс.руб. (52,2% от общей структуры имущества). Наибольшее влияние на снижение краткосрочной кредиторской задолженности оказало уменьшение статьи 'Заемные средства'. За прошедший период снижение значения этой статьи составило -155452,0 тыс.руб. (в процентном соотношении снижение составило -34,7%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Заемные средства' установилось на уровне 292309,0 тыс.руб. Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности на 31.12.2020 г. составляет статья 'Кредиторская задолженность'. На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 739335 тыс.руб. (доля в общей величине краткосрочной дебиторской задолженности 71,4%) Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным. Анализ показателей финансовой устойчивости по абсолютным показателям ПМС-220 за весь рассматриваемый период представлен в таблице 2.3. Таблица 2.3 - Анализ показателей финансовой устойчивости по абсолютным показателям за 2018 – 2020 гг.
Продолжение таблицы 2.3
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям, основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, в динамике заметно улучшение финансовой устойчивости предприятия. Как видно из таблицы, на начало анализируемого периода для финансирования запасов и затрат предприятие использует собственные, а также долгосрочные и краткосрочные заемные средства, а на конец периода для формирования запасов и затрат у предприятия хватает нормальных источников финансирования - предприятие использует для их финансирования собственные и долгосрочные заемные средства. Анализ показателей финансовой устойчивости за весь рассматриваемый период представлен в таблице 2.4. Таблица 2.4 – Анализ показателей финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 2.4, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (31.12.2018 г.) ситуация на ПМС-220 в целом улучшилась. Показатель 'Коэффициент автономии', за анализируемый период увеличился на 0,00 и на 31.12.2020 г. составил 0,26. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия. Показатель 'Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)', за анализируемый период снизился на -0,01 и на 31.12.2020 г. составил 2,91. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1. Показатель 'Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств', за анализируемый период увеличился на 0,44 и на 31.12.2020 г. составил 2,20. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотные активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией. Показатель 'Коэффициент маневренности', за анализируемый период увеличился на 0,13 и на 31.12.2020 г. составил -0,12. Это ниже нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. На конец анализируемого периода ПМС-220 обладает легкой структурой активов. Доля основных средств в валюте баланса менее 40,0%. Таким образом, предприятие нельзя причислить к фондоемким производствам. Показатель 'Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами', за анализируемый период увеличился на 0,65 и на 31.12.2020 г. составил 1,02. Это выше нормативного значения (0,6-0,8). Коэффициент равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||