1. Общая характеристика организации тоо скмк Учет краткосрочных активов денежные средства
 Скачать 103.53 Kb.
|
Таблица 2-Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
Учет наличности в кассе в ТОО «СКМК» ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и счете 1020 «Денежные средства в кассе в валюте». По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств. Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее. Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное. При этом будет следующая корреспонденция счетов. Таблица 3-Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе
В конце дня составляется отчет кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток. Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в «Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 «Денежные средства в кассе в национальной валюте». При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат. Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета», в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету. 3. Учет краткосрочной дебиторской задолженности Учет дебиторской задолженности осуществляется на счетах: - 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками; - 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность должностных лиц»; - 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»; - 2910 «Авансы, выданные под выполнение работ, услуг». Аналитический учет дебиторской задолженности ведут в карточках «Анализ счетов 1210, 1250, 1420, 2910». По дебету счета 1210 отражаются суммы выставленные покупателям, в корреспонденции кредита счета 6010, либо отражаются суммы оплаты полностью за товар, при оплате законченных работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов 1010, 1040. При этом в ТОО «СКМК» ведется «Карточка счета 1210», в ней указывается дата, когда произведена операция, на основание какого документа, дебет и кредит счетов, сальдо на начало и конец периода. В конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210, в которой указываются наименование покупателя, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода по данному счету. Все данные «Оборотно-сальдовой ведомости» группируются в Журнале-ордере № 2 и Ведомости «Расчеты с покупателями и заказчиками» по счету 1210, в этом журнале-ордере отражены счета, с которыми корреспондировал счет 1210. В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению». По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 3310. Суммы НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость». По распоряжению руководителя из кассы в подотчет работникам предприятия выдаются денежные средства на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов выдается из кассы после полного расчета по ранее выданным авансам. По выданным авансам ведется «Карточка счета 1250». В этой карточке показана дата, когда выдавался, по какому документу производилась операция, характеристика операции, дебет счетов и сумма, текущее сальдо и сальдо на конец периода. Списание командировочных расходов производится по нормам, установленным Министерством Финансов Республики Казахстан. Суточные в размере 2 месячного расчетного показателя в областях Республики Казахстан, в г. Алматы и Астана в размере 3 МРП, но не более 6 МРП. Расходы по найму жилья – по предъявленным квитанциям, при отсутствии документов, расходы по найму жилья возмещаются в размере 50% суточных. Работнику, направленному в командировку выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы. В установленные сроки подотчетные лица должны представить авансовые отчеты о фактически израсходованных суммах, с приложенными оправдательными документами. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию со всеми первичными документами - счетами-фактурами, чеками и др. документами. Бухгалтер проверяет авансовые отчеты и определяет израсходованные суммы, подлежащие утверждению руководителем предприятия. В конце месяца распечатывается «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1250». В данной ведомости указываются имена тех, кто брал денежные средства в подотчет, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода. Затем составляется «Журнал-ордер № 7 и Ведомость по счету 1250 «Задолженность работников и других лиц». Здесь указываются счета, с которыми корреспондирует в течение периода счет 1250 и выводится остаток по этому счету. 4. Учет запасов По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на два вида: 1. основные - это материалы, которые вещественно входят в изготавливаемую продукцию, образуя ее материальную основу; 2. вспомогательные - это материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы производимой продукции. Учет товарно–материальных запасов в ТОО «СКМК» производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно–материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу. Товарно–материальные запасы это активы в виде: 1)запасов кормов, материалов, топливо, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнения услуг; 2)незавершенного производства; 3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности товарищества. Стоимость ТМЗ на конец предыдущего учетного периода переносится на начало данного учетного периода. К ней добавляется стоимость купленных или созданных в течение данного учетного периода ТМЗ. Полученная сумма распределяется между себестоимостью реализованной продукции и остатками ТМЗ на конец отчетного периода. Себестоимость реализованной продукции отражается в отчете о финансовых показателях формы№ 2, остатки ТМЗ - в балансе. Бухгалтерский учет ТМЗ осуществляется на счетах раздела 1 Краткосрочные активы: 1300 – Запасы: счет 1310 - сырье, материалы счет 1311 - покупные полуфабрикаты, детали счет 1312 - тара, тарные материалы счет 1313 - запасные части счет 1350 - прочие запасы, материалы счет 1315 - материалы, переданные в переработку. Счет 1316 - строительные материалы. 1340 - незавершенное производство счет 1341 - основное производство счет 1342 - полуфабрикаты собственного производства счет 1343 - вспомогательное производство 1330 - товары: счет 1320 - готовая продукция счет 1331 - товары приобретенные счет 1332 - прочие товары Важную роль в организации учета запасов занимают первичные документы: -накладная на приход счет-фактура, -налоговая счет фактура, -договор поставщика. Поступление товарно-материальных запасов оформляют приходными накладными, в которой указывается поставщик, наименование запасов, количество и цена запасов без НДС, сумма с НДС и общая сумма запасов. Подписывают приходные накладные кладовщик, получивший материалы и менеджер, доставивший их. Отпуск со склада ведется на основании накладных на внутреннее перемещение со склада в цеха. В этих накладных отражаются следующие данные: - материально-ответственное лицо, которое отпускает сырье со склада, - материально-ответственное лицо, которое получает сырье, -цех, в который отпускается сырье, -основание для получения сырья, -наименование, -единицы измерения, -количество, цена и сумма. Подписывают накладные кладовщик и материально-ответственное лицо, получившее сырье. При отпуске материалов за пределы комбината оформляют счета-фактуры и товарно-транспортные накладные. На материально-ответственное лицо, которое будет сопровождать груз, выписывается доверенность. На основании этой доверенности материально-ответственное лицо получает по расходной накладной материалы. Расходная накладная и счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр с грузом остается у покупателя, а второй экспедитор сдает вместе с доверенностью в бухгалтерию. Учет материальных запасов на складах ведется в «Карточках счета 1300». В этих карточках отражаются даты, когда было отпущено сырье со слада, номер документа, операции, дебет, кредит и текущее сальдо, на конец периода выводится сальдо. Карточки сдает кладовщик в бухгалтерию бухгалтеру, отвечающему за данную операцию. Все данные из карточки счета 1300 переносятся в компьютер в оборотно-сальдовые ведомости, где идет накопление всех сведений по движению товарно-материальных запасов в течение месяца. В конце месяца на основании «Карточек счета 1300» составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1300. В ней показано наименование материалов, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода. Учет всех видов материальных запасов ведется на счетах 1300 – «Запасы». По Дебету счетов 1300 показывается остаток на начало и конец месяца, поступление материалов. По кредиту - их расход. Регулярно не реже 1 раза в квартал проводится инвентаризация. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителем предприятия. Результаты инвентаризации отражаются в “Инвентаризационной описи”. В “Инвентаризационной описи” указаны наименование товарно-материальных запасов, цена, данные бухгалтерского отчета и фактическое наличие. Если имеются расхождения, то определяется недостача или излишки запасов, которые отражаются в инвентаризационной ведомости. Сырье и материалы, топливо, тара, тарные материалы, запасные части и другие материальные запасы в балансе показывают по их фактической себестоимости. Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету запасов в отдельности. По приходу и выбытию товарно-материальных запасов осуществляются следующие хозяйственные операции. Таблица 4-Хозяйственные операции по учету товарно-материальных запасов
5. Учет долгосрочных активов: основных средств и нематериальных активов ТОО «СКМК» располагает различными видами основных средств необходимых для осуществления производственной деятельности. В составе основных средств у ТОО «СКМК» имеются здания и сооружения, где расположены цеха организации. Для хранения готовой продукции имеется два складских помещения. Имеются свои очистные сооружения, которые оснащены 2-х ярусным фильтром-отстойником и полей фильтрации, состоящей из 25 конвертов. Перекачивание канализационных вод обеспечивается 2-мя фекальными насосами, производительностью 10 м. кб\ч. Электроснабжение организации осуществляется от подстанции 110/35/10 кв, который относится к первой категории потребителей и подстанция запитана с 2-х независимых АЭП по кольцевой схеме. Внутреннее электроснабжение осуществляется от трансформаторных КТП 10/ 0,4 кв. по воздушным и кабельным линиям. Предприятие имеет дизельную электростанцию для аварийных нужд. Установленная мощность электроустановок 2950 кВт. Потребление электроэнергии за сутки от 9 000 до 15 000 кВт. Основные средства действуют в течение длительного времени (более 1 года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Поступление, движение и выбытие основных средств оформляются следующими документами: приходная накладная, расходная накладная, счетами-фактурами, счета, актами о ликвидации основных средств, актов приемки продукции по количеству и качеству, доверенность. Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально- ответственным лицом. Так как в бухгалтерии применяется 1С-Бухгалтерия, поэтому многие данные об основных средствах хранятся в компьютере и на каждое основное средство открывается инвентарная карточка. Износ это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств. Амортизация - стоимостное выражение износа в виде систематического распределения амортизируемой стоимости актива в течение срока службы. В ТОО «СКМК» применяется равномерный метод начисления амортизации - этот метод является наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах. Для учета износа основных средств, применяют счета раздела 2 «Долгосрочные активы» счет 2420 «Амортизация основных средств». Земля, как средство производства, необходимая материальная предпосылка процесса труда, один из его важнейших производственных факторов. Земля износу не подвергается. Если по объекту основных средств начисление износа прекращено, то в инвентарной карточке указывают с какого времени прекращено начисление амортизации. В инвентарном списке основных средств по месту нахождения или эксплуатации делают пометку «изношено». В конце месяца распечатывается «Отчет по основным средствам». В отчете указываются группы основных средств, наименование, подразделение, в котором установлены или хранятся основные средства, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на начало месяца, изменение балансовой стоимости и изменение амортизации за период, балансовая стоимость, амортизация, остаточная стоимость на конец периода. Основные средства для бесперебойной работы требуют уход, поэтому основные средства подвергаются осмотру и ремонту. Ремонт подразделяют по организационно-техническим признакам на капитальный и текущий. Все затраты, связанные с текущим ремонтом объектов основных средств, включают в расходы производства в том периоде в котором они возникли. Расходы на текущий ремонт не увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств. На проведение капитального ремонта с подрядчиком заключают договор и составляется смета. На предприятие ремонт проводится хозяйственным способом. Оформление приемки-сдачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции отмечается в инвентарной карточке. Если для установки или ремонта был приглашен специалист, то приемка отремонтированных основных средств оформляется «Актом приемки продукции по количеству и качеству». Акт, подписанный работником предприятия, уполномоченным на приемку основных средств и представителем субъекта производившего ремонт, реконструкцию или модернизацию сдают в бухгалтерию. Акт подписывает бухгалтер и утверждает руководитель. Если ремонт выполняет строительная организация, акт составляют в двух экземплярах. Затраты по ремонту основных средств выполняемые хозяйственным способом вне ремонтных цехов списывают непосредственно на издержки производства. Основные средства списываются с баланса субъекта в результате ликвидации, реализации, обмена. Списание основных средств оформляют «Актом о ликвидации основных средств», который применяется для оформления основных средств при полном или частичном списание, делают соответствующие изменения в компьютере. Инвентаризация основных средств проводится не менее 1 раза в полгода. Данные о фактическом наличии и техническом состоянии основных средств записывают в «Акте снятия остатков инвентаря», которые после проведения инвентаризации передаются в бухгалтерию предприятия. В актах указывают полное наименование объектов, цена, количество и сумма. Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, созданная по приказу руководителя предприятия. При выявлении объектов не принятых на учет, а также объектов, по которым данные отсутствуют или указаны не правильно, комиссия включает в акт и в инвентарные карточки недостающие сведения. Основные средства не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению включению в акт не подлежат. Данные акта заносят в «Отчет по основным средствам». Причем заполняются только те позиции, по которым были обнаружены расхождения с данными учета. Также в конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 2400 Основные средства. В этой ведомости указываются полное наименование основных средств, сальдо на начало месяца, обороты за период по дебету и кредиту, сальдо на конец месяца. Аналитический учет счетов ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету в отдельности. Эти карточки распечатываются в конце месяца, в них указываются сальдо на начало периода данного счета, счета с которыми корреспондировал этот счет в течение периода, обороты за период, сальдо на конец периода по этому счету. При поступлении объектов основных средств осуществленных путем строительства необходимо проверить обоснованность произведенных затрат на капитальное строительство и себестоимость капитальных вложений (счет 2930 - незавершенное строительство). При этом затраты собираются на счете 2930 «Незавершенное строительство» следующим образом: Д-т 2930, К-т 1300- списаны материалы, использованные на строительстве, Д-т 2930, К-т 3350- списана зарплата рабочих, Д-т 2930,К-т 3150- списан социальный налог, Д-т 2930, К-т 3310- списаны услуги сторонних организаций; Д-т 1420, К-т 3310- стоимость материалов и НДС их сторнируется и относится на увеличение строительства. Собранные на счет 2930 «Незавершенное строительство» затраты и есть стоимость объекта и закрывается они в конце строительства после приемки и подписания акта выполненных работ проводкой Д-т 2400, К-т- 2930 – оприходован построенный строительный объект. По приходу и выбытию основных средств и нематериальных активов осуществляются следующие хозяйственные операции. Таблица 5 - Хозяйственные операции по учету основных средств и нематериальных активов
6. Учет краткосрочных обязательств Учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 3000 «Краткосрочные финансовые обязательства», а именно счет 3010 «Краткосрочные банковские займы». Кредиты банками предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Для получения кредита предприятие обращается в банк, с которым постоянно работает с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, срок погашения, а также краткая характеристика кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления. Банк выдает кредит при условии, предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которые банкам в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора, страхования, ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике. Затем представители Банка выезжают в ТОО «СКМК» и проверяют все документы минимум за 2 предшествующих года. После этого руководство на основании проверки выносит решение о выдаче кредита. Банк может заключать договор на кредитное обслуживание на 1 год или более длительный срок, в последнем случае выдача кредитов осуществляется на основании ежегодно заключаемых кредитных соглашений. В связи с тем, что ТОО «СКМК» является кредитоспособным предприятием и длительное время работает с этим банком, банк предоставил предприятию краткосрочный кредит на 2 года. Процентная ставка за пользование кредитами регулируемая (плавающий процент). Порядок, конкретные сроки и способы погашения задолженности по ссудам предусматриваются в кредитном договоре. Кредиты банка погашается ежемесячно на основании перечисленных сумм согласно платежных поручений и подтверждения выписки банка. В конце месяца данные с выписок банка группируются в «Журнале-ордере и Ведомости по счету 3010 «Кредиты банков», где отражается корреспонденция по счету 3010 со счетом 1040. При погашении кредитов дебетуют счет 3010 и кредитуют счет 1040. Так же ежемесячно оплачиваются проценты за ссуду банка по выпискам банка с отметкой «Проценты» и собираются в «Журнале-ордере и Ведомости по счету 3430 «Расходы по проценты» в корреспонденции со счетами 1040 «Расчетный счет» и 3430 «Расходы по процентам». Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 и кредиту 3430. Оплата процентов отражается по дебету 3430 и кредиту 1040. Учет кредитов банков от внебанковских учреждений ведется на счете 1150 «Кредиты от внебанковских учреждений», в котором обобщается информация о состоянии расчетов с заимодавцами внутри страны и за рубежом по полученным от них заемным и другим привлеченным средствам. В качестве обеспечения обязательств могут выступать гарантии третьих лиц, договора залога и другие. Аналитический учет по кредитам банка ведется в карточках «Анализ счета» в корреспонденции по различным счетам. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». Начисление зарплаты осуществляется на основании штатного расписания и тарифной ставки, в зависимости от формы оплаты труда. В ТОО «СКМК» применяется сдельная и повременная оплата труда. При сдельной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от нормы выработки. Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о норме выработке. При повременной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от проработанного времени в данном месяце. Различают основную и дополнительную оплату труда. Основная оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ включает в себя: оплату за отработанное время, премии, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п. Дополнительная заработная плата включает в себя: оплату очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и др. Трудовые договоры заключаются преимущественно с руководящим составом на срок до 3 лет. Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые и случайные работы, производятся различные рода удержания. По своему характеру эти удержания делятся на 2 группы обязательных удержаний. К числу обязательных удержаний относятся индивидуальный подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Удержания из заработной платы производятся: 10% в пенсионный фонд от начисленной заработной платы, индивидуальный подоходный налог с заработной платы за минусом 1МРЗ (минимальный размер месячной заработной платы) минимально 10%. Удержанные налоги перечисляются в бюджет ежемесячно до 5 числа каждого месяца. От фонда оплаты труда за минусом пенсионного фонда исчисляется социальный налог в размере 20% и более по таблице, в зависимости от суммы заработка, который списывается в конце месяца на затраты. Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости, которая служит и документом, по которому производят выплаты заработной платы за месяц. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «депонировано», составляет реестр невыданной зарплаты и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет. Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие документы: 1. Приказ (распоряжение) и приеме на работу - составляется на каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров. На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать работник, указывает в качестве кого может быть использован, его оклад, испытательный срок. 2. Личная карточка - заполняется на каждого работника в одном экземпляре, которая содержит сведения и работнике. Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска. Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Табель учета использования рабочего времени. Табельный учет осуществляется в табеле учета использования рабочего времени. Отметку о неявке или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов - справок о вызове в военкомат, суд, листках о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщику. Основным документом для определения непрерывного стажа работы является трудовая книжка. Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями. Работники предприятия имеют право на оплачиваемый трудовой отпуск продолжительностью 30 календарных дней для ИТР и служащих, 24 календарных дня для рабочих и дополнительно оплачиваемый отпуск 10 дней календарных за экологию в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, пострадавших в результате ядерных испытаний». Начисление отпускных производится не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Корреспонденция счетов при этом следующая: Д-т 7210 К-т 3350- начислена заработная плата в затраты АУП; Д-т 8012 К-т 3350- начислена заработная плата рабочим основного производства; Д-т 3350 К-т 3200- удержан пенсионный фонд из заработанной платы; Д-т 3350 К-т 3120- удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы; Д-т 3350 К-т 3390- удержаны алименты, исполнительные листы из заработанной платы. При начислении оплаты труда дебетуют счет 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредитуют: - счет 2930 на сумму оплаты труда «Персонала занятого капитальным строительством»; - счет 7110 «Расходы по реализации товаров» на сумму оплаты труда занятого бытом продукции, работ, услуг; - счет 7210 «Общие и административные расходы» на сумму оплаты труда начисленного административному персоналу»; - счет 8012 «Оплата труда производственных рабочих» на сумму оплаты труда начисленного цеховому персоналу основного производства; - счет 8032 «Оплата труда производственных рабочих» на сумму оплаты труда начисленного цеховому персоналу вспомогательного производства; - счет 8042 «Оплата труда работников» на сумму оплаты труда персоналу занятого обслуживанием объектов социальной сферы». 7. Учет капитала и резервов Собственный капитал является основой независимости капитала. Уставный капитал – это стартовый капитал предприятия, указанный в его уставе за счет вкладов участников, учредителей. Сумма средств, направляемых в уставный капитал, должна обеспечит начало деятельности вновь созданного предприятия. Уставный капитал оценивается по стоимости доли вклада каждого учредителя. Уставный капитал выполняет три функции: является имущественной основой для деятельности субъекта, т.е. первоначальным (стартовым) капиталом; определяет долю участия каждого учредителя (акционера) в субъекте и размер его дохода (дивиденды); гарантирует выполнение обязательств общества перед третьими лицами. Учет наличия и движения уставного капитала в ТОО «СКМК» ведется в разделе 5 «Капитал и резервы» счете 5000 «Уставный капитал». Размеры уставного капитала лимитируются законодательно. Остаток по счетам 5000 должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия, если предприятие полностью сформировало уставный капитал. Записи по счетам 5000 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению учредителей, участников) и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке). Увеличение уставного капитала товарищества можно провести путем: допустимых пропорциональных вкладов произведенных всеми учредителями ТОО; за счет собственного капитала товарищества, в том числе за счет его резервного капитала; переоценки чистых активов (собственного капитала) товарищества, реальная стоимость которых превышает их балансовую стоимость. Переоценка может быть произведена лишь независимым экспертом; внесения одним или несколькими учредителями дополнительных вкладов при согласии на это всех остальных участников; принятие в состав товарищества новых учредителей. В случаях увеличения уставного капитала перерегистрация товарищества не проводится, но товарищество обязано известить орган, осуществляющий его государственную регистрацию, об увеличении уставного капитала в течении трех месяцев со дня принятия общим собранием регистрации об увеличении уставного капитала. К моменту извещения должны быть внесены вклады на сумму не менее половины суммы, на которую увеличился уставный капитал. Уменьшение уставного капитала может произойти при выбытии участника. Уменьшение допускается только после персонального письменного уведомления всех кредиторов товарищества в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием решения об изменении уставного капитала направить всем своим кредиторам письменное уведомление об этом или поместить соответствующее объявление в официальном издании, в котором публикуются сведения о товариществах. Кредиторы вправе в месячный срок со дня получения уведомления или о публикации объявления потребность от товарищества дополнительных гарантий или досрочного прекращения исполнения товарищества соответствующих обязательств и возмещения убытков. Требования направляются товариществу в письменной форме, а их копии могут быть представлены в организации, осуществляющие государственную регистрацию товарищества. Уменьшение уставного капитала товарищества регистрируется органом, осуществляющим государственную регистрацию по истечении срока, предоставляемого кредиторам, для заявления требований товариществу. Если в орган осуществляющий, государственную регистрацию товарищества поступили копии требований его кредиторов, уменьшение уставного капитала регистрируется при условии предоставления товариществом документов исполнения этих требований или отсутствия у заявивших кредиторов вознаграждений против регистрации уменьшения уставного капитала товарищества. Уменьшение уставного капитала при нарушении уставного порядка является основанием ликвидации товарищества по решению суда по заявлению заинтересованных лиц. ТОО «СКМК» является товариществом ограниченной ответственности, учредителями которого являются юридические лица. 8. Учет счетов производственного учета В ТОО «СКМК» имеется коммерческий отдел, который совместно с маркетинговой службой рассчитывает нормативные себестоимости оказанных услуг и нормативные калькуляции затрат на производство продукции. В начале года составляется разработка расчетов основных экономических показателей, которая состоит из пяти частей: 1. Выручка от реализации; 2. Себестоимость продукции; 3. Выплаты по обязательствам; 4. Отчет о прибыли и убытках; 5. Прогноз потоков денежной наличности. На предстоящий год составляется сводная калькуляция исчисление себестоимости единицы продукции. Данный метод учета затрат предусматривает систематическое выявление отклонений фактических затрат от действующих норм и установление причин этих отклонений. Отклонением от норм считается как экономия, так и дополнительные расходы сырья. Эти отклонения, особенно по перерасходу анализируются и принимаются меры, чтобы в будущем они не повторялись. Для учета затрат основного производства предназначены счета подраздела 8010 «Основное производство». Затраты производства формируют на собирательном счете 8010 «Основное производства», группируя их по четырем основным элементам затрат - счета 8011, 8012, 8013, 8014: - материальные затраты, - оплата труда, - отчисления от оплаты труда, - накладные расходы. Корреспонденция счетов по учету производственных затрат приведена в следующей таблице. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||