бухгалтерский учет расчетов с дебиторами. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. 1 Общие принципы организации бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
 Скачать 326 Kb.
|
1 2 Таблица 6 – Корреспонденция счетов по счету 73/3
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику предприятия. Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Учет расчет по прочим операциям ведется на счете 73 «Учет расчетов по прочим операциям». Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику предприятия. Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте с работниками предприятия не производится. 2.2 Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами Помимо расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и другими, ООО «Восток Интербит» ведет учет расчетов с разными организациями по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. Указанные операции не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера. Учет расчетов по этим операциям осуществляется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета. 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76/2 «Расчеты по претензиям»; 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» . Законодательством РФ предусматриваются добровольная и обязательная формы страхования. Добровольное страхование осуществляется на основании договора между страхователем и страховщиком, обязательное страхование осуществляется в силу действующего законодательства. Страхование имущества и персонала предприятия осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых предприятием с Военно-страховой компанией г. Находка. По договору имущественного страхования ВСК обязуется за обусловленную договором плату при наступлении предусмотренного в договоре события возместить ООО «Восток Интербит» причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами предприятия в пределах определенной договором суммы. По договору личного страхования ВСК обязуется за обусловленную договором плату, уплачиваемую ООО «Восток Интербит», выплатить единовременно обусловленную договором сумму в случае причинения вреда жизни или здоровью работника предприятия, или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события. Состав расходов предприятия на страхование имущества и персонала организации, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и учитываемых при налогообложении прибыли, определен главой 25 НК РФ. В соответствии с НК РФ расходы по добровольному страхованию имущества и персонала организации отнесены к расходам, связанным с производством и/или реализацией продукции (работ, услуг). Расходы по страхованию персонала организации отнесены к элементу «Расходы на оплату труда» и включают в себя расходы по договорам: - долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат в пользу застрахованного лица (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица); - пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения; добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Указанные выше расходы принимаются для целей налогообложения в следующих размерах: совокупная сумма страховых платежей предприятия, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и/или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% процентов от суммы расходов на оплату труда. страховые взносы по договорам добровольного личного страховании, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов за страхованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% процентов от суммы расходов на оплату труда. - страховые взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 000 рублей в год на одного за страхованного работника. Расходы по страхованию имущества предприятия отнесены к элементу «Прочие расходы» и включают в себя расходы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества: добровольное страхование средств автомобильного транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией, добровольное страхование грузов, добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов объектов незавершенного капитального строительства. добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно - монтажных работ, добровольное страхование товарно-материальных запасов, Для целей налогового учета расходы по обязательным видам страхования, установленные законодательством РФ, включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Учет расчетов по страхованию имущества и персонала предприятия, в котором ООО «Восток Интербит» выступает страхователем, осуществляется на субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию») в корреспонденции со счетами учета затрат на производство. В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление отражается в составе расходов будущих периодов на счете 97 Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом субсчета 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». В последующем в течение срока действия договора страхования эти расходы равномерными долями относятся на затраты производства. Перечисление сумм страховых платежей ВСК отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Рассмотрим на примере. В январе 2006 года предприятие вновь заключило договор на страхования имущества предприятия на сумму 15000 тыс.руб. Страховой взнос составил 165000 руб. Это отражено следующими проводками, представленными в таблице 7. Таблица 7 Корреспонденция счетов по страхованию имущества
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 99 «Прибыли и убытки». Расчеты по страхованию имущества и персонала предприятия отражаются следующими бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 8. Аналитический учет по субсчету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Таблица 8 – Корреспонденция счетов по счету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Учет расчетов по причитающимся предприятию дивидендам и другим доходам в том числе по прибыли убыткам и другим результатам по договору простого товарищества осуществляется на субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91/1 «Прочие доходы») Денежные и/или иные активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3) Учет расчетов с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей, осуществляется на субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам». Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств. Рассмотрим на примере. В марте 2006 года сервисному инженеру Теплякову С.С. была начислена заработная плата в сумме 6934-00 руб. В связи с болезнью, он ее не получил, а получил в мае 2006 г. Это отражено следующими бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 9. Таблица 6 – Корреспонденция счетов по счету 76/4 Бухгалтерские проводки по к/счету 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно. В хозяйственной практике ООО «Восток- Интербит» нередки случаи, когда поставщики в нарушение заключенных договоров отгружают товары, не соблюдают сроки поставки и др. В этих случаях предприятие выставляет претензии поставщику, как стороне, нарушившей договорные обязательства. Претензия составляется в письменной форме и вручается поставщику. В претензии предприятие указывает допущенные поставщиком нарушения договорных обязательств и доказательства его вины со ссылками на положения заключенного между сторонами договора и других нормативных актов, а также предъявляет соответствующую сумму претензии с ее обоснованным расчетом К претензии прикладываются подлинные документы, подтверждающие предъявленные им требования к поставщику (договоры, чета - фактуры, платежные поручения и т.п.). В случае полного или частичного отказа поставщика в удовлетворении претензии предприятие может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы с поставщика. Для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам подрядчикам, транспортным и другим организациям а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам пеням и неустойкам применяется субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям». По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/2) отражаются, в частности, расчеты по претензиям: к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; к поставщикам и подрядчикам в случаях когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены, - в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат (счета 10, 20, 41 и др.); к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (счета 20 и 23); - к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов (счета 51, 52, 66, 67 и др.). На этом субсчете отражаются также штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» Суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов. Суммы поступивших платежей по удовлетворенным претензиям отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском учете ООО «Восток- Интребит» отдельные операции, связанные с расчетами по претензиям, отражаются следующими проводками, представленными в таблице 9. Таблица 9 – Корреспонденция счетов по к/счету 76/2 «Учет расчетов по претензиям»
Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Таким образом, учет расчетов с разными организациями по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат, по претензиям ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. 2.3. Учет расчетов с учредителями по вкладу в уставной капитал и по выплате доходов и дивидендов Все виды расчетов с учредителями ООО «Восток- Итнербит» по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». К счету 75 «Расчеты с учредителями». Бухгалтерией ООО «Восток- Интербит» открыты следующие субсчета: 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 75/2 «Расчеты по выплате доходов». При создании предприятия на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75/1 и кредитуют счет 80 «Уставный капитал». Фактически внесенные вклады учредителей ООО «Восток- Интербит» в денежной форме отражены по дебету 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 75/1. На субсчете 75/2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» бухгалтерия предприятия учитываеют расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в ООО «Восток- Интербит» отражают по кредиту к/счета 75/2 «Расчеты по выплате доходов и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Начисление доходов от участия в организации работникам ООО «Восток- Интербит» отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль». При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доходы физических лиц. Начисленные суммы налога отражают по дебету счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68/1 «Расчеты по налогам и сборам». Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» в дебет счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» в ООО «Восток- Интребит» ведется по каждому учредителю. ООО «Восток- Итнербит» не имеет филиалов и представительств, поэтому внутрихозяйственные расчеты не производятся. ООО «Восток- Интербит» не имеет имущество, переданное в доверительное управление. Таким образом, все виды расчетов с учредителями ООО «Восток- Итнербит» по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» в ООО «Восток- Интребит» ведется по каждому учредителю. 3 Контроль расчетов с дебиторами и кредиторами 3.1 Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами и создание резерва по сомнительным долгам Согласно п. 2 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ООО «Востк- Интербит» в целях подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности обязано проводить инвентаризацию текущих обязательств и отдельных видов имущества. Порядок ее проведения регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и учетной политикой предприятия. В ООО «Восток- Инетербит» инвентаризации подлежат все виды текущих обязательств с целью подтвердить обоснованность числящихся сумм по расчетам с бюджетом, покупателями, поставщиками, персоналом предприятия (как по заработной плате, депонентам, так и по подотчетным суммам), с отдельными дебиторами и кредиторами, банком и другими кредитными учреждениями — по ссудам, а также со своими структурными подразделениями, выделенными на отдельный баланс. Особой проверке на предприятии подвергаются расчеты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», явившиеся результатом отклонений от нормальных условий при выполнении своих обязательств участниками договора, например, при наличии неотфактурованных поставок, оплаченных, но не полученных товарно-материальных ценностей или недопоставки их, неотрегулированных сумм задолженности по недостачам и хищениям, различных видов дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. Инвентаризация текущих обязательств в ООО «Восток- Интербит» приурочивается к составлению годовой бухгалтерской отчетности, что не исключает ее проведения и в другие сроки, предусмотренные действующим законодательством. Например, уточнение состояния расчетов с подотчетными лицами, персоналом организации должно быть осуществлено немедленно в связи с предстоящим увольнением некоторых из них. В процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам необходимо: выяснить, имеется ли дебиторская и кредиторская задолженность свыше трех месяцев по договорам с контрагентами, в которых отсутствуют предельные сроки взаиморасчетов; установить ответственных лиц, выяснить причины несвоевременного погашения просроченной задолженности и проверить бухгалтерские записи по списанию этой задолженности; выяснить, имеется ли просроченная дебиторская и кредиторская задолженность с контрагентами свыше срока исковой давности; установить причины появления просроченной задолженности, проанализировать законность действий руководства по возврату задолженности; среди долгов, списанных на убытки, выделяют дебиторскую задолженность с четкими сроками исковой давности. Проверяя суммы списанной дебиторской задолженности, при инвентаризации бухгалтеру ООО «Восток- Интербит» следует обратить внимание на время возникновения оснований для списания долга (решение арбитражного суда и т.п.). При проверке поступления товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо выяснить, не числятся ли поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, а также не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. При проверке дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям», устанавливают: ведется ли учет по каждой претензии; разграничены ли обязанности между бухгалтерией и юридической службой; ведется ли журнал передачи юристу претензионных материалов и контроль за их происхождением. По результатам инвентаризации текущих обязательств с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами составляется акт инвентаризации с их участием с раздельным отражением состояния расчетов в части дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, к акту прилагается справка, указывающая природу возникновения текущих обязательств по каждому дебитору и кредитору, наименование документа, подтверждающего наличие задолженности, и лицо, виновное в пропуске срока исковой давности. По результатам инвентаризации расчетов с банками и бюджетом в бухгалтерской отчетности не должно быть неотрегулированных сумм. По другим расчетам их участники приводят данные в отчетности в суммах, ими согласованных. При отсутствии такой согласованности каждый из участников показывает данные, вытекающие из его текущего учета. Штрафы, пени, неустойки, признанные должником, равно как и решения суда об их удовлетворении, подлежат отнесению на прочие расходы ООО «Восток- Интербит»: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 76 «Расчеты с разными субсчет 2 «Прочие расходы» дебиторами и кредиторами» ООО «Восток- Интербит» является малым предприятием , поэтому аудиторская проверка проводится один раз в год по решению учредителей предприятия и не носит обязательного характера. Поэтому предлагается руководству ООО «Восток- Интербит» проводить и на предприятии систему внутреннего контроля. Система внутреннего контроля представляет собой наиболее действенную форму последующего контроля, в процессе которого исследуются финансовые операции и хозяйственные процессы предприятия, отраженные в первичных документах и записях бухгалтерского учета, контролирующими органами на предмет контроля соблюдения законов в сфере экономических отношений, достоверности, целесообразности и объективного отражения их совершения, ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством, наличия документально зафиксированных денежных средств и материальных ценностей. Внутрихозяйственный контроль защищает интересы предприятия и его коллектива от злоупотреблений и обеспечивает повышение эффективности его хозяйственной деятельности. Он осуществляется внутри предприятия отделами. Его задача – это систематическое и повседневное наблюдение за использованием всех видов ресурсов. Единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей содержатся в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом». Под «системой бухгалтерского учета» в стандарте понимают упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Термин «система внутреннего контроля» означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством ООО «Восток- Интербит» в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду. 3.2 Раскрытие информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного периода и остаток на конец отчетного периода) приведены в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). По краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность. По краткосрочной кредиторской задолженности указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по авансам полученным, налогам и сборам, кредитам, займам и пр., а по долгосрочной — задолженности по кредитам и займам. В бухгалтерском балансе ( форма № 1) в разделе 2 «Оборотные активы» на начало и конец отчетного периода по строкам 230 и 240 приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам. В пассиве баланса в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» в строке 620 приведены общая сумма кредиторской задолженности и ее виды (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, государственным внебюджетным фондам, по налогам и сборам и прочим кредиторам). Так как ООО «Восток- Интербит» является малым предприятием форму № 5 «Приложение к балансу» оно не заполняет. Заключение Таким образом, в процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Исследования по организации расчетов с дебиторами и кредиторам в ООО «Восток- Интербит» свидетельствуют о том, что: Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Учет расчетов с подотчетными лицами». Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Учет расчет по прочим операциям ведется на счете 73 «Учет расчетов по прочим операциям». Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику предприятия. Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте с работниками предприятия не производится. Учет расчетов с разными организациями по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат, по претензиям ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по субсчету 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Все виды расчетов с учредителями ООО «Восток- Итнербит» по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» в ООО «Восток- Интребит» ведется по каждому учредителю. ООО «Восток- Итнербит» не имеет филиалов и представительств, поэтому внутрихозяйственные расчеты не производятся. ООО «Восток- Интербит» не имеет имущество, переданное в доверительное управление. ООО «Востк- Интербит» в целях подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности ежегодно проводит инвентаризацию текущих обязательств и отдельных видов имущества. Следует отметить, что организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на рассматриваемом предприятии нуждается в некотором реформировании. Необходимо на предприятии ввести систему внутреннего контроля. Список использованных источников Налоговый Кодекс Российской Федерации: Закон Российской Федерации № 118-ФЗ от 5.08.2000 г., часть первая № 146-ФЗ от 31.07.1998, часть вторая № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (в редакции Федерального Закона от 16.05.2007 N 75-ФЗ)// СПС Консультант- Плюс с изменениями на 01.01.2003 г. // СПС Консультант- Плюс О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 №129-ФЗ ( в редакции Федерального Закона от 03.11.2006 N 183-ФЗ) // СПС Консультант Плюс. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. № 33 н (в редакции от приказа Минфина РФ от27.11.2006 № 155н). // СПС Консультант Плюс. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01: Приказ Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н // СПС Консультант Плюс. Методические указания по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов: Приказ Министерства финансов РФ от 28.12.2001 г. № 119н // СПС Консультант Плюс. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды: Приказ Министерства финансов РФ от 28.12.2001 г. № 135н. // СПС Консультант Плюс. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // СПС Консультант Плюс. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-02/729 от 20.12.2002 г. // СПС Консультант Плюс. Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базу по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией: Постановление Правительства РФ № 92 от 08.02.2002 г. // СПС Консультант Плюс. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ № 49 н от 06.07.2001 г. // СПС Консультант Плюс. Об установлении норм расходов организации на выплату суточных и полевого довольствия: Постановление Правительства РФ № 93 от 08.02.2002 г. // СПС Консультант Плюс. О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций: Приказ Министерства финансов РФ от 02.08.2004 г. № 64 н от 26.12.2005 г. // СПС Консультант Плюс. Бухгалтерское и налоговое законодательство. Сборник нормативно-методических материалов. // СПС Консультант Плюс. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Табурчак П.П., Викуленко А.Е. и др. – Р н/Д: Феникс, 2002. – 352 с. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: Дело-Сервис, 1999.- 296 с. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – М.: 2004. – 800 с. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2002 Бухгалтерский учет/ под ред П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 733с. Волкова О.Н. Управленческий учет. – М.: Проспект, 2005. – 472 с. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: Кнорус, 2004. - 1000 с. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит // под ред. Пипко В.А. Он/д: Феникс, 2002. 416 с. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: - Инф ра – М, 2005. 717 с. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учёт. М.: Филинъ, 2000 – 428 с. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учёт. М.: Гроссбух; Проспект, 2000 – 496 с. Николаева О. О.В., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: Эдиториал УРСС, 2001. 336 с. Пошерстник Н.В. Краткий самоучитель по бухгалтерскому учету. М.: Издательский дом Герда, 2005. 390 с Сафронова Н.Г. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Инфра –М, 2003. 420 с. Семикова П.В. Безналичные расчеты. М.: Экзамен, 2004.- 280 с. Серегина Е.В. Учет и налогообложение услуг, оказываемых обслуживающими производствами и хозяйствами/ Бухгалтерский учет. № 24. – 2004. – С. 14 – 23. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ООО «Нитар Альянс», 2003. 613 с. Тумасян Р.З. Бухгалтерский и налоговый учет расходов организации. М.: Нитар Альянс, 2005. 524 с. Приложение А Организационная структура ООО «Восток- Интербит»  1 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||