Шпоры по финменеджменту. Шпоры по фин менеджменту. 1. Понятие финансов и их классификация
 Скачать 137.33 Kb.
|
|
15. Налоговая система РБ: состав и принципы ее организации Понятие «налоговая система» является одним из важнейших при определении практически всех аспектов налогообложения суверенного государства. Однако, несмотря на широкое применение этого термина в специальной литературе и на закрепление его в нормативных актах налогового законодательства некоторых стран, данное понятие до сих пор не приобрело единого значения. В узком смысле под налоговой системой понимается система налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории государства. При трактовке налоговой системы в широком смысле под налоговой системой понимается достаточно большая гамма ее элементом, основным из которых является совокупность налогов и сборов. Налоговая система государства – совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на территории страны и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для нашей республики зарубежных моделей налогообложения, а также российских нововведений в этой сфере. Основу ее составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты обложения, порядок уплаты, ставки и льготы. Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости. В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы: однократность обложения, т. е. один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период; оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов; одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения; установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот; четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти; обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней; стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа. 16. Налогообложение организаций и его оптимизация Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи. налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг; налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли; страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда; обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда; кроме того если это требует законодательство РБ; налог на недвижимость; земельный налог; акцизы; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; оффшорный сбор; гербовый сбор; другие налоги. Упрощенные системы налогообложения. Две упрощенные системы налогообложения применимы для малого бизнеса. В таблице приведен пример расчета налогов при различных системах налогообложения. Пример можно рассматривать лишь как юридическую консультацию. Он не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси. В правоприменительной деятельности следует различать оптимизацию налогообложения (налоговое планирование) и уклонение от уплаты налогов. Следует иметь в виду, что в силу неоднозначности положений законодательства граница между указанными понятиями подчас бывает размыта. Налоговое планирование может подразделяться на международное и национальное. Для каждого из этих видов планирования характерны свои основные способы и механизмы достижения поставленных целей. Может показаться, что национальное налоговое планирование трудноосуществимо, но это не так. Белорусское налоговое законодательство предусматривает различные режимы налогообложения в зависимости от условий осуществления деятельности. Для налогового планирования (как международного, так и национального) характерно несколько последовательных этапов: выбор места регистрации субъекта хозяйствования; выбор организационно правовой формы осуществления предпринимательской деятельности; выбор системы налогообложения; использование соответствующих льгот, предоставленных налоговым законодательством. Выбор места регистрации субъекта хозяйствования. В отличие от международного налогового планирования национальное не выходит за рамки территории соответствующей страны, в нашем случае - РБ. В РБ существует законодательная возможность выбрать регион с более низким уровнем налогообложения, чем в целом по стране. Анализ законодательства позволяет выделить следующие варианты размещения субъектов хозяйствования по территориальному признаку: в свободных экономических зонах; сельских населенных пунктах. Выбор организационно правовой формы. Все возможные организационно правовые формы, применимые для осуществления предпринимательской деятельности, перечислены в Гражданском кодексе РБ. Приведем основные формы осуществления предпринимательской деятельности: индивидуальный предприниматель; унитарное предприятие; общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью; открытое (закрытое) акционерное общество. Выбор системы налогообложения. Законодательством РБ для организаций предусмотрено 2 системы налогообложения: общая; упрощенная. 17. Дефицит гос. бюджета и истории его финансирования При формировании бюджета большое значение имеет достижение его сбалансированности, т. е. равенства доходной и расходной части. Доходы и расходы государственного бюджета, в принципе, могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает и имеет место дефицит или профицит. Превышение расходов над доходами называется дефицитом бюджета. Несмотря на то, что бюджетный дефицит – явление нежелательное, оно необязательно относится к разряду чрезвычайных. В современном мире практически все государства в той или иной мере сталкиваются с бюджетным дефицитом. Качество бюджетного дефицита может быть различным и определяется: необходимостью вложения крупных средств в развитие экономики; чрезвычайными обстоятельствами (война, стихийное бедствие и др.); различного рода процессами в экономике. Предельный размер дефицита республиканского бюджета устанавливается в абсолютной величине или в процентах к валовому внутреннему продукту; местных бюджетов – в абсолютной величине или в процентах к объему расходов бюджета. Величина дефицита определяется при утверждении бюджета. В Республике Беларусь предельный размер дефицита в настоящее время определяется в законе о бюджете Республики Беларусь на очередной (финансовый) год. Необходимо отметить, что определение источников финансирования дефицита имеет важное организационно-функциональное назначение, т.к. утверждение бюджета с дефицитом допускается в случае наличия обоснованных источников финансирования дефицита бюджета. Существует два основных способа покрытия дефицита бюджета: эмиссионный (инфляционный), который заключается в том, что дефицит бюджета покрывается за счет выпуска в обращение необеспеченных денег, что, в свою очередь, вызывает развитие инфляционных процессов в экономике; безэмиссионный (безинфляционный) способ предусматривает покрытие бюджетного дефицита за счет различных форм государственного кредита. Финансирование дефицита бюджета представляет собой его покрытие за счет внутренних и внешних заимствований. Внутренними источниками покрытия дефицита бюджета являются кредиты, получаемые государством от кредитных организаций в валюте этого государства; государственные займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени государства; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней. Внешние источники финансирования бюджета – это кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций, предоставленные в иностранной валюте; государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени государства. Источниками финансирования дефицита республиканского бюджета являются: государственные займы, кроме гарантий Правительства Республики Беларусь; средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами республиканского бюджета в соответствии с бюджетным законодательством; изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета; иные источники в соответствии с бюджетным законодательством. 18. Понятия и функции гос. кредита Государственный кредит – самостоятельное звено финансовой системы государства, которое обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства и обладает такими чертами, как обязательное участие государства в лице его органов власти и управления в государственно-кредитных отношениях, распределительный характер этих отношений, жесткая государственная регламентация условий и порядка осуществления государственно-кредитных операций. Государственный кредит – одна из форм кредитных отношений, поэтому имеет следующие признаки кредита: наличие кредитора и заемщика; аккумуляция свободных денежных средств населения и организаций на принципах возвратности, срочности и платности (в исключительных случаях допускается беспроцентный заем ресурсов); возможность использовать государственно-кредитные операции внутри страны и в международных экономических отношениях. При осуществлении государственно-кредитных операций внутри страны государство является заемщиком средств, а физические и юридические лица – кредиторами. Кредитополучателю данная форма кредита позволяет мобилизовать дополнительные денежные ресурсы для неинфляционного финансирования государственного долга, регулирования кредитно- денежного обращения путем операций на открытом рынке, формирования финансового рынка, покрытия бюджетного дефицита без использования денежной эмиссии. В международных экономических отношениях государство выступает в роли как заемщика, так и кредитора. В системе государственно-кредитных отношений есть понятие «условный государственный кредит», когда государство выступает гарантом по кредитам, предоставляемым иностранным заемщикам, местным органам власти и хозяйственным органам внутри страны. Функции государственного кредита: 1) распределительная функция – формирование и использование централизованных денежных фондов государства на принципах возвратности, срочности и платности, что обеспечивает дополнительный приток финансовых ресурсов, поскольку займы – это второй после налогов метод финансирования расходов бюджета; 2) регулирующая функция выражается в активном воздействии на макроэкономические показатели общества, поскольку государственный кредит является инструментом финансовой политики государства и влияет на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, валютный курс, производство и занятость; 3) контрольная функция связана с деятельностью и контролем государства над состоянием бюджета и других государственных фондов. Контроль над правильностью и эффективностью кредитных операций осуществляют финансовые и кредитные уполномоченные органы. 19. Основные формы гос.кредита Государственный кредит может быть внутренним, когда заемщиком выступает государство, а кредиторами юридические и физические лица-резиденты, и внешним, если кредиторами являются нерезиденты. В соответствии с Законом «О внутреннем государственном долге Республики Беларусь» внутренний государственный кредит может быть представлен в формах государственных займов, кредитов Национального банка на покрытие дефицита бюджета и других кратко- и долгосрочных обязательств. Государственные займы характеризуются тем, что временно свободные денежные средства, имеющиеся у населения и юридических лиц, привлекаются для покрытия дефицита бюджета и финансирования других общественных потребностей путем выпуска и реализации государственных ценных бумаг. Государственные ценные бумаги представляют собой долговые обязательства государства. Они формируют особый сегмент фондового рынка – рынок государственных ценных бумаг – и являются эффективным инструментом макроэкономического регулирования. Основными видами государственных ценных бумаг в Республике Беларусь являются: государственные краткосрочные облигации; государственные долгосрочные облигации с купонным доходом; облигации, номинированные в свободно конвертируемой валюте; облигации государственного выигрышного валютного займа; векселя Правительства Республики Беларусь. Государственные внутренние займы классифицируются по ряду признаков: субъектам-эмитентам (например, выпускаемые правительством страны или местными органами управления); месту размещения – внутренние и внешние займы; признаку держателей ценных бумаг – займы, реализуемые среди физических лиц, среди юридических лиц и универсальные; в форме обращения на рынке – рыночные и нерыночные займы, специальные выпуски; срока действия – займы краткосрочные (срок погашения до 1 года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (от 5 лет и выше); форме выплаты доходов – займы процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроцентные, с купонным доходом; форме стоимости – товарные и денежные займы; оформлению – облигационные и безоблигационные займы; методам возмещения – займы добровольные, размещаемые по подписке и принудительные. Внешний (международный) государственный кредит представляет собой совокупность отношений, в которых государство выступает на мировом финансовом рынке в роли заемщика, кредитора и гаранта. Эти отношения принимают форму государственных внешних займов, которые предоставляются на условиях срочности, платности и возвратности. Сумма полученных внешних займов с начисленными процентами включается в государственный долг страны. Одной из форм государственного кредита являются гарантии предоставляемые Правительством Республики Беларусь по кредитам, выдаваемым банками Беларуси юридическим лицам. Предельный размер этих гарантий устанавливается ежегодно Законом о бюджете страны на очередной финансовый год. Классификации государственного кредита: а) по эмитентам: размещаемые центральными органами управления; размещаемые территориальными органами управления; б) по месту размещения: внутренние и внешние; в) в зависимости от обращения на рынке: рыночные, нерыночные; г) по срокам привлечения средств: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные; д) по обеспечению долговых обязательств: закладные, беззакладные; е) по характеру выплачиваемых доходов: выигрышные, процентные, с нулевым купоном; ж) в зависимости от метода определения доходов: долговые обязательства с твердым доходом, с плавающим доходом; з) по условиям сроков погашения займа: обязательства с правом досрочного погашения, без права досрочного погашения; и) по методу размещения: добровольные размещаемые, по подписке, принудительные. 20. Гос. долг: понятие и экономическое значение Государственный кредит на практике реализуется посредством государственных займов. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают бюджетные средства. Таким образом, функционирование механизма государственного кредита приводит к появлению государственного долга. Под государственным долгом понимается совокупность долговых обязательств страны. Государственный долг страны полностью и без условий обеспечиваются всем находящимся на территории Республики Беларусь имуществом и другими активами. Государственные займы, составляющие государственный долг, могут быть классифицированы по ряду признаков. Основополагающим для всех классификаций долга является его деление в зависимости от субъектов-кредиторов на внутренний и внешний. Под внутренним государственным долгом понимается выраженная в форме государственных долговых обязательств задолженность Правительства Республики Беларусь перед юридическими и физическими лицами на территории Республики Беларусь. Внутренний государственный долг может быть представлен в виде займов, выпускаемых в форме ценных бумаг от лица Совета Министров Республики Беларусь, кредитов Национального банка Республики Беларусь, других долговых обязательств, гарантированных Правительством Республики Беларусь. Внешний государственный долг – общая сумма основного долга Республики Беларусь и ее резидентов по внешним государственным займам на определенный момент времени. Внешние государственные займы привлекаются в виде: займов (кредитов) в иностранной валюте (иностранные кредиты), предоставляемых Республике Беларусь как заемщику или резидентам Республики Беларусь под государственную гарантию международными организациями, иностранными государствами, иными нерезидентами Республики Беларусь; займов, полученных от размещения на внешних финансовых рынках государственных ценных бумаг в качестве государственных долговых обязательств, формирующих внешний государственный долг. Целями внешних государственных займов являются: покрытия дефицита республиканского бюджета; пополнения валютных резервов Республики Беларусь; реализации инвестиционных проектов и государственных программ в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики республики; решения острых социальных и экологических проблем, ликвидации последствий стихийных бедствий; импорта сырья, энергоресурсов и других необходимых продуктов и товаров в случае критического положения в обеспечении ими республики; поддержки экономических реформ. Решения о привлечении и использовании иностранных кредитов, а также о предоставлении государственных гарантий по ним принимаются Правительством Республики Беларусь, а в случае привлечения таких кредитов для пополнения валютных резервов Республики Беларусь совместно с Правительством Республики Беларусь и Национальным банком. Указанные решения подлежат согласованию с Президентом Республики Беларусь. Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год устанавливаются лимит внешнего государственного долга(максимально допустимая сумма внешнего государственного долга по состоянию на конец финансового (бюджетного) года) и основные направления использования внешних государственных займов. Так, в соответствии со ст. 13 Закона Республики Беларусь " О республиканском бюджете на 2013 год" лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь на конец 2013 года должен быть в размере 16,3 млрд. долларов США. |