Лекция на тему: Учет расчетных операций в торговых организациях. Лекция Учет расчетных операций в торговых организациях. 1. Правила осуществления кассовых операций Инвентаризация кассы
 Скачать 60.83 Kb.
|
|
5. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах. Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и депозитных счетах в банках. К счету 55 «Специальные счета в банках» можно открыть субсчёта: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета в банках» и др Аккредитивы Аккредитив - это специальный банковский счет, на котором вы можете зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается персонально для каждого поставщика (подрядчика). Получить средства с аккредитива поставщик (подрядчик) сможет только после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг). Перечень этих документов определите в договоре с поставщиком (подрядчиком). Существуют покрытые и непокрытые аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если деньги списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Распоряжаться денежными средствами покрытых аккредитивов покупатель не может. При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1: ДЕБЕТ 55-1 КРЕДИТ 51 (52) - переведены деньги с расчетного (валютного) счета на аккредитив. Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1: ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 55-1 - отражено перечисление средств на счет поставщика. Расходы на оплату услуг банка за обслуживание аккредитива можно списать на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т. д.), только если расчеты с поставщиком осуществляются с использованием этого аккредитива. В противном случае такие расходы учтите в составе прочих расходов. Тогда в учете сделайте запись: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 - списаны с расчетного счета расходы на оплату услуг банка. Аккредитив считается непокрытым (гарантированным), если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка. Сумма, на которую открыт непокрытый аккредитив, на счете 55 отражать не надо. Ее учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». При открытии непокрытого аккредитива сделайте запись по дебету забалансового счета 009: ДЕБЕТ 009 - открыт непокрытый аккредитив. Использование непокрытого аккредитива отразите записями: КРЕДИТ 009 - израсходованы средства аккредитива; ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (52) - произведены расчеты с поставщиком. Чековые книжки. Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Чеки списываются со счета 006 по мере их использования. Чтобы рассчитаться с помощью чеков, вы должны задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2: ДЕБЕТ 55-2 КРЕДИТ 51 - депонированы средства для расчетов по чекам. После этого оприходуйте полученные чеки: ДЕБЕТ 006 - оприходованы чеки, полученные в банке. На сумму выплаченных по чеку средств сделайте следующие проводки: ДЕБЕТ 60 (70, 71, 76...) КРЕДИТ 55-2 - списаны средства по чекам, предъявленным к оплате; КРЕДИТ 006 - списаны использованные чеки. Неиспользованные чеки надо вернуть в банк. После этого банк зачислит остаток депонированных средств на ваш расчетный (валютный) счет. В учете эту операцию отразите записями: ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 55-2 - неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков, зачислены на расчетный (валютный) счет; КРЕДИТ 006 - списаны чеки, возвращенные в банк. 6. Переводы в пути. Счет 57 «Переводы в пути» используется если: деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня; денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день; деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня; деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а «карточный» счет - в другом, и перевод средств занимает более одного дня. Если фирма сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, то на основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег сделайте проводку: ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50 - наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам). Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) отразите зачисление денег на ваш расчетный счет: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57 - учтено поступление денег на расчетный счет. Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо осуществляется на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцепт - это гарантия оплаты или согласие на оплату денежных, товарных или расчетных документов. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Платежное требование составляется на бланке формы № 0401061. В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом». С 1 июня 2003 г. правила исполнения банками платежных требований, предусматривающих акцепт плательщиков, изменились. Раньше при отсутствии согласия на уплату платежного требования акцепт признавали «по умолчанию». В настоящее время необходимо составлять на специальном бланке 401004 заявление об акцепте или об отказе от акцепта. При отсутствии данного заявления банк вправе вернуть платежное требование с указанием причины возврата: «Не получено согласие на акцепт». Инкассовое поручениеявляется расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: - в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; - для взыскания по исполнительным документам; - в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Инкассовое поручение составляется на бланке формы № 0401071. При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи). При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ УЧЕБНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, НЕОБХОДИМОЙ ДЛЯ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ (МОДУЛЯ) Основная литература: 1 Козырева, Т. В. Учет и анализ туристской деятельности. В 2 частях. Ч.1 : учебник / Т. В. Козырева. — Москва : Российская международная академия туризма, Университетская книга, 2019. — 400 c. — ISBN 978-5-98699-285-3. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/88895.html 2 Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для академического бакалавриата / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. — Москва : Издательство Юрайт, 2016. — 509 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-7314-3. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/393270 3 Остапенко, Е. А. Финансовая среда и предпринимательские риски : учебное пособие для студентов бакалавриата (направление подготовки - 38.03.00 Экономика) / Е. А. Остапенко, Т. Г. Гурнович. — Ставрополь : Ставропольский государственный аграрный университет, Секвойя, 2017. — 271 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/76127.html Дополнительная литература: 1 Боголюбов, В. С. Финансовый менеджмент в туризме и гостиничном хозяйстве : учебник для академического бакалавриата / В. С. Боголюбов. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 293 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-07413-0. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/437229 2 Чалдаева, Л. А. Экономика предприятия : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. А. Чалдаева. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 435 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-11534-5. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/445528 3 Уткина, С. А. Бухгалтерский и налоговый учет в гостиничном бизнесе / С. А. Уткина, Е. В. Шестакова. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2013. — 148 c. — ISBN 2227-8397. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/21726.html ПЕРЕЧЕНЬ РЕСУРСОВ ИНФОРМАЦИОННО-ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЙ СЕТИ «ИНТЕРНЕТ», НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ http//www.cbr.ru/ http//www.budgetrf.ru/ http//www.economy.gov./ru/ - Официальный сайт Министерства экономического развития РФ http//www.minfin.ru/ru/ - Официальный сайт Министерства финансов nalog.ru (сайт Федеральной налоговой службы РФ); nalogoved.spb.ru (сайт газеты "Налоговые ведомости") www.consultant.ru – общероссийская сеть распространения правовой информации (Консультант-Плюс); www. gov.ru – официальный сайт федеральных органов исполнительной власти РФ База данных нормативных и правовых документов Минэкономразвития России, http://merit.consultant.ru/ Специальные режимы налогообложения. http://www.naloguchet.ru/article.phtml?code=361&words Еженедельная профессиональная газета «Учет. Налоги. Право». http://www.gazeta-unp.ru/ |