Билеты по бухгалтерскому учету. Билеты. 1. Роль бухгалтерского учета в управлении предприятием

• Название: 1. Роль бухгалтерского учета в управлении предприятием
• Анкор: Билеты по бухгалтерскому учету
• Дата: 02.06.2020
• Размер: 0.82 Mb.
• Имя файла: Билеты.docx
• Тип: Руководство; #127313
• страница: 10 из 12

26. Основные задачи учета денежных средств

1. своевременное и правильное отражение приходных и расходных кассовых и банковских операций с денежными средствами в учетных документах;

2. обеспечение строгого контроля за наличием, движением, использованием денежных средств;

3. содействие ускорению оборота денежных средств;

4. контроль за своевременным оформлением платежей по налогам в бюджет;

5. соблюдение действующих положений и правил, регламентирующих расчетно-денежные операции.

27. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах

Расчетные счета открываются организациями, которые являются юр лицами и имеют самостоятельный баланс. Расч. счет открывается для хранения свободных денежных средств и проведения всех видов рассчетно-кассовых и кредитных операций.

Далее подписывается договор о рассчетно-кассовом обслуживании. После открытия или закрытия счета нужно в течении 10 дней сообщить в федер налог инспекцию. Присваивается 20 значный номер, списание с согласия владельца. Для учета операций по расчет счету открывается активный счет 51 (дебет указывает на поступление денег, кредит на их списание). Суммы ошибочно отраженные относят на счет 76.

Существуют еще специальные счета (счет 55) для учета средств целевого назначения. Д55 К51 – зачислены деньги с расчет счета на специальный;

Для учета операций по валютному счету исп-ся счет 52. Записи операций ведут одновременно и в валюте и в рублях по курсу ЦБ. Все организации-экспортеры обязаны продавать валютную выручку в теч 7 дней в размере 0% на транзитный счет, а далее на валютный счет и расходовать деньги. К счету 52 могут быть открыты субсчета – транзитный счет, валютные счета внутри страны, вал счета за рубежом ( с разрешения ЦБ РФ). При продаже валюты с вал счета будут образовываться курсовые разницы, учитываемые на сете 91.

28. Учет кассовых операций

Все наличные средства организации хранятся в кассе виде наличных денег и денежных док-тов, а безналичные денеж. ср-ва хранятся в банках. Порядок хранения денежных средств в кассе устанавливает инструкция ЦБ РФ:

наличие спец оборудованного помещения кассы.

Ведение кассовой книги и других кассовых документов. (кассовая книга только одна!)

Прием наличных денег от населения производится с применением контрольно-кассовой техники.

Расходование наличных денег полученных из банка строго на цели указанные в чеке.

Хранение свободных денежных ср-в в отделении банка

Хранение наличных денег в кассе в пределах лимита (уст-ся обслуж-м банка). Исключения составляют денеж ср-ва на з\плату и стипендии. Они хранятся в течении 3 дней.

Выполнение всех операций возлагается на кассира, с которым заключается предварительный договор о полной индивид матер ответственности. Для учета использ счет 50 КАССА с субсчетами : 1) касса организации 2) операционная касса (касса вокзалов) 3) денежные документы (почтовые марки, проездные, путевки). По дебету 50 отраж поступления денежных ср-в, а по кредиту их выдача, расход. Сальдо показывает остаток денежных средств в кассе. Д50 К51 – оприходованы деньги в кассу получ с расч счета. Д70 К50 – выдана из кассы зарплата. ЦБ установил предельный размер расчета наличными между юр лицами не должен превышать 60 тыс руб по 1 сделке. Учет денег в кассу оформляют приходно-кассовым ордером (подписи главбуха и кассира), а расход расходно-кассовым ордером (подписи главбуха, руководителя и кассира) и регистрируется в журнале регистрации.

Иногда в деят предприятия возникают разрывы во времени между зачисление денег на расч счет и их списание (инкассация, почтовые переводы). Для этих целей есть активный счет 57 Переводы в пути, которые подтверждаются сопроводит док-тами и квитанциями. Д57 К50 – сданы деньги-инкассаторы; Д51К57 – зачислены деньги на расч счет. Для учета операций с валютой создается спец касса (субсчет 4) со своим лимитом и по курсу ЦБ РФ. При пересчете валюты в рубли образуется курсовая разница. При росте курса валюты : Д50 К91 – прочие доходы и расходы. При его уменьшении Д91 К50.

29. Учет расчетов с подотчетными лицами

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с целью осуществления контроля финансовых трат и освоения выданной наличности. Если сотруднику были даны деньги для закупки материальных ценностей или служебной поездки, то после исполнения задания лицо должно отчитаться за потраченные средства.

Подотчетные суммы могут быть предназначены:

для осуществления хозяйственных или административных расходов, которые обусловлены производственными потребностями;

для командировки.

Все подотчетные лица должны придерживаться предельных сроков для возврата неиспользованных средств и составления отчета по произведенным расходным операциям.

Если деньги выдаются работнику через кассу наличностью, то обязательно оформляется расходный кассовый ордер. На заполнение отчета по израсходованным средствам работнику отводится 3 дня после истечения срока, на который выданы деньги. Отсчет этого срока ведется от даты, которой заканчивается период распоряжения деньгами, или когда сотрудник вернулся из служебной поездки. К отчету обязательно прикладываются подтверждающие произведенные траты документы (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

При расчете суммы аванса в подотчет сотруднику, направляемому в служебную поездку, учитывается предварительный размер стоимости билетов в обе стороны, величина суточных за прогнозируемый период нахождения в другом населенном пункте. Если работнику надо будет оплачивать съем квартиры или гостиничного номера на время командировки, то стоимость аренды жилья тоже должна быть заложена в расчет подотчетной суммы.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на 71 счете. На его субсчетах организовывается аналитический учет в разрезе сотрудников и выданных сумм. Денежные средства могут выделяться по заявлениям сотрудников или без них при условии, что имеется письменное распоряжение руководства компании.

Когда производятся расчеты с подотчетными лицами, проводки могут быть такими:

Д71 – К50 – работнику выданы подотчетные суммы в кассе;

Д71 – К51 – должностное лицо получило подотчетные средства на банковскую карту;

Д50 – К71 – сотрудник после выполнения служебного задания вернул неиспользованные деньги в кассу.

Если по результатам поездки или закупки окажется, что работнику не хватило полученных авансом средств, пришлось доплачивать из собственных денег, то на основании отчета и приложенных к нему документов будет произведена доплата. В учете она оформляется так же как выдача под отчет.

Если выдано подотчет, проводка затрагивает только счета учета денежных ресурсов и расчетов с подотчетными лицами. Отнесение на определенную группу расходов осуществленных трат осуществляется после оформления авансового отчета должностным лицом. При утверждении авансового отчета и имеющихся в нем сумм, счет 71 кредитуется. Дебетовые обороты могут проходить по таким счетам:

10 – если целью выдачи подотчетных средств была закупка материалов;

20 – при расходовании денег на нужды основного производственного подразделения;

23 – при покрытии нужд вспомогательных цехов;

25 – если издержки могут быть отнесены к группе общепроизводственных;

26 – для трат из подотчетных сумм для административных и общехозяйственных нужд;

41 – при закупке партии товаров подотчетным лицом;

44 – при покрытии подотчетными средствами расходов, связанных с реализацией продукции;

91 – если подотчетные средства выдавались для организации мероприятия, не связанного с производственной деятельностью.

Авансовый отчет считается утвержденным после проставления на нем визы руководителя. С этого момента он может считаться основанием для внесения бухгалтерских записей в учет.

Если должностное лицо, которое получило авансом подотчетные суммы, нарушило сроки возврата неиспользованных средств, то величина невозврата заносится в долг этому сотруднику. В учете это отражается записью между дебетом 94 и кредитом 71 счета. Сумма может быть погашена работником добровольно или удержана из его заработка. При возмещении долга из заработной платы составляется корреспонденция Д70 – К94. В ситуациях, когда удержать из зарплатных доходов задолженность нельзя, она переводится в дебет 73 счета с кредита 94.