Главная страница

Затраты в сфере обслуживания. 1. Состав затрат предприятия 3 Планирование затрат предприятия 5


Скачать 411 Kb.
Название1. Состав затрат предприятия 3 Планирование затрат предприятия 5
АнкорЗатраты в сфере обслуживания
Дата11.01.2022
Размер411 Kb.
Формат файлаdoc
Имя файлаЗатраты в сфере обслуживания.doc
ТипДокументы
#328536
страница2 из 3
1   2   3


Продолжение таблицы 2

Наименование

Цена (руб.)

Цена

одного

блюда,

руб.

Стоимость блюд в

руб.

Салат «Гурман» (куры копченые, ананасы, паприка, помидоры)

60

4

261

Салат неаполитанский (семга копченая, яблоко, оливки,; картофель)

75

5

344

Горячие блюда и закуски:

«Гладиатор» (мясо, фаршированное черносливом и грецким орехом)

110

6

627

Спагетти с томатно-мясным соусом баланез

100

5

515

Бифштекс натуральный

100

6

617

Котлета по-киевски

40

5

183

Шницель

40

5

199

Грибы в кокошнице

55

5

287

Гарниры:

Овощи натуральные (помидоры, огурцы, перец, зелень)

35

10

334

Картофель «Фри»

25

19

477

Рис отварной

20

3

64

Сладкие блюда:

Компот яблочный

25

2

47

Груша с сиропом

25

2

44

Молочный коктейль

30

4

131

Мороженое с наполнителями (тертый шоколад, джем, орехи)

20

9

186

Горячие напитки:

Чай

10

24

237

Кофе

15

28

419

Зеленый чай

12

17

202

Холодные напитки:

Сок натуральный J7 (яблоч.. апельсин., ананас, виноград., грейпфрут., томат) 1.0

40

12

493

Газированные напитки (кола, спрайт, фанта) 0,5

20

14

284

Минеральная вода Гелиос 0.5

13

8

98

Газированные напитки (кола, спрайт, фанта) 1,0

40

6

235

Алкогольные напитки:

пиво (0,5):

Сибирская корона

30

6

189

Сокол

35

6

204

Братское

25

6

148

Продолжение таблицы 2

Наименование

Цена (руб.)

Цена

одного

блюда,

руб.

Стоимость блюд в

руб.

Клинское

35

6

210

Брама

60

5

324

Миллер

50

4

192

Эфес пилсенер

52

5

272

вино:

Мартини Бианко 0,5

530

0,3

175

Шампанское советское п\сл 0,75

195




242

Саперави. Талисман, кр\сух 0,75

390




291

Алазанская долина, Талисман, кр\п\сл 0,75

390




295

Шардоне п ел 0,75

200




260

Алиготе сух.0.75

200




240

Молоко любимой женщины п\сл 0,75

250




258

водка:

Исток 0,5

150




188

Немиров 0,5

300




305

Русский размер 0,5

170




158

Горилка 0,5

300




237

Главспирттрест 0,5

170




183

Хлеб (бул.)

12

8

94

Итого:







17247

количество дней 350







6036314


Планирование товарных запасов. Составление продуктового баланса предприятия

Продуктовый баланс ООО «Элика» рассчитаем с учетом данных планируемых продаж. Согласно Плана-меню, выделим перечень продуктов необходимых для приготовления блюд.

Цены на данные продукты приведены из анализа средних цен по городу, которые представлены в таблице 3.

Таблица 3. Потребность сырья и товаров на 1 день

Товар, сырье

Кол-во нат. ед-ц

Цена ед.,

руб.

Стоимость,

руб.

грибы, кг

2,66

62,5

165,95

кукуруза, кг

0,45

52,5

23,53

помидоры, кг

3,62

50

181,03

сладкий перец, кг

1,86

70

130,34

сыр, кг

1,17

120

140,69

курица (филе), кг

0,52

90

46,55

колбаса, кг

0,55

120

66,21

ветчина, кг

1,03

135

139,66

креветки, кг

0,66

140

91,72

кальмары, кг

0,48

75

36,21

оливки, кг

0,41

84

34,76

огурцы, кг

1,00

50

50,00

брынза, кг

0,38

175

66,38

оливковое масло, (бут., 0,5л)

0,52

140

72,41

яйца, дес.

0,24

21

5,07

мука, кг

7,38

10

73,79

дрожжи, кг

0,38

170

64,48

масло растительное, бут, 1,0л

0,97

35

33,79

сахар, кг

0,55

19

10,48

зелень, кг

0,21

800

165,52

специи, кг

0,14

500

68,97

нарезка мясная, кг

0,21

170

35,17

куры копченые, кг

0,10

130

13,45

ананас, кг

0,07

70

4,83

семга, кг

0,10

190

19,66

яблоки, кг

0.10

40

4,14

картофель, кг

2,62

8

20,97

мясо, кг

2,07

100

206,90

чернослив, кг

0,10

75

7,76

грецкий орех, кг

0,14

125

17,24

спагетти, кг

0,45

14

6,28

майонез, бан., 0,5л

0,52

24

12,41

рис, кг

0,14

12

1.66

компот (яблоко, груша), кг

0,62

35

21.72

молоко, л

0,38

16

6.07

мороженое, кг

0,59

70

41,03

шоколад, плитка 100 гр.

0,52

15

7,76

джем, кг

0,07

50

3,45

соль, кг

0,28

5

1,38

Продолжение таблицы 3

Товар, сырье

Кол-во нат. ед-ц

Цена ед.,

руб.

Стоимость,

руб.

Чай, пакетик

20,14

1,2

24,17

Кофе, пакетик

23,76

3,5

83,16

Зеленый чай, пакетик

14,28

1,5

21,41

Сок натуральный J7 (яблоч., апельсин., ананас, виноград., грейпфрут., томат) упаковка, 1,0, л

10.48

28

293,52

Газированные напитки (кола, спрайт, фанта) бут, 0,5л

12,07

15

181,03

Минеральная вода Гелиос. бут.. 0.5л

6,45

3,5

22,57

Газированные напитки (кола, спрайт, фанта), бут., 1,0л

5,00

26

130,00

Сибирская корона, бут. 0.5л

5,34

12,5

66,81

Сокол, бут.0,5л

4,97

12,5

62,07

Братское, бут.0,5л

5,03

12,5

62,93

Клинское, бут.0,5л

5,10

12,5

63,79

Брама, бут.0,5л

4,59

28

128.41

Миллер, бут.0,5л

3,28

27

88.45

Эфес пилсенер, бут.0.5л

4,45

24

106.76

Мартини Бианко 0,5

0,28

224

61,79

Шампанское советское п/сл 0,75

1,07

81

86,59

Саперави, Талисман, кр/сух 0.75

0,62

164

101.79

Алазанская долина, Талисман, кр/п/сл 0.75

0,66

164

107,45

Шардоне п/сл 0,75

1,10

85

93,79

Алиготе сух.0,75

1,03

85

87,93

Молоко любимой женщины п/сл 0,75

0,86

122

105,17

Исток бут.0,5

1,07

65

69,48

Немиров бут.0,5

0,86

120

103,45

Русский размер бут.0,5

0,79

70

55,52

Горилка бут.0,5

0,66

120

78,62

Главспирттрест бут.0,5

0,93

80

74,48

Хлеб (бул.)

6,66

9

59,90

итого:







4520,46

количество дней 350







1582160,52


Планируется все продукты кроме соков, лимонадов и спиртных напитков закупать на местной оптовой базе «Багира».

Будут заключены договора поставки с фирмами «Центр» и «ПивКо» (спиртное), «Гелиос», и представителями компании «Coca-Cola» (напитки). Овощи и скоропортящиеся продукты закупаются ежедневно, для остальных продуктов запасы пополняются по мере необходимости, в среднем раз в 15 дней.

Планирование фонда заработной платы

Планированием и осуществлением закупок будет заведовать администратор-технолог. Всего персонал пиццерии насчитывает 21 человека. Ниже приведен расчет потребности в трудовых ресурсах и суммы фонда оплаты труда за первый год.
Таблица 4. Штатное расписание ООО «Элика»

Должность

Кол-во раб

Оклад

Премия

ФОТ

Специалисты:




Директор

1

10000

15000

25000

Гл. бухгалтер

1

8000

8000

16000

Администратор-технолог

1

6500

6500

13000

Менеджер по закупкам

1

6500

6500

13000

Основные рабочие:




Бармен-кассир

2

4800

2400

7200

Повар

2

4500

2250

6750

Официант

2

3000

3000

6000

Работник кухни

4

3500

3500

7000

Вспомогательные рабочие:




Уборщик

2

1900

760

2660

Водитель

1

2400

960

3360

Охранник

2

1950

780

2730

Итого за месяц

19




102700

Итого за год







1232400


Персонал ООО «Элика» согласно штатному расписанию состоит из 19 человек. Планируемый ФОТ с учетом премии составляет 102700 руб. в месяц. Так же отметим, что премиальный фонд распределяет только на администрацию и кухонный персонал.

На основании штатного расписания рассчитали годовой фонд заработной платы и отчисления Пенсионные отчисления. Соответственно в ПФР 20% от ФОТ 20540 руб.

Расчетные данные представленные в таблице 5 показывают что затраты на оплату труда и отчисления за год составят 1478880 руб.
Таблица 5. Расчет ФОТ за год

Должность

Кол-во паб

Оклад

Премия

ФОТ

ПФР, 20

Специалисты







Директор

1

10000

15000

25000

5000

Гл. бухгалтер

1

8000

8000

16000

3200

Администратор-технолог

1

6500

6500

13000

2600

Менеджер по закупкам

1

6500

6500

13000

2600

Основные рабочие
















Бармен-кассир

2

4800

2400

7200

1440

Повар

2

4500

2250

6750

1350

Официант

2

3000

3000

6000

1200

Работник кухни

4

3500

3500

7000

1400

Вспомогательные рабочие
















Уборщик

2

1900

760

2660

532

Водитель

1

2400

960

3360

672

Охранник

2

1950

780

2730

546

Итого за месяц

19




102700

20540

Итого за год







1232400

246480

Всего










1478880


Планирование издержек производства и обращения

В этой части нашей работы составим план издержек производства и обращения по ООО «Элика» на 2009 г. Планирование издержек формируется в процентном отношении к товарообороту. Из расчетных данных выявили, что товарооборот по ООО «Элика» за 1 год составит 6036314 руб. Согласно перечню расходов по ООО «Элика». Общая сумма издержек обращения за год согласно расчету, приведенному в таблице 6, составит - 3241484 руб.

Таблица 6. Перечень расходов издержек ООО «Элика» по отношению к товарообороту

№ п/п

Статьи издержек

В % к товаро­обороту

Сумма,

руб.

1

Транспортные расходы

1,5

90545

2

Расходы на оплату труда




1478880

3

Расходы на содержание сооружений, помещений и инвентаря

1,8

108654

4

Амортизация ОС и НА

5,6

338034

5

Отчисления и затраты на ремонт ОС

0,9

54327

6

Расходы на топливо, газ. электроэнергию

7,7

464796

7

Расходы на хранение, подсортировку товара

2,7

162980

8

Расходы на рекламу

0,6

36218

9

Проценты за пользование кредитом

2

120726

10

Потери товаров при транспортировке и хранении в пределах норм

од

6036

11

Расходы на тару

0,4

24145

12

Прочие нормируемые товары

1,2

72436

13

Расходы по обеспечению условий труда

1,4

84508

14

Расходы по управлению и функционированию организации

2,7

162980

15

Прочие расходы

0,6

36218




Всего издержек

29,20

3241484


Расчет валового дохода и прибыли

Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть продажной цены на продукцию общественного питания, которая предназначена для покрытия издержек обращения предприятия питания и образования прибыли. ООО «Элика» за оказываемые услуги по производству взимает плату, т.е. цену услуг. Этой платой становится торговая надбавка к цене закупленного сырья и товаров, а также наценка на продукцию кафе, которая по расчетным данным составила в среднем.

Валовой доход по ООО «Элика» представляет сумму надбавок и наценок на реализуемую продукцию.

В таблице 7 представлен расчет валового дохода и прибыли.
Таблица 7. Расчет валового дохода и прибыли по ООО «Элика»

Показатели

Сумма, руб.

1. Выручка

6036314

2. Себестоимость

4823644

3. Прибыль

1212670


Согласно данному расчету валовой доход за год составил 6036314 руб., а прибыль 1212670 руб.

Расчет чистой прибыли

Чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятием из балансовой прибыли (на недвижимость, прибыль и т.д.) экономическими санкциями и отчислениями.

Чистую прибыль предприятие рассчитывает и использует самостоятельно.

В таблице 8 представлен расчет прибыли.
Таблица 8. Расчет ЕНВД за год

Показатели

Значение

40 мест x 1,6 м

Базовая доходность в месяц, руб.

1200

Площадь ООО «Элика»

200

К1

1,148

К2

1,00

Налоговая база за месяц

275520

Сумма ЕНВД

41328

Величина льготного уменьшения 50%

20664

Сумма к выплате ЕНВД за месяц

20664

Итого за год

247968

Чистая прибыль

964702


Годовой объем чистой прибыли по ООО «Элика» составил 964702 руб.


3. Методы калькулирования
В ООО «Элика» работают три производственных цеха: кондитерский, хлебопечение и полуфабрикатов, где применяется метод учета фактических затрат и калькулирование фактической себестоимости с учетом норм.

В кондитерском цехе в соответствии со Сборником рецептур составляется калькуляция себестоимости одного вида изделия. Для примера взята булочка аппетитная.

Планируются издержки в соответствии с ее закладкой (10 кг муки), полная себестоимость изделия с учетом НДС, формируется оптово-отпускная цена, розничная цена, делается торговая надбавка (22%).

Далее бухгалтером составляется накопительная ведомость на расход сырья в кондитерском цехе за отчетный период, как основного сырья - муки, так и вспомогательных (дрожжи, соль, сахар, молоко и другие). В ней учитывается количество произведенной продукции и определяется сумма списанного сырья и материалов за месяц, в данном случае январь 2008 г.

Далее дается проводка на списания сырья на производство по нормам:

Дт 20 Кт 10 – 42149,57 руб.

Аналитический учет по счету 20 ведется в специальной книге. В ней разносятся проводки по начислению сырья, заработной платы производственных рабочих, АУР, соответствующие отчисления, расходы на содержание помещений (электроэнергия, теплоэнергия, вода рассчитываются в соответствии с нормами). В данной книге собираются все расходы для выпуска булочных изделий, в том числе и булочка аппетитная. Фактические затраты списываются на счет 43 «Готовая продукция»: Дт 43 Кт 20 – 65200,90 руб.

На основании аналитического учета по счету 20 в ООО «Элика» составляется форма №7 «Отчет о себестоимости товарной продукции в предприятиях промышленности и ее финансовых результатах», где показано формирование полной фактической себестоимости (65 тыс. руб.) и из чего она складывается (в данном случае: сырья, основных и вспомогательных материалов; топлива, энергии на технологические цели; прочих прямых расходов; расходов по оплате труда), результат от реализации произведенной продукции по оптово-отпускным ценам, а также финансовый результат от реализации и отпуска (прибыль - 15 тыс. руб.).

Данный метод учета затрат применяется в кондитерском цехе с 1997 г., с момента начала работы. Однако для учета затрат и калькулирования себестоимости могут применяться и другие методы.

Например, калькулирование по последней операции (или «ENDPOINT-COSTING»), при которой учет затрат на производство не следует за движением продукта по стадиям его изготовления, а осуществляется на счете «Готовая продукция» или на счете «Продажи». Перспективы ее применения связаны с возможностями продвижения организации производства и управления в соответствии с подходом «точно в срок». Данная система появилась в Японии и на Западе и успешно применяется сейчас, она является продолжением системы «точно в срок». В калькуляции себестоимости продукции выделяются только 2 статьи: одна из них - «Прямые производственные затраты» (основные материалы), вторая - «Косвенные расходы» (записи отражаются на счете «Общепроизводственные расходы»). В ее состав включаются и расходы на оплату труда основных производственных рабочих.

Учетные записи осуществляются в 7 шагов. Рассмотрим их.

Шаг 1. Осуществляются записи покупок основных материалов за отчетный период. Допустим в апреле ООО «Элика» приобрел материалов на сумму 55000 руб.:

Дт 10 «Материалы и производство» - 55000 руб. Кт 60 «Поставщики» - 55000 руб.

Шаг 2. Ведутся записи по осуществлению общепроизводственных расходов. Допустим, они составили в январе 23000 руб. Дт 25 «Общепроизводственные расходы» - 23000 руб.

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Разные дебиторы и кредиторы» и др. – 23000 руб.

Шаг 3. Определяется количество произведенной продукции. Допустим, в январе произведено 35000 булочек.

Шаг 4. Подсчитывается плановая или нормативная себестоимость единицы продукции. Себестоимость одной булочки составила 1,85 руб. (основные материалы - 1,2 руб.; общепроизводственные расходы - 0,65 руб.).

Шаг 5. Отражается на счетах выпуск готовой продукции за отчетный период. В данном примере на сумму 64750 руб. (35000 ед. * 1,85 руб.). Дт 43 «Готовая продукция» - 64750 руб. Кт 10 «Материалы и производство» - 42000 руб. Кт 25 «Общепроизводственные расходы» - 22750 руб.

Шаг 6. Отражается на счетах продажа готовой продукции за отчетный период. Допустим, что в январе продано 35000 булочек. На счет продаж будет списана их нормативная себестоимость (35000 * 1,85). Дт 90 «Продажи» - 64750 руб. Кт 43 «Готовая продукция» - 64750 руб.

Шаг 7. Отражается на счетах списание отклонений фактических общепроизводственных расходов от нормативных на счет 90 «Продажи», в январе они составили 250 руб. Дт 90 «Продажи» - 250 руб. Кт 25 «Общепроизводственные расходы» - 250 руб.

Выбор варианта организации учета затрат и результатов должен определяться целями и задачами предприятия на данный момент. Решающее влияние на выбор варианта и обоснование учетной политики оказывают такие факторы как: внешние условия функционирования организации; форма собственности и организационно-правовая форма; размеры предприятия, объемы и виды деятельности; стратегические цели и задачи фирмы; степень компьютеризации работы; уровень компетентности и образованности кадров.

Идеальных систем или методов, приемлемых на все случаи, не существует. У каждого метода (системы) - свои достоинства и недостатки. Главная задача - понять особенности систем и методов с тем, чтобы, сглаживая негативные стороны, максимально эффективно использовать положительные, реализовать заложенные в них преимущества.
4. Влияние затрат предприятия на финансовый результат деятельности
Поскольку затраты оказывают противоречивое влияние на финансовый результат, то изучение затрат требует пристального внимания при аналитической работе.

На финансовый результат большое влияние оказывает также структура затрат предприятия. Более высокий коммерческий риск имеют предприятия с высоким уровнем постоянных затрат, поскольку постоянные затраты трудно поддаются оперативному управлению при быстроменяющейся экономической ситуации (например, при резком падении доходов предприятию быстро сократить постоянные затраты невозможно).

Тенденцию стабильности прибыльности характеризует высокий уровень по отношению к полным затратам переменных затрат, потому что они более управляемы по сравнению с постоянными.

Для оценки качества прибыли можно рекомендовать управленческому персоналу в качестве вспомогательных показателей следующие соотношения:

1   2   3


написать администратору сайта