Курсовая Маломырский рудник. 1. Теоретические основы учета и анализа основных средств
 Скачать 89.04 Kb.
|
 Рис. 2.2. Движение основных фондов ООО «Маломырский рудник» Расчет и анализ коэффициентов движения основных фондов представлен в таблице 2.5. Таблица 2.5 Анализ движения основных фондов ООО «Маломырский рудник»
Как видно из данных таблицы 2.5, коэффициент обновления в 2018-2019 гг. превышал коэффициент выбытия, а в 2019 году ситуация изменилась и коэффициент выбытия оказался выше коэффициента поступления, в результате чего коэффициент прироста имел отрицательное значение. В целом можно сделать вывод о том, что движение основных средств в ООО «Маломырский рудник» носит достаточно интенсивный характер. Коэффициенты износа и годности представлены в таблице 2.6. Таблица 2.6 Анализ технического состояния основных фондов ООО «Маломырский рудник»
Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что в ООО «Маломырский рудник» наблюдается увеличение степени износа основных фондов, которая по итогам 2020 года достигла 25%. Однако в целом техническое состояние основных средств предприятия достаточно хорошее (см. рис. 2.3).  Рис. 2.3. Техническое состояние основных фондов ООО «Маломырский рудник», в долях единиц В таблице 2.7 представим расчет показателей, характеризующих обеспеченность персонала ООО «Маломырский рудник» основными фондами. Таблица 2.7 Анализ обеспеченности основными фондами ООО «Маломырский рудник»
Из данных таблицы видно, что обеспеченность персонала предприятия основными производственными фондами в 2019 году выросла на 174,39 тыс.руб. на человека, а в 2020 году сократилась на 311,44 тыс.руб. на человека. Таким образом, в целом за три года фондовооруженность в ООО «Маломырский рудник» снизилась, что было связано как с увеличением среднесписочной численности персонала, так и с уменьшением стоимости основных фондов. В таблице 2.8 представлен расчет и анализ показателей эффективности использования основных средств ООО «Маломырский рудник». Таблица 2.8 Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Маломырский рудник»
В графическом виде динамика показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов ООО «Маломырский рудник», приведена на рисунке 2.4.  Рис. 2.4. Показатели эффективности использования основных фондов ООО «Маломырский рудник», руб./руб. Из данных таблицы 2.8 видно, что деятельность ООО «Маломырский рудник» требует значительных объемов используемых основных фондов, поскольку значения фондоемкости весьма высоки, а уровень фондоотдачи – низкий. В сравнении с предыдущим годом эффективность использования основных фондов в 2019 году снизилась, а в 2020 году возросла. Что касается фондорентабельности, то она имела положительное значение в 2018-2019 году, а в 2020 году ее значение стало отрицательным, так как этот год был закончен предприятием с убытком в размере 119360 тыс.руб. 3. Направления совершенствования учета и повышения эффективности использования основных средств ООО «Маломырский рудник» 3.1 Оптимизация амортизационной политики Оптимизация амортизационной политики предприятия предполагает в первую очередь выбор способа начисления амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете и закрепление выбранного способа в учетной политике. Выбор способа начисления амортизации зависит от того, какой экономический эффект организация хочет получить в результате, а именно, уменьшить налоговые обязательства в организации по налогу на имущество и налогу на прибыль или же добиться сближения налогового и бухгалтерского учета. Рассмотрим каждый из вариантов. 1) ООО «Маломырский рудник» отдает предпочтение уменьшению налоговых обязательств Целесообразность ведения параллельного учета по «налоговой» и «бухгалтерской» амортизации основных средств и увеличение, в связи с этим, трудоемкости учета, а значит, и его стоимости, будет оправданным при следующих условиях: 1) необходимо накопить источники финансирования капитальных вложений. Одним из способов накопления источников финансирования капитальных вложений является применение ускоренной амортизации по объектам основных средств. На практике это означает увеличение доли амортизации в себестоимости продукции, что приводит к сокращению объема прибыли, которая может быть распределена на дивиденды. Таким образом, за счет уменьшения суммы средств, отвлекаемых на формирование фондов, увеличиваются средства, которые ООО «Маломырский рудник» может направить на приобретение или строительство объектов основных средств; 2) требование инвесторов, особенно ориентированных на ведение учета по международным стандартам, о повышении достоверности учета и отчетности. По отдельным группам основных средств – наукоемких, подверженных быстрому моральному износу, например, по вычислительной технике, начисление амортизации линейным методом не позволяет достоверно судить об имущественном и финансовом состоянии организации. Выбор способа начисления амортизации влияет на размер платежей ООО «Маломырский рудник» по налогу на имущество и налогу на прибыль. При расчете налога на имущество, остаточная стоимость основных средств определяется по данным бухгалтерского учета. Начисление амортизации в бухгалтерском учете может осуществляться одним из четырех способов. Рассмотрим на примере, как изменяются суммы налога на имущество при использовании различных способов начисления амортизации. Первоначальная стоимость основного средства – 3 3360 000 рублей. Срок полезного использования – 4 года. В таблицах 3.1 – 3.4 приведен расчет суммы амортизации с использованием различных способов начисления амортизации. При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка в первом случае расчет величины налога на имущество приведен без использования коэффициента ускорения, во втором случае – ООО «Маломырский рудник» использует коэффициент равный 2. Таблица 3.1 Расчет суммы амортизации с использованием линейного способа
Таблица 3.2 Расчет суммы амортизации с использованием способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Таблица 3.3 Расчет суммы амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка
Таблица 3.4 Расчет суммы амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2
В налоговом учете ООО «Маломырский рудник» может выбрать один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный. К зданиям и сооружениям, входящим в 8 - 10 амортизационные группы, может быть применен только линейный метод. С точки зрения налогообложения преимуществами обладает нелинейный метод. Он позволяет быстрее списывать стоимость основных средств на расходы. Кроме того, если организация имеет на своем балансе основные средства, которые являются предметом лизинга, или основные средства, которые используются в условиях агрессивной среды и (или) в условиях повышенной сменности, в этом случае организация может применить специальные коэффициенты (пункт 7 статьи 259 главы 25 НК РФ), что позволит увеличить сумму амортизации. Рассмотрим на примере, как рассчитываются суммы амортизации с использованием различных методов начисления и сравним начисления амортизации за 4 года при использовании различных методов начисления амортизации. Первоначальная стоимость основного средства – 3.3360.000 рублей. Срок полезного использования – 4 года. Создание такого вида резерва целесообразно в промышленных организациях со сложной структурой основных средств и большими объемами ремонтных работ. Именно к таким организациям относится ООО «Маломырский рудник». В налоговом учете резервы на ремонт основных средств бывают двух видов. Один из них предназначен для накопления средств для обычного ремонта, а другой - для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта. Эти резервы по-разному создаются и по-разному списываются. Для правильного формирования резерва ООО «Маломырский рудник» необходимо: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||