Вопросы БУ. 1. Учет наличных и безналичных денежных средств
 Скачать 48.75 Kb.
|
|
7. Учет с поставщиками и подрядчиками Активно-пассивный счет 60, с которым открывают субсчета, в т.ч. с/т «Расчеты по авансовым выгодам». 1. Выдан аванс поставщику: Дт60/а Кт51. 2. Получены от поставщика материалы: Дт10 Кт60 (если есть НДС, Дт19 Кт60) 3. Доплачено поставщику: Дт60 Кт51. 4. Выданный ранее аванс зачтён: Дт60 Кт60/а. От поставщиков и подрядчиков можно получать: 1) Материальные ценности: Дт07,08,10,41, Кт60. 2) Услуги работы: Дт20,23,25,26,44, Кт60. 3) НДС: Дт19, Кт60. Задолженность перед поставщиками числится проводками: Дт60 Кт50,51,52. По Кт60 отражается кредиторская задолженность. Если прошло 3 года, то она списывается по Дт60 Кт91/пр. доходы. 8. Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчётные лица – работники, которым выдаются денежные средства с условием предоставления отчёта об их использовании. Список подотчётных лиц устанавливает руководитель организации. Запрещено выдавать под отчёт сумму работнику, который не отчитался по ранее выданным суммам. Запрещено передавать подотчётные суммы от одного работника другому. Расчёты с подотчётными лицами ведутся на счёте 71 по каждому сотруднику отдельно. Деньги под отчёт выдаются проводкой Дт71 Кт50,51. После израсходования отчётных сумм работник обязан предоставить авансовый отчёт. Списание этих сумм осуществляется проводкой: Дт10,08,20,25,26 Кт71. Возврат неизрасходованного остатка: Дт50,51 Кт71. Возмещение перерасхода: Дт71 Кт50,51. Невозвращённые подотчётные суммы списывают проводкой: Дт94 Кт71. После этого их пытаются удержать из ЗП: Дт70 Кт94 (уменьшение ЗП). 9. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам Налоги учитываются на активно-пассивном счёте 68. Аналитический учёт ведётся по видам налогов. 1) НДС (учитывается на счетах: 19 и 68). На 19 счете учитывается входящий НДС при приобретении материальных ценностей (услуг, работ), в цене которых есть НДС. Счёт 68 используется при начислении НДС при продаже работ: Дт90/НДС или Дт91/пр. расходы, Кт68/НДС. НДС при продаже может быть уменьшен на НДС при покупке входящей – это налоговый вычет по НДС: Дт68/НДС Кт19. Уплата НДС: Дт68/НДС Кт51. 1) Дт19 Кт60 } 8р. 2) Дт90/НДС Кт68/НДС } 16р. 3) Дт68/НДС Кт19 } 8р. 4) Дт68/НДС Кт51 } 8р. 2) Акцизы (учитываются аналогично НДС на счетах 19 и 68, но с субсчетом «акцизы». 3) Налог на прибыль. Начисляется проводкой: Дт99 Кт68/ННП. Уплата и т.д. – по той же схеме, что и до этого. 4) Налог на имущество. Начисляется проводкой Дт91 Кт68/ННИО. 5) Транспортный налог. Начисление: Дт26,44 Кт68/ТН. 10. Учет доходов и расходов по основной деятельности Доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продажи товаров и поступления от выполнения услуг. Такие доходы и расходы учитываются на счете 90, который является активно-пассивным. На нём открываются субсчета: 1 – выручка (всегда кредит) 2 – себестоимость продаж (всегда дебет) 3 – НДС (всегда в дебете) 4 – акцизы (всегда в дебете) 5 – прибыль/убыток от продаж (если прибыль, то списывается с дебета, если убыток, то списывается с кредита). Выручка отражается проводкой: Дт62 Кт90/1. Себестоимость проданного списывается проводкой: Дт90/2 Кт43 (мат. форма), 41 (товар), 20 (работы, услуги), 44. НДС при продаже начисляется: Дт90/3 Кт68/НДС (расчётная ставка – 10/110 или 20/120 от суммы выручки). Акцизы: Дт90/4 Кт68/акцизы. Субсчёт 90/5 (90/9) предназначен для выявления финансовых результатов за отчётный месяц. Сопоставлением кредитового оборота (1 субсчет) с дебетовым оборотом (2,3,4 субсчет) счета 90 определяется финансовый результат от продаж (прибыль или убыток), который в дальнейшем списывается на счёт 99. Счёт 90 закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. 11. Учет прочих доходов и расходов Для учета прочих доходов и расходов используется счет 91. Сальдо счета 91 ежемесячно списывается на счет 99. Если получена прибыль от прочей деятельности, то Дт91/9 Кт99. Если получен убыток: Дт99 Кт91/9. Так, счёт 91 так же, как и счёт 90 сальдо на отчетную дату не имеет. К прочим доходам и расходам обычно относят: 1) Выбытие амортизируемого имущества: - сумма продажи имущества: Дт62 Кт91/1 - расходы, связанные с выбытием имущества: Дт91/2 Кт20,23,26,76 - остаточная стоимость имущества списывается на: Дт91/2 Кт01,04 - накопленная амортизация списывается: Дт02,05 Кт01,04. 2) Вклады в уставный капитал других организаций: - получение доходов от таких вкладов: Дт76 Кт91/1. 3) Проценты по выданным или взятым кредитам: - если мы выдавали кредит, то для нас проценты – это доходы: Дт76 Кт91/1 - если мы брали кредит, то для нас проценты – прочие расходы: Дт91/2 Кт66,67. 4) Уплаченные штрафы, пени, неустойки и т.д.: Дт91/2 Кт51,62,68,76,60… 5) Суммы задолженностей, по которым истёк срок исковой давности: - если истекла кред. задолженность, то это доход: Дт60,76 Кт91/1 - если истекла деб. задолженность, это расход: Дт91/2 Кт62,76. 12. Реформация бухгалтерского баланса и учет нераспределенной прибыли Для формирования конечного финансового результата в отчетном году используется счет 99. По кредиту счета отражают доходы и прибыли. По дебету – расходы и убытки. Сопоставление кредитового и дебетового оборота счета 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Этот счет складывается под влиянием счетов 90 и 91, которые ежемесячно списываются на счет 99. По окончании отчетного года, когда сформируется финансовый результат организации, начисляется налог на прибыль: Дт99 Кт68/ННП. Счёт 99 закрывается проводкой: Дт99 Кт84 (если имеется чистая прибыль) или Дт84 Кт99 (если обнаружился убыток). В дальнейшем прибыль распределяется на основании собрания акционеров, участников (если это кооператив, ООО) или других компетентных органов. Прибыль может быть отправлена на выплату дивидендов, издание и пополнение резервного капитала и покрытие убытков прошлых лет. Выплата дивидендов: - начислены доходы учредителям-работникам организации: Дт84 Кт70 - начислены доходы учредителям-сторонним участникам: Дт84 Кт75 - отчисления в резервный капитал: Дт84 Кт82 - покрытие убытка прошлых лет: Дт84/п Кт84/у. 13. Учет расчетов по кредитам и займам Краткосрочные кредиты и займы (кредиты и займы до 1 года) учитываются на счёте 66. Долгосрочные – на 67. Получение денежных средств отражается проводкой: Дт51 Кт66,67. Возврат кредита и займа: Дт66,67 Кт51. Начисление процентов по кредитам и займам: Дт91/пр. расходы Кт66,67. 14. Учет начисления заработной платы и удержаний из нее Фонд ЗП включает: 1) Оплату труда за отработанное время 2) Оплату труда за неотработанное время 3) Единовременные поощрительные выплаты 4) Выплаты на питание, жильё, топливо ТК РФ устанавливается повышенный размер оплаты часов сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни и т.д. Учёт по оплате труда ведётся на счёте 70. Счёт, как правило, пассивный. По кредиту на нём отражают начисления по оплате труда (сколько организация планирует заплатить работнику). По дебету – удержание из начисленной суммы оплаты труда и доходы. ЗП начисляется проводками: Дт20,23,25,26,28,29,44,91,97 и т.д., Кт70. Если ЗП платится за операции, связанные с заготовлением, приобретением запасов, оборудования и др. внеоборотных активов, то её начисляют проводками: Дт07,08,10,11,15 Кт70. Пособие по временной нетрудоспособности начисляют проводками: - первые три дня болезни: Дт20,23,25,26 Кт70 - остальные дни болезни: Дт69 Кт70 Премии, пособия, материальная помощь: Дт91,84,86 Кт70. Начисление доходов по акциям и вкладам в имущество: Дт84 Кт70. Одновременно с начислением ЗП начисляются страховые взносы по дебету того же счёта, на который была начислена ЗП. Примеры: 1. Дт20 Кт69/ПФ (22% от ЗП) 2. Дт20 Кт69/ФОМС (5,1% от ЗП) 3. Дт20 Кт69/ФСС (2,2% от ЗП) Удержания из ЗП бывают обязательными и инициативными. Обязательные: НДФЛ, по исполнительным листам и записям нотариальных контор. Инициативные: оплата кредитов, оплата ущербов, порчи ценностей. НДФЛ удерживается проводкой: Дт70 Кт68/НДФЛ. Удержание алиментов: Дт70 Кт76. Удержание за причиненный материальный ущерб: Дт70 Кт73. Удержание профсоюзных взносов: Дт70 Кт76. 15. Учет удержаний из заработной платы и ее выплаты Удержания из ЗП бывают обязательными и инициативными. Обязательные: НДФЛ, по исполнительным листам и записям нотариальных контор. Инициативные: оплата кредитов, оплата ущербов, порчи ценностей. НДФЛ удерживается проводкой: Дт70 Кт68/НДФЛ. Удержание алиментов: Дт70 Кт76. Удержание за причиненный материальный ущерб: Дт70 Кт73. Удержание профсоюзных взносов: Дт70 Кт76. По ТК ЗП должна выплачиваться каждые полмесяца. Выплата ЗП наличными отражается проводкой: Дт70 Кт50. Перечисление на счета, карты: Дт70 Кт51. Выплата ЗП в натуральной форме (не более 20%): Дт70 Кт90,91. Неполученная в срок ЗП депонируется (выдают наличными, не получены в течение 3х дней): Дт70 Кт76. Далее депонированная ЗП выдаётся: Дт76 Кт50. 16. Учет выпуска готовой продукции Выпуск продукции осуществляется способами: 1) По фактической себестоимости (используется активный счет 43 для материального производства: Дт43 Кт20 – оприходование готовой продукции). Если оказываются услуги и выполняются работы, то они не переходят со счёта 20 на счёт 43 (минует счет 43). Сразу списываются: Дт90/себестоимость продаж Кт20. А продукция материального производства при продаже списывается: Дт90/себ-сть продаж Кт43. 2) Учёт с использованием счёта 40 (нормативная/плановая себестоимость). По Дт40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), а по Кт – нормативную/плановую себестоимость. Фактическая себестоимость списывается проводками: Дт40 Кт20,23,29. Нормативная/плановая себестоимость списывается проводками: Дт43,90 Кт40. Сопоставление дебетового и кредитового оборота счёта 40 показывает отклонение плановой себестоимости от фактической. Если произошёл перерасход (фактич. > план.): Дт90/2 Кт40. Если произошла экономия (план. > фактич.): Дт90/2 Кт40 красным сторно (чернилами). 17. Учет продажи готовой продукции Выручка от продажи – доходы от обычных видов деятельности. Для учета используется счет 90, который является активно-пассивным. На нём открываются субсчета: 1 – выручка (всегда кредит) 2 – себестоимость продаж (всегда дебет) 3 – НДС (всегда в дебете) 4 – акцизы (всегда в дебете) 5 – прибыль/убыток от продаж (если прибыль, то списывается с дебета, если убыток, то списывается с кредита). Выручка отражается проводкой: Дт62 Кт90/1. Себестоимость проданного списывается проводкой: Дт90/2 Кт43 (мат. форма), 41 (товар), 20 (работы, услуги), 44. НДС при продаже начисляется: Дт90/3 Кт68/НДС (расчётная ставка – 10/110 или 20/120 от суммы выручки). Акцизы: Дт90/4 Кт68/акцизы. Субсчёт 90/5 (90/9) предназначен для выявления финансовых результатов за отчётный месяц. Сопоставлением кредитового оборота (1 субсчет) с дебетовым оборотом (2,3,4 субсчет) счета 90 определяется финансовый результат от продаж (прибыль или убыток), который в дальнейшем списывается на счёт 99. Счёт 90 закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. 18. Учет основных средств, НМА и их амортизации Основные средства – это часть имущества, которая используется в качестве средств труда при производстве или для управления в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он больше 12 месяцев. ОС оцениваются по первоначальной стоимости (либо цена покупки, либо цена создания), остаточной стоимости (первоначальная – амортизация), восстановительной стоимости (стоимость воспроизводства при новых ценах и технологиях). В бух. учёте ОС, как правило, отражаются в первоначальной стоимости. При покупке – складываются все фактические затраты. При внесении/вкладе в уставный капитал – на основе согласованной оценки. При получении безвозмездно – по текущей рыночной стоимости. Изготовленное на самом предприятии – по сумме фактических затрат. Для учёта ОС используют счета: 01 и 08. Приобретение ОС отражают проводкой: Дт08 Кт60 (Дт19 Кт60 на сумму НДС). Поступление от учредителей ОС: Дт08 Кт75. Безвозмездное поступление ОС: Дт08 Кт98. Услуги по доставке, установке, наладке, консультационные посреднические и иные: Дт08 Кт76 и Дт19 Кт76 (если есть НДС). После того, как 08 счёт сформирует все затраты по ОС, то он списывается проводкой Дт01 Кт08. Выделяют 4 способа амортизации в бух. учёте: 1) линейный 2) способ уменьшаемого остатка 3) способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования 4) способ списания пропорционально продукции (работ, услуг). Для учёта амортизации ОС используют пассивный счёт 02. Амортизация начисляется по дебету счетов издержек: Дт20,23,25,26,44, Кт02. Если ОС сдано в аренду, амортизация осуществляется проводкой: Дт91 Кт02. Если ОС непроизводственного назначения, амортизация начисляется проводкой Дт29 Кт02. НМА отвечает следующим условиям: - способен переносить выгоды в будущее - может быть выделен от других активов - предназначен для использования свыше 12 месяцев или больше 1го операционного цикла - не предполагается продажа в течение 12 месяцев или больше 1го операционного цикла - фактическая первоначальная стоимость может быть достоверно определена - у объекта нет материально-вещественной формы. К НМА относят: • произведения науки, литературы, искусства, ПО • изобретения, полезные модели, ноу-хау, товарные знаки, знаки обслуживания • деловая реклама (стоимость предприятий как имущественного комплекса – балансовая стоимость имущества). Учёт НМА ведётся на активном счёте 04. При этом все расходы по приобретению и созданию НМА изначально отражаются по дебету 08 счета. И только после принятия на учёт приобретённых/созданных НМА они отражаются: Дт04 Кт08. Если НМА поступает от учредителя: Дт08 Кт75. Если НМА поступает безвозмездно: Дт08 Кт98. Если НМА поступает от поставщика: Дт08 Кт60. Если НМА создаётся на предприятии: Дт08 Кт20,23,25,26. Выбывают НМА путём списания со счёта: Дт91 Кт04. В Дт91 также списываются все расходы, связанные с выбытием НМА. В Кт91 – записывается выручка от продажи НМА. Финансовый результат – на счёте 99. Срок использования НМА устанавливает сама организация. НМА некоммерческих организаций не амортизируется. Амортизация активов бывает одной из следующих способов: 1) линейный 2) способ уменьшаемого остатка 3) пропорционально объёму продукции (работ, услуг). Амортизация НМА в учёте отражается способами: 1. Дт20,23,25,26,44… Кт05 (амортизация на отдельном счёте 05) 2. Дт20,23,25,26,44… Кт04 (путём уменьшения первоначальной стоимости). 19. Учет поступления МПЗ Для учёта МПЗ используют счета: 10,11,14,15,16,41,43. К счёту 10 можно открыть субсчета по группам МПЗ: внутри группы может быть подразделение по видам, сортам, маркам (субконто). Виды учета: 1. По фактической себестоимости: Дт10 Кт60,71,76,20… Если материалы дарятся: Д10 Кт98. Если обнаружены излишки материалов: Дт10 Кт91/пр. доходы. 2. По учётным ценам: - поступление материалов: Дт15 Кт60,71,76,20,23 - списание по учётным ценам: Дт10 Кт15. Счёт 15 покажет разницу между фактической ценой и учётной ценой. Эта разница будет списана проводкой: Дт16 Кт15. Сумма, накопленная на счете 16, будет списываться в дебет счетов издержек производств или обращения пропорционально израсходованного МПЗ по учётным ценам. 20. Учет выбытия МПЗ, методы списания Выбытие/отпуск МПЗ отражают проводками: Дт20,23,25,26 Кт10. Выбытие МПЗ в связи с их продажей на сторону: Дт91/пр. расходы Кт10. Если выбывающие МПЗ учитывались по учётным ценам, то разницу между фактической себестоимостью материалов и их учётным ценам списывают проводкой: Дт20,23,25,26,91 Кт16. При выбытии, использовании, списании на производство МПЗ их фактическая себестоимость оценивается методами: 1) По себестоимости каждой единицы 2) По средней себестоимости 3) По себестоимости первых по дате покупке МПЗ - ФИФО (first in first out). 21. Учет прямых и косвенных затрат Учёт затрат ведётся на счетах (для производства): 20,23,25,26,28,97,46,40. По дебету этих счетов учитывают расходы, а по кредиту эти расходы списывают. Фактическая себестоимость выпущенной продукции формируется на счетах 20,23. Сальдо этих счетов характеризуют величину затрат на незавершенное производство. Учёт расходов осуществляется по элементам затрат: 1) материальные затраты (стоимость сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикатов, упаковки, природных ресурсов и т.д.) 2) затраты на оплату труда 3) отчисления на соц. Нужды (ПФ, ФОМС, ФСС, страхование от несчастных случаев, добровольные виды страхования). 4) амортизация (имущество, которое используется) 5) процесс производства, продаж, управления 6) прочие затраты Для получения информации по затратам используют данные счетов: 10 – материалы, 70, 69, 02, 05, 04 – амортизация. 22. Состав и классификация затрат на производство и продажу Документально подтверждённые затраты признаются расходами. Расходы по обычным видам деятельности включают: - материальные затраты - затраты за оплату труда - отчисления на соц. нужды - амортизация - прочие затраты Себестоимость продукции – это сумма всех затрат на её производства и продажу. Производственная себестоимость – это затраты на производство выпущенной продукции. Бывает полной (включает общехозяйственные расходы) и неполной (без общехозяйственных расходов, 26 счёт). Прямые затраты непосредственно связаны с производством и могут быть легко отнесены на его себестоимость (сырьё, материалы, ЗП производственных рабочих, потери от брака и т.д.). Косвенные затраты не могут быть отнесены прямо на себестоимость, распределяются условно (например, общехоз. и общепр. расходы могут быть распределены пропорционально ЗП производственных рабочих). Если на предприятии начисляется полная производственная себестоимость, то общехозяйственные расходы включаются в состав производства: Дт20 Кт26. Если исчисляется неполная производственная себестоимость, то общехозяйственные расходы списывают на расходы периода: Дт90/себестоимость продаж Кт26). |