Вопросы БУ. 1. Учет наличных и безналичных денежных средств
 Скачать 48.75 Kb.
|
|
23. Учет расходов на продажу Расходы на продажу включают: - расходы на тару и упаковку - расходы на транспортировку - комиссионные сборы, отчисления - затраты на рекламу - прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, сортировке и т.д.) Для учёта расходов на продажу используют активный счёт 44. По дебету учитывают расходы: 1. Дт44 Кт10 – стоимость израсходованной тары 2. Дт44 Кт23 – стоимость услуг по отправке продукции 3. Дт44 Кт60 – стоимость консультационных услуг или услуг перевозки 4. Дт44 Кт70 – начисление ЗП работнику, занятому в торговле. При истечении месяца расходы на продажи списывают на себестоимость проданной продукции (пропорционально). Списание: Дт90/себестоимость продажи Кт44. 24. Учет расчетов по прочей дебиторской и кредиторской задолженности Для расчётов с прочими организациями используется активно-пассивный счёт 76. Обычно по нему открывают субсчета: - расчёты по имущественному и личному страхованию - расчёты по претензиям - расчёты по причитающимся дивидендам и др. доходам - расчёты по депонированным суммам и т.д. Начисление сумм происходит по кредиту счёта 76 (мы кому-то должны). Подлежащие получению суммы (от кого-то) отражаются по: Дт76, их фактическое получение – по Кт76. 25. Учет выпуска готовой продукции Выпуск продукции осуществляется способами: 1) По фактической себестоимости (используется активный счет 43 для материального производства: Дт43 Кт20 – оприходование готовой продукции). Если оказываются услуги и выполняются работы, то они не переходят со счёта 20 на счёт 43 (минует счет 43). Сразу списываются: Дт90/себестоимость продаж Кт20. А продукция материального производства при продаже списывается: Дт90/себ-сть продаж Кт43. 2) Учёт с использованием счёта 40 (нормативная/плановая себестоимость). По Дт40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), а по Кт – нормативную/плановую себестоимость. Фактическая себестоимость списывается проводками: Дт40 Кт20,23,29. Нормативная/плановая себестоимость списывается проводками: Дт43,90 Кт40. Сопоставление дебетового и кредитового оборота счёта 40 показывает отклонение плановой себестоимости от фактической. Если произошёл перерасход (фактич. > план.): Дт90/2 Кт40. Если произошла экономия (план. > фактич.): Дт90/2 Кт40 красным сторно (чернилами). 26. Учет с персоналом по прочим операциям Для ведения бухгалтерского учета всех видов расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Планом счетов к счету 73 рекомендуется заводить, в частности, следующие субсчета: 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Соответственно на субсчете 73-1 ведется учет расчетов с работниками по предоставленным им займам (например, на жилищное строительство или обзаведение домашним хозяйством). А на субсчете 73-2 учитываются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба, который они причинили организации в результате недостач и хищений имущества, брака и т.д. Аналитический учет на счете 73 нужно вести по каждому работнику организации. Приведем основные бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям.
27. Учет амортизации ОС и НМА Выделяют 4 способа амортизации в бух. учёте: 1) линейный 2) способ уменьшаемого остатка 3) способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования 4) способ списания пропорционально продукции (работ, услуг). Для учёта амортизации ОС используют пассивный счёт 02. Амортизация начисляется по дебету счетов издержек: Дт20,23,25,26,44, Кт02. Если ОС сдано в аренду, амортизация осуществляется проводкой: Дт91 Кт02. Если ОС непроизводственного назначения, амортизация начисляется проводкой Дт29 Кт02. Срок использования НМА устанавливает сама организация. НМА некоммерческих организаций не амортизируется. Амортизация активов бывает одной из следующих способов: 1) линейный 2) способ уменьшаемого остатка 3) пропорционально объёму продукции (работ, услуг). Амортизация НМА в учёте отражается способами: 1. Дт20,23,25,26,44… Кт05 (амортизация на отдельном счёте 05) 2. Дт20,23,25,26,44… Кт04 (путём уменьшения первоначальной стоимости). 28. Учет расчетов с учредителями Для ведения бухгалтерского учета расчетов с учредителями и акционерами предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями». В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению на этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации; по выплате доходов (дивидендов) и др. Предполагается открытие субсчетов к счету расчетов с учредителями: 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др. Так, к примеру, сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества или величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах создаваемого общества с ограниченной ответственностью, отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 75-1 – Кредит счета 80 «Уставный капитал» При фактическом поступлении вкладов дебетуются счета учета вносимого имущества, а кредитуется счет 75: Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и др. – Кредит счета 75-1 Внесение вкладов в уставный капитал следует отличать от внесения дополнительных средств участниками, к примеру, на пополнение оборотных средств. Так, денежные средства, поступившие как финансовая помощь учредителя, в бухгалтерском учете организации будут отражены так: Дебет счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» Представим основные бухгалтерские записи, связанные с выплатой доходов участникам. Начисление доходов от участия в организации учитывается в бухучете так: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» — Кредит счета 75-2 Сумма удерживаемого НДФЛ или налога на прибыль из начисленного участникам дохода отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 75-2 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Выплата доходов участникам будет отражена проводками: Дебет счета 75-2 – Кредит счетов 51, 52 и др. 29. Учет финансовых вложений Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Паи и акции»; 2 «Долговые ценные бумаги»; 3 «Предоставленные займы»; 4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции». Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04. Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по фактической себестоимости или в иной оценке, принятой организацией. Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочего дохода или расхода. Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредитуют счет 76. Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг) этих организаций. В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной бухгалтерской записью. Поступление дивидендов отражают по дебету следующих счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость поступивших основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов; 10 «Материалы» - на поступившие материалы и других счетов учета имущества с кредита счета 76. Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде денежных средств или другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 и других счетов с кредита счета 58. 30. Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли Для формирования конечного финансового результата в отчетном году используется счет 99. По кредиту счета отражают доходы и прибыли. По дебету – расходы и убытки. Сопоставление кредитового и дебетового оборота счета 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Этот счет складывается под влиянием счетов 90 и 91, которые ежемесячно списываются на счет 99. По окончании отчетного года, когда сформируется финансовый результат организации, начисляется налог на прибыль: Дт99 Кт68/ННП. Счёт 99 закрывается проводкой: Дт99 Кт84 (если имеется чистая прибыль) или Дт84 Кт99 (если обнаружился убыток). В дальнейшем прибыль распределяется на основании собрания акционеров, участников (если это кооператив, ООО) или других компетентных органов. Прибыль может быть отправлена на выплату дивидендов, издание и пополнение резервного капитала и покрытие убытков прошлых лет. Выплата дивидендов: - начислены доходы учредителям-работникам организации: Дт84 Кт70 - начислены доходы учредителям-сторонним участникам: Дт84 Кт75 - отчисления в резервный капитал: Дт84 Кт82 - покрытие убытка прошлых лет: Дт84/п Кт84/у. 31. Оценка и классификация материально-производственных запасов МПЗ используются в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цехе и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции. В качестве МПЗ принимаются активы: 1. Которые используются при производстве 2. Предназначенные для продажи 3. Используемые для управленческих нужд. Выделяют несколько групп МПЗ: - сырьё и материалы - покупные полуфабрикаты - отходы - топливо - тара - инвентарь - запасные части - хозяйственные принадлежности. 32. Документальное оформление и аналитический учет материалов Для учёта МПЗ используют счета: 10, 11, 14, 15, 16, 41, 43. К счёту 10 можно открыть субсчета по группам МПЗ: внутри группы может быть подразделение по видам, сортам, маркам (субконто). МПЗ принимаются к бух. учету по фактической себестоимости, сумма всех фактических затрат. При выбытии, использовании, списании на производство МПЗ их фактическая себестоимость оценивается методами: 1) По себестоимости каждой единицы 2) По средней себестоимости 3) По себестоимости первых по дате покупке МПЗ - ФИФО (first in first out). Материалы поступают на основании товарных/товарно-транспортных накладных, а также счетов-фактур. Материалы, отпускаемые в производство, оформляют лимитно-заборными картами. Если организация продает материалы, то оформляется накладная на отпуск материалов на сторону. На складе все движения и остатки материалов фиксируются в карточках учёта материалов. По окончании месяца составляются количественно-суммовые оборотные ведомости материалов. 33. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности В бухгалтерскую отчетность включают нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год), имущество производств и иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. Организации, имеющие дочерние и зависимые общества, помимо собственного бухгалтерского отчета составляют сводную бухгалтерскую отчетность. Отчетным годом для всех организаций считается периоде 1 января по 31 декабря включительно. При составлении бухгалтерской отчетности должны быть соблюдены следующие условия: 1) полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета; 2) полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов на основании оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; 3) правильная оценка статей баланса. Перед составлением отчетности должна быть проведена подготовительная работа по заранее составленному специальному графику, который включает в себя следующие этапы: 1) инвентаризация всех статей баланса. Остатки по счетам Главной книги сопоставляют (корректируют) с результатами инвентаризации. Инвентаризацию проводят в обязательном порядке; 2) проверка расчетов с поставщиками, покупателями и другими субъектами, с которыми организация имеет расчеты; 3) переоценка имущественных статей баланса (активов и обязательств). Заключительными записями декабря образуют оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством или закрепленные в учетной политике; 4) уточнение распределения прибылей и убытков, доходов и расходов между отчетными периодами и выявление окончательного финансового результата деятельности организации; 5) закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результативных счетов в конце отчетного года; 6) составление оборотной ведомости по счетам Главной книги; 7) составление годового (заключительного) баланса с использованием остатков по счетам оборотной ведомости. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производят в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. В бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делают соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления. Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации. Организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную — в течение 30 дней по окончании квартала в указанные адреса в соответствии с законодательством Российской Федерации. Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей |