Главная страница
Навигация по странице:

  • 16.Налоговые правоотношения: понятие, особенности и виды

  • 48.Формы, задачи и виды налогового контроля.

  • 17.Структура налогового правоотношения: понятие, элементы

  • 49.Налоговый учет – общая характеристика. Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

  • 18.Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений Основания возникновения правоотношений

  • Основанием для изменения правоотношений могут служить такие юридические факты, как

  • Основанием для прекращения правоотношений могут послужить следующие юридические факты

  • 50.Виды налогового учета, особенности проведения.

  • 19.Общая классификация участников налоговых правоотношений

  • 51.Налоговые правонарушения – общая характеристик Налоговое правонаруш

  • 20.Налогоплательщики и плательщики сборов, и их представители как участники налоговых правоотношений 52.Понятие и виды налоговых правонарушений

  • Налоговое правонарушение

  • 21.Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

  • 53.Структура и элементы налогового правонарушения.

  • 22.Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений Налоговый агент

  • 54.Виды и классификация налоговых правонарушений

  • 23.Права и обязанности налоговых агентов

  • 55.Понятие и признаки ответственности за налоговое правонарушение и за нарушение налогового законодательства.

  • 24.Налоговые органы как участники налоговых правоотношений

  • 56.Понятие и состав налогового правонарушения.

  • 25.Система налоговых органов - общая характеристика

  • 25 июня. 1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная


    Скачать 85.08 Kb.
    Название1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная
    Дата28.06.2018
    Размер85.08 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файла25 июня.docx
    ТипДокументы
    #48042
    страница4 из 6
    1   2   3   4   5   6

    47.Налоговый контроль – общая характеристика.

    В широком смысле налоговый контроль – совокупность мер гос регулирования обеспечивающих в целях осуществления эффективно гос политики, экономическую безопасность РФ

    В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов законностью и целесообразностью действий по ведению взыманию

    Цель- предупреждение и выявление налоговых правонарушений (преступлений), а также превлечение к отвественности лиц наруш заклны законодательсва

    Объектами нал контроля явл- движение денежных средств в процессе деятельности публ денежных фондлв, также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплатильщиков.

    Предмет нал контроля- валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации бух документация и т.д.

    Субъектами нал контроля явл нал органы, органы гос внебюджет фондов, тамож органы, счетная палата и МинФин

    16.Налоговые правоотношения: понятие, особенности и виды

    Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

    Для налоговых правоотношений характерны следующие особенности:

    o возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей;

    o имеют целевую системность, т.е. система налоговых правоотношений подчинена определенной цели - установлению и взиманию налогов;

    o формально определены, т.е. налоговые правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между определенными субъектами;

    o обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма.

    виды:

    К первым могут быть отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов.

    Ко второму виду относятся, в частности, отношения по привлечению к налоговой ответственности.

    48.Формы, задачи и виды налогового контроля.

    В широком смысле налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность Российской Федерации и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

    В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

    Задачи:

    – обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

    – обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

    – улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

    – проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

    – проверки целевого использования налоговых льгот;

    – пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

    Виды нал контроля

    1 В зависимости от стадии проведения нал контроля (предварительный, текущий, последущий)

    2 В зависимости от объема контрол деятельности (комплексный, тематический)

    3 В зависимости от исп метод проверки докум (сплошной, выборочный)

    4 В зависимости от субъектов, осущ контроль деятельности (контроль нал органов, контроль таможенных органов)

    5 В зависимости от источников данных и места проведения проверки контроля (камеральный, выездной)

    6 В зависимости от подчин нал органов (осущ нал орган в которых н/п встает на учет, осущ вышестоящ нал орг в порядке контроля за деятельностью нал органа)

    17.Структура налогового правоотношения: понятие, элементы

    Структура налоговых правоотношений (элементы)- это внутреннее строение и взаимосвязь элементов налогового правоотношения

    Структуру налоговых правоотношений образуют 3 элемента:

    1) Субъект- лица участвующие в правоотношениях, являются носителями прав и обязанностей

    2) Объект- всё то по поводу чего между субъектами складывается правовая связь (имущество, прибыль,доход) каждый налог имеет свой объект налогообложения

    3) Содержание-обязанность налоговой власти определять денежную ……

    в бюджетный или внебюджетный фодн в соответствии с НК РФ и обязанность налоговых органов обеспечить эту уплату.

    49.Налоговый учет – общая характеристика.

    Статья 313. Налоговый учет. Общие положения

    Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

    Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

    Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных н/п в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

    Система налогового учета организуется н/п самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

    Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется н/п в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

    В случае, н/п начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

    Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

    Подтверждением данных налогового учета являются:

    1) первичные учетные документы;

    2) аналитические регистры налогового учета;

    3) расчет нал базы.

    Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

    наименование регистра;

    период (дату) составления;

    измерители операции в натуральном и в денежном выражении;

    наименование хозяйственных операций;

    подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

    Содержание данных налогового учета (в т.ч. данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность,

    18.Основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений

    Основания возникновения правоотношений

    Возникновение юридических фактов –обстоятельства с которыми закон связывается изменение, прекращение налогового правоотношения

    Классификация юр.фактов:

    1) Юридические действия- волевое поведение людей, организаций и особых образований

    А) поступки- действия, приводящие к юр. Последствиям независимо от лица

    Б) акты- действие совершённое с намерением …. гос последствия ( акты индивив.рег)

    2) юр. События- обстоятельства независящие от воли людей, организаций и особых образований

    А) относительные- явления, вызванные деятельность человека, но выступает не зависимо от причин их порадивщих

    Б) абсолютные- обстоятельства не вызваны волей людей (смерть) и не выступают в какой-либо зависимости от неё.

    Основанием для изменения правоотношений могут служить такие юридические факты, как:

    - изменение сроков уплаты налогов путем предоставления отсрочки или рассрочки, а также предоставление инвестиционного налогового кредита;

    - изменение правового статуса налогоплательщика и др.

    Основанием для прекращения правоотношений могут послужить следующие юридические факты:

    - исполнение налогового обязательства в порядке и в сроки, которые определены законом;

    - принятие нормативного акта, отменяющего установленный ранее налог;

    - смерть налогоплательщика - физического лица;

    - ликвидация налогоплательщика - юридического лица;

    - гибель или иная утрата имущества, являющегося объектом налогообложения, и др.

    50.Виды налогового учета, особенности проведения.

    1) на основе бух учета. ( В случае, если в регистрах бух учета содержится недостаточно информации для опред налоговой базы н/п вправе самост дополнять применяемые регистры бухг учета доп реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. Если правила бух учета в какой-то операции расходятся с правилами нал учета, то в нал регистрах делаются корректировки).

    2) Организация отдельного налогового учета (введется независимо от бух учета).

    19.Общая классификация участников налоговых правоотношений

    В систему участников налоговых правоотношений входит

    1)налогообяаз лица- лица, которых возложенна обязанность уплачивать налоги и сборы (допускаются возможность участия в налоговых правоотношениях , налогообяз лиц, как лично , так и через своих представителей

    2) органы налог администрации- осуществляет непосредственное управление системой налогообложения в государстве , наделены контрольными и правоохранительными полномочиями.

    В состав налог. Администр. РФ входят:

    А) система налоговых органов

    Б) уполномоченные финансовые органы

    В) специлизированные подразделения ОВД

    3) фискальные органы- органы ответственные за формирование и использование финансовых рессурсов государства (органы казначейства и государственных внебюджетных фондов) Налогоплательщики- организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена оьязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

    Под организацией понимается юр.лица и образ. В соответствии с законодательством РФ , ин.юр. лица и правоспособ., созданы в соответствии с законодательством ин.гос. и имеющие право осуществлять свою деятельность на территории РФ

    Физ. лица- граждане РФ, без гражданства, иностранные граждане

    Налоговые агенты-Лица, на которых в соотстветствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогопл. И перечислить в соответствующие бюджетные и внебюджетные фонды налогов и сборов

    51.Налоговые правонарушения – общая характеристик

    Налоговое правонаруш – противоправное деяние (действие, бездействие) н/п, нал агента, за которое в НК РФ установлена ответсвенность

    Признаками налогового правонарушения являются противоправность, виновность, наказуемость.

    Противоправность деяние нарушающие действующих норм налогового законодательства. Деяние может соверш в форме действия (отказ предоставить нал органу сведения, документы) или бездействия

    Наказуемость. Соверш нал правонаруш влечет для лица негатив последствия в виде нал санкций Санкции могут носить нал, адм или уголов направленность.

    Виновность (соверш умышленно или по неосторожности) Виновность-психическое отношении лица к правонарушению и его последствиям.

    Элементы:

    1) Объект налогового правонарушения:

    1. Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части:

    2. Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

    3. Порядок учета налогоплательщиков.

    4. Порядок составления налоговой отчетности.

    2) Объективная сторона налогового правонарушения - противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность.

    3) Субъективная сторона налогового правонарушения – юрид. вина в форме умысла или неосторожности.

    4) Субъект налогового правонарушения- лица, совершившие правонарушение:

    1. Налогоплательщик.

    2. Плательщик сборов.

    3. Налоговый агент.

    5) Лица, способствующие осуществлению налогового контроля:

    1. Эксперт.

    2. Переводчик.

    3. Специалист

    20.Налогоплательщики и плательщики сборов, и их представители как участники налоговых правоотношений

    52.Понятие и виды налоговых правонарушений

    Налоговое правонарушение – противоправное деяние (действие, бездействие) н/п, нал агента, за которое в НК РФ установлена ответственность

    Виды нал правонарушений:

    Нарушение срока постановки на учет в нал орган (116 НК РФ) - штраф 10 000 руб

    Ведение деятельности организации или ИП без постановки на учет в нал орган (116 п2 НК РФ) - штраф 10% от доходов получ в течение указ времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб

    Непредост в срок нал декларации в нал орган по месту учета (199 НК РФ) – штраф 5% не уплач в уст законод о нал и сборах срок суммы налога, подлеж уплате на основании этой деклар, за каждый полный и неполный месяц со дня, уст для ее предоставления, но не более 30% указ суммы и не менее 1 000 руб

    Представление в нал орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета фин результата инвестиционного товарищества, содерж недостоверные сведения (119.2 НК РФ) - штраф 40 000 руб

    Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (119.1 НК РФ) – штраф 200 рублей.

    (120 НК РФ) Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения - (штраф 10 000),

    Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода - (штраф 30 000),

    Повлекли занижение налоговой базы – (20% от суммы неуплач налога)

    (122 НК РФ) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страх взн) – 20% от неуплач суммы налога (сбора, страх взн)

    (122.1 НК РФ) Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником – штраф 20 % от неуплаченной суммы налога.

    (123 НК РФ) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию, перечислению налогов – штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

    (125 НК РФ) Несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении, которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога – штраф 30 000 руб

    (126 НК РФ) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - 200 рублей за каждый непредставленный документ.

    Отказ контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями – штраф 100 000 руб

    Непредставление нал агентом в срок расчета сумм налога на доходы физ лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета - 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

    Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах – штраф с организации или ИП 10 000руб, с физ лица не явл ИП 1000 руб

    (126.1 НК РФ) Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения – штраф 500 руб за каждый документ

    (128 НК РФ) Ответственность свидетеля:

    Неявка- 1000 руб

    Отказ от дачи показаний – 3000 руб

    (129 НК РФ) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

    - штраф 500 рублей.

    Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

    - штраф 5 000 рублей.

    (129.1НК РФ) Неправомерное несообщение сведений налоговому органу – штраф 5 000 рублей.

    Те же деяния, повторно в течение календарного года - штраф 20 000 рублей.

    Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) н/п – физ лицом нал орган сообщения – 20% от неуплач суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества, транспортного средства, по которым не представлено сообщение

    (129.2 НК РФ) Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса - штраф в трехкратном размере ставки налога

    Те же деяния, более одного раза, -

    штраф в шестикратном размере ставки налога

    21.Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

    Статья 21. Права налогоплательщиков

    1. Налогоплательщики имеют право:

    1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нпа, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/п, полномочиях нал органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

    2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах

    3) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

    4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

    5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

    6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

    7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

    8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

    9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

    10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

    11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц

    12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

    13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

    14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

    15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

    Статья 23. Обязанности налогоплательщиков

    1) уплачивать законно установленные налоги;

    2) встать на учет в нал органах;

    3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

    4) представлять в установленном порядке в нал орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);

    6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов

    9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

    53.Структура и элементы налогового правонарушения.

    Признаками налогового правонарушения являются

    Противоправность - состоит в нарушении действующих норм налогового законодательства. Совершение вредного, осуждаемого деяния, причиняющего ущерб общественным отношениям, но не предусмотренного НК в качестве налогового правонарушения, не является основанием налоговой ответственности.

    Виновность - лицо умышленно или по неосторожности выбирает неправомерное поведение в сфере налогообложения. НК РФ нормативно закрепляет две формы вины - умысел и неосторожность.

    Умысел - предполагает, что лицо, совершившее налоговое правонарушение, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

    Неосторожность- представляет собой такую форму вины, при которой лицо, совершившее налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших из-за этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

    Элементы:

    1) Объект налогового правонарушения:

    1. Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части:

    2. Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

    3. Порядок учета налогоплательщиков.

    4. Порядок составления налоговой отчетности.

    2) Объективная сторона налогового правонарушения - противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность.

    3) Субъективная сторона налогового правонарушения – юрид. вина в форме умысла или неосторожности.

    4) Субъект налогового правонарушения- лица, совершившие правонарушение:

    1. Налогоплательщик.

    2. Плательщик сборов.

    3. Налоговый агент.

    5) Лица, способствующие осуществлению налогового контроля:

    1. Эксперт.

    2. Переводчик.

    3. Специалист

    22.Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений

    Налоговый агент – это такое лицо, на которое законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате сумм налогов из тех средств, которые выплачивает налогоплательщик.

    Эти обязанности (исчислить, удержать и перечислить сумму налога) в общем плане характерны и для налогоплательщиков. Отличие состоит в том, что налоговый агент производит уплату суммы налога не за счёт собственных средств, а за счёт средств налогоплательщика.

    По существу, участие налогового агента в налоговых отношениях свидетельствует о том, что применительно к особому налогу законодатель использует особый способ начисления налога: обязанность исчисления была возложена именно на налогового агента.

    Основные случаи участия налогового агента

    1) налог на доходы физических лиц (подоходный налог)

    По общему правилу: во всех случаях, когда организация или ип производят выплаты сумм дохода в пользу физ лица, не обладающего статусом ип, должен быть удержан НДФЛ. Субъект, который выплачивает физ лицу, признаётся налоговым агентом. Например: это имеет место в трудовых отношениях, при оказании услуг в гражданско-правовом порядке.

    2) исчисление налога на прибыль организаций

    Налоговым агентом признаётся российская организация, которая производит выплаты некоторых категорий доходов в пользу иностранной организации, не имеющей на территории РФ постоянного представительства.

    3) когда российская организация приобретает определённые товары, работы или услуги у иностранной организации, которая не имеет представительства на территории РФ.

    При этом товары (работы, услуги) облагаются НДС.

    По ст.168 НК российская организация признаётся налоговым агентом по отношению к иностранной организации.

    Налоговые агенты обязаны:

    1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

    2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

    3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

    4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

    5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

    За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    54.Виды и классификация налоговых правонарушений

    Нарушение срока постановки на учет в нал орган (116 НК РФ) - штраф 10 000 руб

    Ведение деятельности организации или ИП без постановки на учет в нал орган (116 п2 НК РФ) - штраф 10% от доходов получ в течение указ времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб

    Непредост в срок нал декларации в нал орган по месту учета (199 НК РФ) – штраф 5% не уплач в уст законод о нал и сборах срок суммы налога, подлеж уплате на основании этой деклар, за каждый полный и неполный месяц со дня, уст для ее предоставления, но не более 30% указ суммы и не менее 1 000 руб

    Представление в нал орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета фин результата инвестиционного товарищества, содерж недостоверные сведения (119.2 НК РФ) - штраф 40 000 руб

    Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (119.1 НК РФ) – штраф 200 рублей.

    (120 НК РФ) Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения - (штраф 10 000),

    Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода - (штраф 30 000),

    Повлекли занижение налоговой базы – (20% от суммы неуплач налога)

    (122 НК РФ) Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страх взн) – 20% от неуплач суммы налога (сбора, страх взн)

    (122.1 НК РФ) Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником – штраф 20 % от неуплаченной суммы налога.

    (123 НК РФ) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию, перечислению налогов – штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

    (125 НК РФ) Несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении, которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога – штраф 30 000 руб

    (126 НК РФ) Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - 200 рублей за каждый непредставленный документ.

    Отказ контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями – штраф 100 000 руб

    Непредставление нал агентом в срок расчета сумм налога на доходы физ лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета - 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

    Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах – штраф с организации или ИП 10 000руб, с физ лица не явл ИП 1000 руб

    (126.1 НК РФ) Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения – штраф 500 руб за каждый документ

    (128 НК РФ) Ответственность свидетеля:

    Неявка- 1000 руб

    Отказ от дачи показаний – 3000 руб

    (129 НК РФ) Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

    - штраф 500 рублей.

    Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

    - штраф 5 000 рублей.

    (129.1НК РФ) Неправомерное несообщение сведений налоговому органу – штраф 5 000 рублей.

    Те же деяния, повторно в течение календарного года - штраф 20 000 рублей.

    Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) н/п – физ лицом нал орган сообщения – 20% от неуплач суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества, транспортного средства, по которым не представлено сообщение

    (129.2 НК РФ) Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса - штраф в трехкратном размере ставки налога

    Те же деяния, более одного раза, -

    штраф в шестикратном размере ставки налога

    23.Права и обязанности налоговых агентов

    Статья 21. Права

    1. Налогоплательщики имеют право:

    1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нпа, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/п, полномочиях нал органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

    2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах

    3) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

    4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

    5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

    6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

    7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

    8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

    9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

    10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

    11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц

    12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

    13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

    14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

    15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

    Статья 24. Налоговые агенты Обязаны

    1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых н/п, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ

    2) письменно сообщать в нал орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности н/п в течение одного месяца со дня, когда нал агенту стало известно о таких обстоятельствах;

    3) вести учет начисленных и выплаченных н/п доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов;

    4) представлять в нал орган по месту своего учета документы, необходимые для осущ контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

    5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

    55.Понятие и признаки ответственности за налоговое правонарушение и за нарушение налогового законодательства.

    Нал ответственность- применение фен санкций за совершенное нал правонарушение уполномоченное гос. органами, н/п и нал агентами

    Ответственности за нарушение налог законодательства присущи все признаки юр ответственности:

    1 Она является средством охраны порядка

    2 Состоит в применении мер гос принуждения

    3 Наступает за нарушение налоговых норм

    4 Нормативно определена т.е. наступает за нарушение норм права

    5 явл последствием виновного деяния (действия, бездействия)

    6 Состоит в применении санкций материального и морального характера

    7 производится с соотв процессуальных формах

    24.Налоговые органы как участники налоговых правоотношений

    1. Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам сборам и его территориальные подразделения. В случаях, прямо предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают: таможенные органы; органы государственных внебюджетных фондов. Министерство по налогам и сборам РФ является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в РФ. Налоговые органы в РФ представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и имеют собственную структуру, состоящую из трех следующих уровней: федеральный; региональный; местный.

    56.Понятие и состав налогового правонарушения.

    Налоговое правонарушение- противоправное деяние (действие, бездействие) н/п, нал агента которое в НК РФ установлена ответственность. (статья 106 НК РФ)

    Состав нал правонарушения –установленные нормами права элементы, совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением

    Элементы

    1) Объект налогового правонарушения:

    1. Урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями (бездействиями) Его составные части:

    2. Установленный законом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

    3. Порядок учета налогоплательщиков.

    4. Порядок составления налоговой отчетности.

    2) Объективная сторона налогового правонарушения - противоправное действие (бездействие) субъекта правонарушения, за которое нормами НК установлена ответственность.

    3) Субъективная сторона налогового правонарушения – юрид. вина в форме умысла или неосторожности.

    4) Субъект налогового правонарушения- лица, совершившие правонарушение:

    1. Налогоплательщик.

    2. Плательщик сборов.

    3. Налоговый агент.

    5) Лица, способствующие осуществлению налогового контроля:

    1. Эксперт.

    2. Переводчик.

    3. Специалист

    25.Система налоговых органов - общая характеристика

    Налоговые органы — РФ- это единая централизованная система органов контроля за соблюдением нал. Законодательства РФ, полнотой и своевременностью внесения соответствующие бюджеты налогов и сборов.

    Нал. Органами РФ являются федеральные налоговые службы и её подразделения

    ФНС- это федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Минфину.

    ФНС- созданы для основания постановления правительства РФ от 30 сентября 2004 года и являются преемницей Министерства РФ по налогам и сборам.

    ФНС- федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие регистрацию юр. Лиц, физ. лиц в качестве ИП, обеспечивающие представление юр лиц в делах о банкротстве и об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обстоятельствам.

    1   2   3   4   5   6


    написать администратору сайта