Учет денежных средств на предприятии. Курсовая бух учет. 1. Значение и задачи денежных средств на предприятии
 Скачать 85.08 Kb.
|
|
Д26 “Общехозяйственные расходы” К73/2 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”, “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 ”Касса” открывается субсчет, например субсчет 50-4 ”Касса в иностранной валюте”. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. Покупка иностранной валюты для оплаты командировочных расходов осуществляется на основании представляемых предприятием заявок, в которых указываются номера и даты приказов по предприятию о командировании ее работников за границу. По окончании служебной зарубежной командировки командируемое лицо обязано представить авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания командировки. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в их платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение. Учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1. 3. Учет денежных средств на расчетном счете Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется Положением Банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. №2-п. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы: Заявление об открытии счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета. Свидетельство о государственной регистрации предприятия (или его копия, заверенная нотариально). Прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. Карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме (два экземпляра), заверенные нотариально. Документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия (организации) на учет в налоговых органах. Копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи (право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем, право второй подписи – главному бухгалтеру предприятия и уполномоченным на то лицам). Копия справки о присвоении предприятию статистических кодов. Документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России. После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер и заводится лицевой счет. В настоящее время предприятия могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются: номер счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки; суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета; остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76-2 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. Пока причины ошибки не будут выяснены, ошибочно списанные денежные средства отражаются бухгалтерской записью: Д 76-2 «Расчеты по претензиям» К 51 «Расчетные счета» Ошибочно зачисленные денежные средства, предназначенные не данному предприятию, отражаются: Д 51 «Расчетные счета» К 76-2 «Расчеты по претензиям» Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Типовые операции по счету 51 «Расчетные счета»:
По кредиту счета 51 делают следующие записи:
Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком. Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий и пенсий, командировочные расходы. Чек действителен в течение 10 дней момента его выписки. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Чеки бывают именными и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных. Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, депонированная заработная плата и др.) Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации», введенным в действие с 1 ноября 2002 г. Данные платежи банк производит по распоряжению владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством. В принудительном порядке взыскиваются платежи: финансовым органом по просроченным налогам; по приказам арбитража; при погашении просроченных ссуд. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Платежными поручениями рассчитываются: по взносам в бюджет; с органами страхования и социального обеспечения; при переводе заработной платы на счета работников в банке; при погашении задолженности; для предварительной и последующей оплаты счетов за выполненные работы и услуги, за товарно-материальные ценности. Платежные поручения предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика. Без акцепта расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: установленных законодательством; предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание средств со счета плательщика без его распоряжения. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Аккредитивы бывают: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). В случае покрытого аккредитива банк-эмитент переводит собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. 4. Учет денежных средств на валютном счете Порядок ведения операций на валютном счете регламентируется: Законом Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным Законом РФ №58-ФЗ от 29.06.2004; Инструкцией ЦБ РФ от 30.03.2004 г. №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ»; Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000),утвержденным приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. №2н; Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ. Для учета движения валютных средств предприятие открывает валютный счет. Об этом предприятие обязано в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. Для осуществления валютных операций организация может иметь три вида валютных счетов: текущий валютный счет – для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее обязательной продажи); транзитный валютный счет – для учета поступившей валютной выручки (до ее обязательной продажи); специальный валютный счет – для учета валюты, при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте и при осуществлении операций с внешними ценными бумагами. Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном, балансовом счете 52 «Валютные счета», к которому открываются следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом». К субсчету 52-1 открываются субсчета второго порядка: 52-1-1 «Текущий валютный счет» 52-1-2 «Транзитный валютный счет» 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет» С текущего валютного счета предприятие оплачивает счета иностранных фирм-партнеров. По дебету счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-1-2 «Транзитный валютный счет», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга. Корреспондентские счета российских банков в иностранных банках-корреспондентах называются «НОСТРО», а счета иностранных банков в российских банках – «ЛОРО». При получении валюты от иностранных покупателей в оплату товаров (работ, услуг) она зачисляется на транзитный валютный счет: Д 52-1-2 «Транзитный валютный счет» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» В соответствии с действующими нормативными документами предприятия осуществляют обязательную продажу 10% валютной выручки от экспорта работ, услуг и товаров по рыночному курсу валют к валюте РФ на внутреннем валютном рынке. Продажа валюты осуществляется с транзитного валютного счета. При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. Предприятие не позднее 7 дней со дня поступления выручки дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком, первоначально отражается: Д 57 «Переводы в пути» К 52-1 «Валютные счета» Денежные средства, полученные от продажи валюты, зачисляются на расчетный счет: Д 51 «Расчетные счета» |