Учет денежных средств на предприятии. Курсовая бух учет. 1. Значение и задачи денежных средств на предприятии
 Скачать 85.08 Kb.
|
|
5. Учет денежных средств на специальных счетах в банках На счете 55«Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: 55-1“Аккредитивы”; 55-2 “Чековые книжки”; 55-3 “Депозитные счета”. Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации. На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в покрытых аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы обычно отражается: Д 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-1 «Аккредитивы» К 51 «Расчетные счета» К 52 «Валютные счета» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву. На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в расчетных чековых книжках. Чек расчетный – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета 006. Списание чеков с кредита счета 006 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают: Д 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55-2 «Чековые книжки» К 51 «Расчетные счета» К 52 «Валютные счета» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают по мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка): Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 55-2 «Чековые книжки» Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражали по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производили обратные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» вели по каждому вкладу. С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений. На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособлено хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ Журнал хозяйственных операций за март 2008г.
|