Организация бухгалтерского учета инкассирования денежной наличности, в коммерческом банке. бух. учет. 1Теоретические аспекты инкассирования денежной наличности в коммерческом банке
 Скачать 81.19 Kb.
|
1 2 КоАП РФ Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Документы ЦБ РФ Глава 9. Инкассация наличных денег 9.1. В подразделении инкассации должен вестись учет информации об организациях, инкассацию наличных денег которых осуществляет данное подразделение, количестве и номерах сумок, в которых организациями осуществляется сдача наличных денег в кредитную организацию, ВСП. 9.2. Количество порожних сумок, выдаваемых организации, определяется кредитной организацией с учетом объема инкассируемых наличных денег. 9.3. Руководитель инкассации должен составлять маршруты инкассации наличных денег и графики заездов инкассаторских работников в организации. Время и периодичность заездов устанавливаются руководителем инкассации по согласованию с организацией. 9.4. Инкассаторские работники перед выездом на маршрут инкассации наличных денег должны получить доверенности на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, штамп, ключи, считывающие устройства (в случае их использования). 9.5. Перед получением в организации сумки с наличными деньгами инкассаторский работник должен предъявить кассовому работнику организации документы, предусмотренные пунктом 7.5 настоящего Положения. Кассовый работник организации предъявляет инкассаторскому работнику образец упаковки, передает сумку с наличными деньгами, а также накладную к сумке 0402300 и квитанцию к сумке 0402300. 9.6. При приеме в организации сумки с наличными деньгами инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации должен проверить целость упаковки, соответствие сумки имеющемуся образцу упаковки, правильность заполнения накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300. Инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации должен проверить соответствие сумм наличных денег, проставленных в накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300, номера сумки, указанного в накладной к сумке 0402300 и квитанции к сумке 0402300, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами. При приеме сумки с наличными деньгами инкассаторский работник должен подписать квитанцию к сумке 0402300, проставить оттиск штампа, дату приема сумки с наличными деньгами и возвратить квитанцию к сумке 0402300 кассовому работнику организации. 9.7. В случае использования инкассаторским работником считывающего устройства кассовый работник организации передает инкассаторскому работнику сумку с наличными деньгами и квитанцию к сумке 0402300, в которой не указаны суммы вложенных в сумку наличных денег. Инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации должен проверить соответствие номера сумки, указанного в квитанции к сумке 0402300, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами, произвести считывание идентификатора сумки с наличными деньгами с использованием считывающего устройства для проведения автоматической сверки с данными заявки и возвратить кассовому работнику организации квитанцию к сумке 0402300 с проставленными в ней подписью, оттиском штампа, датой приема сумки с наличными деньгами. 9.8. При выявлении нарушения упаковки, неправильного составления препроводительной ведомости к сумке 0402300 прием сумки с наличными деньгами инкассаторским работником не производится. В присутствии инкассаторского работника кассовым работником организации устраняются нарушения упаковки и ошибки в составлении препроводительной ведомости к сумке 0402300, либо прием сумок с наличными деньгами в организации осуществляется инкассаторскими работниками при очередном заезде. 9.9. Принятые инкассаторским работником в организации сумки с наличными деньгами, накладные к сумкам 0402300 на все время работы на маршруте инкассации наличных денег должны размещаться инкассаторскими работниками в автотранспорте. 9.10. По окончании маршрута инкассации наличных денег инкассаторские работники должны сдать сумки с наличными деньгами в кредитную организацию, ВСП. Прием сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников осуществляется в соответствии с пунктами 4.3 - 4.7 настоящего Положения. 9.11. После сдачи сумок с наличными деньгами в кредитную организацию, ВСП инкассаторские работники должны передать руководителю инкассации (дежурному инкассаторскому работнику) экземпляр журнала 0402301, а также доверенности на перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, штамп, ключи, считывающие устройства (в случае их использования). 9.12. Инкассация наличных денег физических лиц осуществляется в соответствии с требованиями, установленными в настоящей главе для инкассации наличных денег организаций. Инкассацией наличных денежных средств часто называют процедуру перевозки, физического перемещения наличности из одного места в другое. Характерный пример – передача наличной выручки из торговых точек в обслуживающее финансовое учреждение. Как правило, в подобных ситуациях речь идет о перевозке достаточно больших сумм денежной наличности. Это серьезная и ответственная операция, поэтому осуществляется она всегда по определенным правилам, жестко регламентированным нормативными документами Центробанка РФ. Инкассация наличных денег подразумевает совершение конкретных действий. Это касается самой процедуры, её документального оформления и бухгалтерского учета. Инкассация денежных средств – комплексное понятие, означающее совокупность взаимосвязанных мер по физическому перемещению денежной наличности между отдельными хозяйствующими субъектами (организациями), их структурными (обособленными) подразделениями и обслуживающими банками. Перевозка наличных денег осуществляется уполномоченными инкассаторами – специалистами, имеющими необходимую профессиональную подготовку. Действия всех участников этой процедуры – кассиров, инкассаторов, банковских сотрудников – подчиняются установленному порядку, регламентированному Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У Как правило, к инкассаторам обращаются по следующей причине – обеспечение сохранности наличных денежных средств в процессе её перевозки. Осуществление инкассации наличных денег является гарантией их безопасности, защищенности от внешних посягательств. По сути, транспортировка наличных денег вооруженными инкассаторами является приоритетным и наиболее безопасным способом их физического перемещения из кассы предприятия в обслуживающий банк. Кассир к приезду инкассаторов подготавливает наличные деньги и документы: препроводительную ведомость, накладную к сумке, квитанцию к сумке. Инкассатор обязан предъявить кассиру удостоверение личности и доверенность на инкассацию наличных денег. Он отдает кассиру явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир передает инкассатору образец пломбы, сумку с наличными деньгами, накладную и квитанцию к сумке. Инкассатор проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной к сумке и квитанции к сумке. Кассир организации заполняет явочную карточку. При ошибке в карточке, неправильная запись зачеркивается и заверяется подписью. Инкассатору запрещено делать записи в явочной карточке. Инкассатор проверяет соответствие сумм наличных, проставленных в явочной карточке, накладной к сумке и квитанции к сумке, а также номера сумки, указанного в этих документах. При приеме сумки с деньгами инкассаторский работник подписывает квитанцию, проставляет оттиск штампа, дату приема и возвращает квитанцию кассиру. Явочную карточку, накладную и сумку с деньгами и препроводительной ведомостью инкассатор забирает с собой. Если инкассатор обнаружил нарушение целости сумки или пломбы, или ведомость была составлена неверно, то все недочеты должны быть исправлены при нем, либо инкассатор уезжает и приезжает уже повторно, в удобное ему время. В явочной карточке, в разделе «Повторные заезды» кассир организации должен сделать соответствующую запись. Если инкассатор приехал за наличными, а кассир отказывается ему выдать наличные, в явочной карточке он обязан написать об отказе и его причине и заверить запись своей подписью. 2.Методические аспекты бухгалтерского учета инкассирования денежной наличности в коммерческом банке 2.1 Счета, используемые для бухгалтерского учёта инкассирования денежной наличности в коммерческом банке Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П (ред. от 14.09.2020) “О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения”. Содержит следующие счета, на которых учитываются депозиты: Таблица № 2
В учёте инкассируемой денежной наличности счета используются так: 20202 По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России. 20209 По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету инкассированных наличных денег. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации. 40502, 40602, 40702 в кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами. По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту. 40802 По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России. По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств. 40906 По кредиту счета отражаются суммы наличных денег, проинкассированных накануне и непересчитанных, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет по учету кассы. По дебету счета отражаются суммы наличных денег, пересчитанных и зачисленных в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации. Чтобы перевести наличные в банк, прибегают к услугам инкассаторов, что гарантирует им сохранность денежных средств. Создание собственной структуры инкассации требует больших затрат и не всегда является непрактичным; Преимуществом услуг сторонних организаций является их ответственность за несвоевременный сбор средств, а основании оставшейся в организации квитанции (с подписью и штампом инкассатора), составляется расходный кассовый ордер (РКО), при этом: В строке РКО «Выдать» указывается Ф.И.О. кассира организации или иного работника, передающего инкассаторам наличность. Ошибочным является указание в РКО данных инкассатора – такой расходник считается неверно оформленным. Банк производит инкассацию денежных средств клиентов банка. Инкассированную сумму в послеоперационное время банк зачисляет на счет клиента следующим рабочим днем (инкассация в понедельник вечером – зачисление во вторник, инкассация в пятницу вечером – зачисление в понедельник). В Плане счетов Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 14.09.2020) "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", есть пассивный счет № 40906 «Инкассированная денежная выручка». В назначении этого счета говорится, что счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам про инкассированная накануне выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Согласно пункту 1.5 Положения № 630-П кредитные организации должны осуществлять сбор, доставку наличных денег клиентов в кредитную организацию с последующим зачислением (перечислением) их сумм на банковские счета, открытые в этих или иных кредитных организациях (далее - инкассация наличных денег). При этом руководитель кредитной организации обязан обеспечить условия сохранности наличных денег, контроль за полным и своевременным оприходованием поступивших в кредитную организацию наличных денег, организацию работы по осуществлению операций с наличными деньгами, перевозке наличных денег, инкассации наличных денег (пункт 1.11 Положения № 630-П). Кассовые операции в кредитной организации могут осуществляться в операционное, послеоперационное время кредитной организации, а также в выходные дни, нерабочие праздничные дни (пункт 2.1 Положения № 630-П). Главами 4 и 9 положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П (ред. от 07.05.2020) "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" определяющими, соответственно, порядок приема сумок с наличными деньгами от клиентов и правила инкассации наличных денег, установлено, что: организации могут сдавать в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта) наличные деньги в сумках (пункт 4.1 Положения № 630-П); принятые инкассаторским работником в организации сумки с наличными деньгами, накладные к сумкам 0402300 и явочные карточки 0402303 на все время работы на маршруте инкассации наличных денег размещаются инкассаторскими работниками в автотранспорте (пункт 9.10 Положения № 630-П); по окончании маршрута инкассации наличных денег инкассаторские работники сдают сумки с наличными деньгами в кредитную организацию. Прием сумок с наличными деньгами от инкассаторских работников осуществляется в порядке, предусмотренном в пунктах 4.3 - 4.7 настоящего Положения (пункт 9.11 Положения № 630-П); сумки с наличными деньгами принимаются кассовым работником, осуществляющим приходные кассовые операции, или кассовым работником, на которого распорядительным документом кредитной организации возложены обязанности контроля за пересчетом наличных денег (пункт 4.4 Положения № 630-П). Таким образом, после сдачи инкассаторами сумок и до пересчета наличных денег в кассовом подразделении Банка хранятся не денежные наличные средства как таковые, а сумки с денежной наличностью. Согласно пункту 1.8.1. Части III Положения № 579-П кассовые операции совершаются в точном соответствии с требованиями нормативных актов Банка России. Пунктом 1.8.6. Части III Положения № 579-П предусмотрено, что «Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег». Следовательно, зачисление денежных средств, инкассированных у клиента Банка, на расчетный счет клиента может быть произведено только после пересчета денежных средств, находящихся в сумке, сданной инкассаторами по окончании маршрута. В этих случаях и должен использоваться балансовый счет 40906 «Инкассированная денежная выручка», который согласно пункту 4.48 Части II Положения № 579-П предназначен для учета проинкассированной накануне денежной выручки, когда по каким-либо причинам она не пересчитана и, соответственно, сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Согласно характеристике балансового счета 40906 по кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути, с которого они перечисляются на счет учета кассы после пересчета. По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации. Можно сделать вывод о том, что Банк не отражает в учете суммы полученных при инкассации денежных средств в день их получения, в связи с чем на хранении в Банке на конец операционного дня и на начало следующего операционного дня находятся неучтенные ценности в виде сумок с наличными денежными средствами. Таким образом, на основании вышеизложенного, Банк должен в рассматриваемой ситуации осуществить бухгалтерские проводки, указанные в тексте. Считаем необходимым обратить внимание Банка на то, что в соответствии с пунктом 4.48 Части II Положения № 579-П «Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке». При обнаружении нехватки денег или их излишка, фальшивых банкнот инкассаторы не считаются ответственными при условии сохранения целостности инкассаторской сумки и пломбировочного оттиска. Инкассатор ответственен в размере недостающей суммы денег, если им была принята поврежденная сумка или произошла ее потеря. 2.2Порядок бухгалтерского учёта инкассирования денежной наличности в коммерческом банке Сохранность наличности при перевозке инкассаторами, во многом зависит от того, насколько правильно выполняются все промежуточные этапы этого процесса. Таблица показывает, в каком порядке проводится инкассация денежных средств: Таблица №3
Для каждого инкассируемого клиента, банком ежемесячно составляется явочная карточка 0402303 по форме, установленной Банком России. На такой карточке указывается: номера сумок, закрепленных за клиентом; название и адрес организации; график работы; время заезда. Количество сумок, отводящихся на организацию, определяется объемом перевозимой выручки. Минимальное количество равно двум – приехав к клиенту, инкассатор оставляет ему пустую сумку 0402300 и забирает подготовленную с наличностью. Кроме сумки, перед выездом инкассационный работник получает: доверенность по установленной форме; штамп; ключи; явочную карточку 0402303. Вместе с наличностью, к приезду инкассатора кассир готовит необходимые документы. Это такая документация, как: препроводительная ведомость 0402300 в количестве трех экземпляров (один вкладывается внутрь сумки, второй передается инкассатору, третий остается у клиента); реестр проведенных операций (вкладывается в сумку) – отраженная в нем сумма должна совпадать с указанной в ведомости; накладная к сумке 0402300; квитанция к сумке 0402300. Дождавшись приезда инкассатора, кассир передает ему спецсумку по установленному порядку. При этом, он: проверяет документы у инкассационного работника (удостоверения личности, доверенности, явочной карточки), сличает подписи и печати; заполняет явочную карточку; предъявляет образец пломбы; передает сумку с наличностью и необходимые документы. При приеме сумок от клиента, инкассатору предписано строгое соблюдение последовательности действий. Для этого инкассационный работник: предъявляет кассиру необходимые документы (удостоверения личности, доверенности, явочной карточки) и дает пустую сумку для следующего приезда; проверяет пломбы на подготовленной сумке с наличностью на отсутствие повреждений; сверяет соответствие сумм во всех документах; расписывается на квитанции, с постановкой даты и печати. При инкассации денежных средств, явочная карточка 0402303 должна заполняться кассиром, инкассатор не имеет права ничего туда вписывать. Если по ошибке в явочной карточке сделана неправильная запись, кассир должен зачеркнуть ее, сделав подпись на полях и указав верную сумму – только в этом случае документ будет считаться правильно составленным и может быть принят банковской организацией. Так как инкассаторы несут полную материальную ответственность за перевозимую наличность, они напрямую заинтересованы в отсутствии нарушений или скором их выявлении. К числу самых распространенных нарушений относятся: физические повреждения пломб или сумки; ошибки в сопроводительной ведомости. Принимая сумку, которую передает кассир, инкассационный работник проверяет ее на наличие повреждений, контролируя целостность пломбы. Обнаружение повреждений, подразумевает повторный пересчет денег кассиром на предмет недостачи. При этом случае, обязательно должен составляться акт пересчета, где указывается характер повреждений сумки/пломбы и окончательная сумма. Неверное составление ведомости 0402300 (например, неточность в указании перевозимой суммы) подразумевает исправление этой неточности. Это обязательно должен сделать кассир (другое ответственное лицо клиента, имеющее соответственные полномочия), закрепив поправку своей подписью. Самому инкассатору делать подобные исправления не разрешается. После доставки денег в банк, инкассационный работник сдает сумку ответственному лицу. Принимая наличность, банковский сотрудник проверяет сумку и пломбу на наличие повреждений, сверяет препроводительные документы – явочную карточку и кассовый ордер. При отсутствии замечаний, наличность считается принятой – инкассатор перестает нести за них материальную ответственность. Применительно к инкассации наличности, бухгалтерский учет использует специальное обозначение проводок и документацию (например, расходный кассовый ордер). Таблица показывает, как это применяется в отношении базовых операций по доставке денег в кредитную организацию: Таблица №4
Для каждой организации, которая собирает наличные деньги, в банке выдается ежемесячное количество зарегистрированных карточек безопасности 0402303. Формы этого и других документов утверждаются Положением Банка России № 630-П. В карточке безопасности указаны номера прикрепленных сумок, название, адрес, номер телефона организации, выходные дни, время завершения, время прибытия сборщиков и т. д. С учетом суммы собранных денежных средств определяется количество пустых сумок, выданных организации. Каждой сумке присваивается индивидуальный номер. Менеджер по инкассации по согласованию с организацией устанавливает время и частоту прибытия инкассатора. Перед тем как покинуть организацию, коллекционеры получают: - пустые пакеты; - доверенность на перевозку и сбор наличных денег; - штамп; - ключи; - карточки 0402303. По прибытии в организацию, инкассатор представляет кассиру: Документы, удостоверяющие личность; - доверенность на перевозку наличных денег (инкассация); - безопасную карту; - пустая сумка, назначенная клиенту. Кассир организации, в свою очередь, представляет сборщику образец печати, передает сумку с наличными, накладную на сумку 0402300 и квитанцию на сумку 0402300. Сумка должна быть запечатана так, чтобы ее отверстие было закрыто. невозможно без видимых признаков нарушения целостности сумки и пломбы. Титульный лист 0402300 и реестр транзакций составлены на сумке. В этом случае сумма, указанная в экспедиторской ведомости, должна соответствовать общей сумме денежных средств, отраженной в реестре операций. Выписка и регистр кладутся в сумку с наличными. Коллектор в присутствии кассира проверяет целостность пакета и печати, соответствие печати существующему образцу, правильность заполнения счета-фактуры и квитанции. После заполнения кассы картой безопасности инкассатор проверяет соответствие суммы денег, указанной в карте безопасности, счете и квитанции. Он также проверяет номер сумки с наличными деньгами с номером, указанным на карточке безопасности, в счете и квитанции. Неправильная запись в карточке безопасности вычеркнута, к полям добавлена новая запись, заверенная кассиром. Коллектор не имеет права вносить записи в карточку явки. При получении сумки с наличными деньгами сборщик подписывает квитанцию на сумку, проставляет штамп, дату получения сумки с наличными и возвращает квитанцию кассиру. Если сборщик обнаружил нарушение целостности пакета или уплотнения, или неправильную подготовку передаточного листа к пакету, пакет не принимается. Дефекты упаковки и ошибки при составлении передаточного листа к пакету устраняются при наличии сборщиков, если это не нарушает график их работы. В противном случае денежные мешки принимаются в организации при повторном прибытии инкассаторов в удобное для них время. Соответствующая запись вводится в раздел «Повторные поступления» членской карты. Если сумка не была передана инкассатору, кассир организации обязан записать «Отказ» в карточке возврата в строке на эту дату, указать причины отказа и заверить его подписью. Процедура передачи сумки сборщику отличается от процедуры передачи сумки банку страховщиком. Принимая сумку с наличными, сотрудник банка проверяет соответствие записей в сопроводительных документах: - накладная и сейф-лист, если пакет вручен инкассатором; - счет-фактура и квитанция, если сумка передана сотрудником страховщика. Кроме того, проверено: - нет ли у полученной денежной сумки каких-либо повреждений (заплаты, внешние швы, разрыв ткани, поврежденные замки, уплотнения, разрыв ремня или узлов на ремне и т. д.) - не повреждена ли сумка с деньгами и печатью на ней; - соответствует ли номер сумки с наличностью номеру, указанному в накладной к сумке, если сумка с наличными принимается от инкассаторов, или в накладной к сумке и квитанции к сумке - если сумка с наличными принимается от организации. Таблица №5
На основе проверки составляется журнал, который, когда записи согласованы, подписывается сотрудником банка и представителем организации, которая передает сумку. Если мешок передан коллекционером, ему передается второй экземпляр журнала. Если сумка передана сотрудником страховщика, то копия журнала остается в банке, а подписанная квитанция передается страховщику. В случае расхождений в сопроводительных документах в колонке «Записка» журнала делается соответствующая запись, если сумка передается через сборщиков. Если сумка с несоответствующими данными в сопроводительных документах будет передана сотрудником страховщика, она будет возвращена организации вместе со счетом и квитанцией. Если сумка повреждена, то в присутствии лиц, представляющих сумку, она вскрывается, и наличные принимаются поштучно, считая листы. При обнаружении излишка или недостачи составляется акт об открытии и пересчете вложенных денег. В акте указывается: - название кредитной организации (название кредитной организации и название филиала); - дата; - название организации; -детали пакета; - причина открытия пакета; - имена должностей, фамилии, инициалы сотрудников, которые пересчитывали наличные деньги и присутствовали при пересчете наличных денег; -информация о помещении, в котором были учтены денежные средства; -сумма денежных средств в соответствии с кассовыми документами и фактическая сумма денежных средств. Таблица №6
Отчет о переводе денежных средств подписывается лицами, осуществившими перевод. Первый экземпляр акта передается работнику банка, второй - организации, третий - сборщикам. Сборщики денежных средств не несут ответственности за нехватку или избыток средств, а также за поддельные и неплатежеспособные банкноты, обнаруженные во время пересчета денег, если сборная сумка находится в хорошем рабочем состоянии. Это подтверждается судебной практикой. Однако, если сборщик принимает дефектную сумку или потерял ее, он, согласно действующему законодательству, несет ответственность перед своим клиентом в размере суммы потерянных денег. Страховщик может вносить наличные через автоматические банковские сейфы. Для этого у него должно быть достаточное количество пустых сумок. Сумка формируется так же, как и для сбора. В этом случае кредитная организация, учитывая технологию получения сумок с автоматическим сейфом, определяет способ прикрепления накладной, которая либо вставляется в сумку, либо прикрепляется к ней. Квитанция остается у страховщика. Процедура помещения сумки в сейф заключается в следующем. 1. Клиент вводит номер сумки, персональный код, пароль или другой банковский счет, предусмотренный договором, депозитные счета (депозит) или другое соглашение, идентифицирующее его данные. 2. После вложения пакета с наличными деньгами клиент отображает распечатку автоматического сейфа, подтверждающую операцию получения пакета с наличными, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени помещения пакета с наличными в автоматический сейф. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В период написания курсовой работы была проделана работа над инкассированием денежной наличности в коммерческом банке. Было изучено нормативно-правовое регулирование инкассировании денежной наличности в коммерческом банке и выявлена сущность инкассировании денежной наличности в коммерческом банке. А также был рассмотрен порядок осуществления инкассировании денежной наличности в коммерческом банке, используемые для бухгалтерского учета инкассировании денежной наличности в коммерческом банке. В соответствии с законодательством Российской Федерации Банк России является монопольным государственным органом, который организует и регулирует все кассовые операции в стране. Территориальные органы Банка России (его главные управления в территориях, регионах и автономных округах Российской Федерации, городах Москва и Санкт-Петербург и национальные банки республик в составе Российской Федерации) осуществляют мониторинг работы банковских учреждений при организации кассового обращения и при соблюдении кассовых процедур операций и работы с наличными. К вопросу банковских операций с наличными нужно относиться очень серьезно. Территориальные органы Банка России ежеквартально анализируют состояние денежного оборота в регионах. Кассовое обслуживание физических и юридических лиц осуществляется кредитными организациями и учреждениями Банка России. Кроме того, банки часто испытывают острую нехватку квалифицированных кадров. Это связано с отсутствием опыта и большим количеством новых направлений работы, неизбежно сопутствующей деятельностью государственных и коммерческих структур в странах с переходной экономикой и существенными факторами. Кроме того, в России, как и во всем мире, существует проблема объективного конфликта интересов между Центральным банком и коммерческими банками. Если Центральный банк заинтересован в развитии и укреплении определенной действующей системы, то коммерческие банки считают, например, что это мешает успеху их бизнеса. И наоборот. Обычные сотрудники банка, вероятно, должны просто улучшить свои навыки и внимательно следить за постоянно меняющейся информацией в финансовом бизнесе. СПИСОК ИСТОЧНИКОВ 1. Гражданский кодекс Российской федерации часть 2 (ГК РФ ч.2)от 26 января 1996 года N 14-ФЗ (ред. от 27.12.2019 N 489-ФЗ) 2.Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 14.09.2020) "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" 3. Абрамов, В. Наличные расчеты / В. Абрамов. - М.: Ось-89, 2016. - 256 c. 4. Асланова, Т.О. Банкноты стран мира: Денежное обращение. Каталог-справочник. В 2 частях: моногр. / Т.О. Асланова, И.Н. Кожевников. - М.: Интеркрим, 2016. - 708 c. 5. Денежное обращение и кредит СССР: Учебник / ред. А.Я. Ротлейдер. - М.: Финансы, 2014. - 320 c. 6. Долан, Эдвин Дж; Кэмпбелл Колин Д. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Долан, Эдвин Дж; Кэмпбелл, Колин Д., Кэмпбелл, Розмари Дж. - Л.: Автокомп, 2014. - 448 c. 7. Долан, Эдвин Дж; Кэмпбелл Колин Д. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Долан, Эдвин Дж; Кэмпбелл, Колин Д., Кэмпбелл, Розмари Дж. - М.: М.-СПб: Автокомп; Профико, 2013. - 448 c. 8. Кандауров, Д. В. Комментарий к Федеральному закону "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт / Д.В. Кандауров, А.В. Щепотьев. - М.: Юстицинформ, 2014. - 336 c. 9. Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П (ред. от 28.02.2019) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения.»// Доступ из СПС «КонсультантПлюс». 10. Коровина, Е.А. Звезда защиты и Денежный талисман. Антикризисная нумерология / Е.А. Коровина. - М.: Центрполиграф, 2015. - 221 c. 11. Лунц, Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве / Л.А. Лунц. - М.: Статут, 2017. - 352 c. 12. Павлов, И. Контроль подлинности документов, ценных бумаг и денежных знаков / И. Павлов, А. Потапов. - М.: Техносфера, 2014. - 472 c. 13. Фокс, Д. Конкурентные преимущества в денежном выражении / Д. Фокс, Р. Грегори. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2016. - 294 c. 1 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||