1256- полный - доработка 24.06.22. 1Теоретические основы учета основных средств организации 8
 Скачать 399.79 Kb.
|
2 Анализ финансового состояния и существующей системы учета основных средств организации2.1 Краткая экономическая характеристика и оценка финансового состояния ООО «Гидростройсервис»Общество с ограниченной ответственностью «ГИДРОСТРОЙСЕРВИС» начинает свою историю с 2001 года. Юридический адрес 693000, Сахалинская область, город Южно-Сахалинск, Крюкова Д.Н. улица, 51. Основной вид деятельности организации – добыча щебня. Другие виды деятельности: Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев (08.11) Разработка гравийных и песчаных карьеров, добыча глины и каолина (08.12) Строительство автомобильных дорог и автомагистралей (42.11) Строительство водных сооружений (42.91) Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки (42.99) И еще 15 видов деятельности. Структура предприятия – линейно-функциональная. Основные функциональные блоки – это ряд участков, осуществляющих процесс изготовления стержней, отливок, механической обработки деталей, которые подчинены начальнику цеха. В данном случае линейное управление подкрепляется специальными вспомогательными службами. Линейно-функциональная структура управления является наиболее оптимальной в условиях массового производства мало диверсифицированной продукции и ее изменение может быть оправдано только изменением целей организации. Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии производится по функциональному признаку, т.е. за каждой группой или отдельным работником, в зависимости от объема работ, закрепляется определенный участок. Генеральный директор Главный инженер Участок работ Плановый отдел Участок по строительству искусственных сооружений Бухгалтерия Участок по добыче Отдел кадров Отдел снабжения Производственные предприятия Производственно-технический отдел База приемки и приготовления Главный механик Старший диспетчер Инженер по технике безопасности Источник: [составлено автором] Рисунок 2.1. - Структура управления ООО «Гидростройсервис» Работники бухгалтерии обязаны соблюдать трудовую, служебную дисциплину и нести ответственность за различные искажения учетных данных. В бухгалтерии созданы специализированные группы: финансовая, материальная, расчетов и т.д. На эти группы возложено оформление всей первичной документации по бухгалтерскому учету операций данного учреждения, контроль за, сохранностью ценностей, находящихся в подотчете материально ответственных лиц, и выполнение других работ, предусмотренных распределением обязанностей. Все сотрудники ООО «Гидростройсервис» - квалифицированные специалисты, при этом уровень квалификации соответствует занимаемым должностям. В организации существует как функциональная, так и предметная специализация сотрудников. Краткая характеристика основных показателей деятельности предприятия: выручки, прибыли от реализации, чистой прибыли, представлена далее. Динамика выручки от реализации и товарной продукции представлена в таблице 2.1-2.2. Таблица 2.1 - Анализ динамики реализованной и валовой продукции
Источник: [данные бухгалтерского учета] Согласно полученным результатам можно сделать вывод, что выручка предприятия ежегодно увеличивается, при этом значительное увеличении отмечено в 2021 году. Структура полной себестоимости за исследуемый период представлена в таблице 2.2. Таблица 2.2 - Структура полной себестоимости продукции ООО «Гидростройсервис»
Источник: [данные бухгалтерского учета] Итак, несмотря на рост выручки от реализации, с 2019 года наблюдается снижение прибыли от продаж на 54 млн. руб. за рассматриваемый период. Динамика выручки и прибыли представлена на рис. 2.2. Комплексная оценка экономической эффективности деятельности предприятия включает: анализ финансовых показателей, рентабельности и эффективности использования ресурсов.  Источник: [составлено автором] Рисунок 2.2 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Гидростройсервис» Для расчета финансовых показателей используются данные годовой бухгалтерской отчетности за 2020 и 2021 год. Расчет финансовых показателей представлен в таблице 2.3. Таблица 2.3 - Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой его активов. Рост этого показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия. В данном случае мы наблюдаем увеличение данного показателя, следовательно, имущественный потенциал предприятия увеличивается. Доля основных средств в валюте баланса за период снизилась, но незначительно на 0,02. В целом, снижение можно оценивать положительно, если активы перегружены внеоборотными активами – это снижает оборачиваемость капитала. Величина собственных оборотных средств характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это расчетный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Мы наблюдаем явный рост этого показателя в 2020 году, и снижение в 2021, что является отрицательной тенденцией. В целом, показатель 2021 года превышает данные за 2019 год, поэтому за период динамика положительная. Маневренность функционирующего капитала характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. В данном случае мы видим резкое снижение данного показателя, что является отрицательной тенденцией. Далее рассмотрим показатели ликвидности с учетом их нормативных значений (таблица 2.4). Таблица 2.4 - Показатели ликвидности
Источник: [данные бухгалтерского учета] Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Данный показатель ниже нормативных значений, боле того, к концу периода он снижается (по сравнению с данными 2019 года; незначительный рост по сравнению с 2019 годом). Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть – производственные запасы. В течение всего периода показатель ниже нормативного, динамика - отрицательная. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя – 0,1. Коэффициент абсолютной ликвидности не отвечает нормативному значению только в 2021 году. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница показателя в этом случае – 50%. Для данного предприятия доля собственных оборотных средств в покрытии запасов достаточна для нормального функционирования. Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. В данном случае мы наблюдаем повышение финансовой устойчивости предприятия, его стабильности и независимости от внешних кредитов. Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Его значение снижается, что означает, что владельцы стремятся к тому, чтобы полностью финансировать свое предприятие. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя можно ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия. Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами. Наблюдается снижение показателя, в 2021 году предприятие отказалось от долгосрочных источников финансирования. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 56 коп. заемных средств (по данным 2021 года). Снижение данного показателя свидетельствует об ослаблении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором повышении финансовой устойчивости предприятия. Установим, существуют ли предпосылки несостоятельности (банкротства) предприятия. Для этого рассчитаем следующие показатели: - коэффициент текущей ликвидности, равный отношению итога второго раздела актива баланса к краткосрочным пассивам; - коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению разности между объемами источников собственных средств и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств; - коэффициент восстановления платежеспособности предприятия, определяемый как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативу. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности, установленный равным шести месяцам:  ,где,  – коэффициент восстановления платежеспособности; ,  – значения коэффициента текущей ликвидности на конец и начало периода соответственно; – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, равное 2; – отчетный период, мес.- коэффициент утраты платежеспособности предприятия, определяемый как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период утраты платежеспособности:  ,где,  – период утраты платежеспособности, мес.;Полученные значения представим в таблице 2.5. Таблица 2.5 - Оценка структуры баланса предприятия
Источник: [данные бухгалтерского учета] Коэффициент обеспеченности собственными средствами изменяется незначительно, но коэффициент текущей ликвидности в конце периода меньше нормативного значения, а это значит, что предприятие может потерять платежеспособность. При этом коэффициент восстановления больше норматива, это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие шесть месяцев есть реальная возможность восстановить платежеспособность. Коэффициент утраты платежеспособности меньше 1, что свидетельствует о том, что предприятие в ближайшие три месяца может утратить платежеспособность. Далее рассмотрим показатели эффективности использования ресурсов. Показатели эффективности использования ресурсов представлены на основе анализа эффективности использования основных фондов, материалов, человеческих ресурсов, а также с учетом характеристики операционного и финансового циклов. Расчет показателей эффективности представлен в таблице 2.6. Таблица 2.6 - Расчет показателей эффективности использования ресурсов
Источник: [составлено автором] За рассматриваемый период снижение эффективности использования ресурсов: снизилась фондоотдача на 1,7; снизилась матариалоотдача на 0,73. При этом наблюдается увеличение производительности труда 0,24 млн. руб. на человека. Данная динамика требует принятия эффективных управленческих решений, направленных на совершенствование использования ресурсов предприятия. Финансовый цикл – положителен, имеет положительную динамику, следовательно, предприятие дольше предоставляет средства дебиторам, чем пользуется средствами кредиторов, это может привести к потере ликвидности. Тем более, что предоставление средств покупателям и заказчикам, как правило, происходит на безвозмездной основе. Отрицательное влияние оказывает увеличение запасов, что приводит к росту расходов, связанных с их хранением, учетом. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: 1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов; 2) показатели, характеризующие рентабельность продаж; 3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 2.7. Таблица 2.7 - Оценка рентабельности
Источник: [составлено автором] Согласно представленным расчетам наблюдается снижение всех показателей рентабельности к концу 2020 года, хотя по сравнению со среднеотраслевыми данными, они остаются на достаточно высоком уровне. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||