Отчет по производственной практике. 2. 1 Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и разными кредиторами
 Скачать 135.44 Kb.
|
2 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и ПОДРЯДЧИКАМИ, и разными кредиторами В ООО Ск «Оренвектор»2.1 Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, и разными кредиторамиСК «ОРЕНВЕКТОР» Почему заглавные? В 1 гл. были строчные. в силу особенностей своей деятельности имеет очень широкий спектр поставщиков и подрядчиков, которые насчитывают более 300 контрагентов. В связи с этим участок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, и разными кредиторами является особенно трудоемким. СК «ОРЕНВЕКТОР» в силу особенностей своей деятельности имеет очень широкий спектр поставщиков, подрядчиков и разных кредиторов, которые насчитывают более 300 контрагентов. В связи с этим участок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, и разными кредиторами является особенно трудоемким. повтор Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, и разными кредиторами является важной составной частью бухгалтерского учета организации, так как охватывает все виды и аспекты учета: налоговый, финансовый и управленческий. Целью бухгалтерского учета на данном участке является правильное и своевременное отражение в учете сумм задолженности и достоверное отражение данных о задолженностях в отчетности. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами призван решать несколько важнейших задач: рациональное формирование учетной политики в области расчетов, правильное и своевременное документальное оформление расчетных документов, правильное исчисление налога на добавленную стоимость, акцизов и т.д., достоверное определение и отражение общей величины и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, обязательное выделение просроченной задолженности и определение ее доли в общем объеме задолженности, определение возможностей погашения просроченной задолженности и причин ее возникновения, с выделением сомнительных, безнадежных и невостребованных долгов, определение законности, обоснованности и правильности проведения расчетов, возникновения задолженности, правильное исчисление задолженности и отражение на счетах бухгалтерского учета и в формах бухгалтерской отчетности, организация аналитического учета по каждому кредитору, а также по каждой сделке, достоверное отражение расчетов с кредиторами на счетах синтетического учета и в бухгалтерской отчетности. Документирование операций по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами призвано не только обеспечить возможность правильного определения сумм задолженности, но и подтвердить их законность и обоснованность, в том числе при проверках и судебных разбирательствах. В ведении бухгалтерской службы также находится контроль за состоянием расчетов, в том числе за их своевременностью и правильностью определения сумм при расчетах с поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами. При этом необходимо соблюсти установленную и предусмотренную договором форму расчета, а также обеспечить ее не противоречие нормам действующего законодательства. Отношения с поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами строятся на основании заключенных ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» договоров на поставку товарно-материальных ценностей, оказание различных услуг и выполнение различных видов работ. Все договоры с поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами обязательно составляются в письменной форме, не менее чем в 2-х экземплярах. Пример договора поставки приведен в Приложении А. Договор как правило включает в себя следующие основные части: преамбула: указываются наименование договора, его номер, дату и место заключения, стороны договора, а также лица, подписывающие договор, их должности и документы-основания для подписания договора. Со стороны ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» договоры подписывает генеральный директор, который действует на основании устава, у других сотрудников нет прав на подписание договора, предмет договора: указывают непосредственно предмет договора, т.е. о чем договариваются стороны, а также обязанности сторон по договору, цену и порядок осуществления расчетов по договору, сроки выполнения договора и т.п. Данная часть в договоре, как правило, разделяется на несколько разделов, в договоре размещенном в Приложении А, к ней можно отнести следующие разделы: 1. Предмет договора, 2. Качество, количество, упаковка и маркировка, 3. Цена, порядок оплаты, 4. Особые условия поставки, 5. Права и обязанности сторон, 6. Порядок приемки и отгрузки, дополнительные условия договора: указывают срок действия договора, ответственность сторон, способы обеспечения обязательств, основания расторжения, изменения или пролонгации договора, условия о конфиденциальности, порядок разрешения споров и т.д. Данную часть также разделяют на несколько разделов. В Приложении А к ней относятся разделы: 7. Ответственность сторон, 8. Действие непреодолимой силы, 9. Конфиденциальность информации, 10. Разрешение споров, 11. Срок действия договора, 12. Прочие условия, реквизиты и подписи стороны: в заключении договора указываются реквизиты сторон, ставятся подписи уполномоченных лиц и печати. Помимо договоров на поставку материальных ценностей предприятие активно заключает договора на оказание услуг и выполнение работ, не только с поставщиками и подрядчиками, но и разными кредиторами. В качестве примера можно привести договор лизинга, заключенный предприятием с ООО «РЕСО-Лизинг», который представлен в Приложении Б. Договор лизинга включает следующие разделы: преамбулу с указанием номера договора, даты и места заключения, наименований сторон и подписантов с каждой стороны, предмет лизинга с указанием подробного описания предмета лизинга, его цены, продавца, у которого лизингодатель приобретает предмет лизинга, срок лизинга, порядок приемки-передачи имущества по договору лизинга, порядок регистрации имущества, так как предметом лизинга является автомобиль, то предусмотрена его регистрация в ГИБДД, порядок страхования предмета лизинга, порядок уплаты платежей, кроме того, к договору прилагается график платежей с помесячно расписанными платежами по договору лизинга, порядок действий при окончании договора и переходе праве собственности на предмет лизинга лизингополучателю, общие положения, в которых указаны количества экземпляров договора, порядок направления корреспонденции, относящейся к предмету лизинга, условия согласия на обработку данных и список приложений к договору, реквизиты сторон, их банковские реквизиты, подписи уполномоченных лиц и печати. Также к договору лизинга предусмотрены следующие положения: Приложение 1 «График платежей», Приложение 2 «Форма Акта возврата», Приложение 3 «Условия страхования», Приложение 4 «Условия лизинга». В Приложении 4 подробно прописаны условия лизингового договора: термины и определения, порядок приемки имущества, условия использования лизингового имущества, условия регистрации имущества, условия осуществления платежей, особые условия, ответственность сторон и условия, исключающие ответственность, срок действия договора и порядок его расторжения. Договоры хранятся в ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» не менее 5 лет после окончания срока действия договора. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами являются товарная накладная или акт, счет-фактура (универсальный передаточный документ), а также счета, выставляемые поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами, которые служат основанием для отражения поступления товаров, работ и услуг в бухгалтерском и учете и проведения банковских расчетов с контрагентами. Поставщики ООО СК «ОРЕНВЕКТОР», как правило, используют универсальные передаточные документы, вместо актов, товарных накладных и счетов-фактур. Примеры УПД приведены в Приложении В и Г. УПД в верхней части представляет собой счет-фактуру, а в нижней части товарную накладную. Форма УПД утверждена законодательно и обязательна к применению, так как выполняет функции счет-фактуры. Приведенная в Приложении В УПД, выставлена поставщиком ООО «Лига-Сервис» в адрес ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» при поставке и монтаже терминала (GPS-трекера). В верхней части УПД указаны наименование продавца, его адрес, ИНН и КПП. Так как фактический и юридический адрес продавца совпадают, то в графе грузоотправитель указано «он же». У ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» в графе грузополучатель указан фактический адрес предприятия в г. Оренбург. Далее указаны реквизиты документа об отгрузке, наименование покупателя, юридический адрес, ИНН, КПП и данные по валюте составления документа. В табличной части УПД указаны код товара и услуги, их наименование, единица измерения, количество, цена, стоимость без НДС, ставка НДС, сумма НДС, стоимость с НДС, а также общая стоимость по документу без НДС, общая сумма НДС, общая стоимость с НДС. Под табличной частью ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченных лиц с указанием реквизитов документа-основания для подписи. Далее указывает основание передачи и получения: в рассматриваемой УПД указаны реквизиты заключенного договора. Ниже для каждой из сторон указываются лицо, которое сдало/приняло товары и услуги по накладной, и его подпись, дата сдачи/приемки, банковские реквизиты, ответственные за правильность оформления факта хозяйственной жизни и их подписи. Акт сдачи-приемки оказанных услуг – это документ, подтверждающий факт предоставления услуги ее исполнителем и передачи результата заказчику. В акте указываются наименование и реквизиты исполнителя и заказчика, наименование документа, его номер и дата составления, содержание оказанной услуги или выполненной работы, стоимость, НДС, общая сумма с НДС, указание на то, что услуги или работы выполнены в полном объеме и заказчик не имеет претензий к качеству. Акт заверяется подписями уполномоченных лиц и печатями. ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» активно использует электронный документооборот со своими контрагентами. Обмен электронными документами осуществляется через компанию «Тензор». Документ, отправленный поставщиком, появляется в личном кабинете ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» на сайте «Тензор», где бухгалтер может его просмотреть и проверить правильность заполнения. Затем документ согласовывается бухгалтером, как проверенный, и отправляется на подпись генеральному директору, который имеет электронную подпись. Подписанный документ также отражается в личном кабинете, откуда его можно при необходимости распечатать. В подписанном УПД внизу проставляются данные о подписи документов: наименование компании оператора, номер электронного документа, наименования подписантов с указанием ФИО, должности, даты подписания и номеров сертификатов ЭЦП. Оплату в адрес поставщиков, подрядчиков и разных кредиторов ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» производит на основании выставленных счетов. Счета выставляются с помощью системы электронного документооборота. Пример счета, выставленного ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» ООО «Лига-Сервис» представлен в Приложении Д. В счете указываются реквизиты поставщика, на которые нужно произвести оплату, номер и дата счета, наименования, адрес, ИНН и КПП покупателя и поставщика, наименование, количество, единица измерения, цена и сумма в рублях и копейках, а также общая сумма, сумма НДС, общая сумма с НДС цифрами и прописью. Счет заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика, или в случае с электронным документооборотом ЭЦП генерального директора поставщика. 2.2 Учет расчетов поставщиками и подрядчиками, и разными кредиторами Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» ведут на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По кредиту счета отражается задолженность ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» за поступившие материально-производственные запасы, работы, услуги за отчетный период. По дебиту счета отражается погашение задолженности поставщикам за этот же период. Расчеты поставщиками оформляются следующими бухгалтерскими записями: Д-т 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступили от поставщиков оборудование, основные средства, материалы, товары Д-т 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по приобретенным материальным ресурсам, работам, услугам Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – оплачены счета поставщиков Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – осуществлен взаимозачет требований по договорам купли-продажи Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – оплачены счета поставщиков за счет кредитов В ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60.2 «Расчеты по авансам выданным» 07 июля 2021 г. ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» был получен счет от ООО «Лига-Сервис» № 721, на основании данного счета была отправлена с расчетного счета предоплата поставщику. После проведения банковской выписки сделаны следующие бухгалтерские записи: Д-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным» К-т 51 «Расчетные счета» – оплачено поставщику на основании счета – сумма 45 500 руб. После оплаты счета, модель терминала и проводимые услуги были скорректированы по соглашению сторон. 18.07.2021 г. ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» был получен терминал и услуги по монтажу от ООО «Лига-Сервис» на основании УПД № 729. На основании данного документа сделаны следующие бухгалтерские записи: Д-т 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступили материалы от поставщика – сумма 37 916,67 руб. Д-т 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по поступившим материалам – сумма 7 583,33 руб. Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражены услуги по монтажу – сумма 20 250 руб. Д-т 19.4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам» К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по поступившим услугам – сумма 4 050 руб. Д-т 60.1«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 60.2 «Расчеты по авансам выданным» – внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты – сумма 45 500 руб. Сведите проводки в таблицу, иначе что будете выносить на слайды? Таким образом, по результатам данных расчетов кредиторская задолженность ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» перед ООО «Лига-Сервис» составила 24 300 руб., которая отражена в виде кредитового сальдо по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 03 ноября 2021 г. ООО СК «ОРЕНВЕКТОР был получен от ООО «Горизонт» щебень в количестве 6,3 м3. На основании УПД № 712 от 03.11.2021 г. сделаны бухгалтерские записи: Д-т 10.8 «Строительные материалы» К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступили материалы от поставщика – сумма 104 882,50 руб. Д-т 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» К-т 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по поступившим материалам – сумма 20 976,50 руб. Таким образом, кредиторская задолженность ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» перед ООО «Горизонт» составила 125 859 руб., которая отражена в виде кредитового сальдо по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, и разными кредиторами ведется в программе 1С.Бухгалтерия. При занесении в программу первичных документов программа автоматически формирует бухгалтерские проводки. Пример формирования бухгалтерских проводок по расчетам с поставщиками в программе 1С представлен в таблице 3. Таблица 3 Формирование бухгалтерских проводок по расчетам с поставщиками в 1С.Бухгалтерия
Основным регистром бухгалтерского учета в программе 1С.Бухгалтерия является оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» за 2021 г. представлена в Приложении Е. Оборотно-сальдовая ведомость формируется в программе автоматически за выбранный период. В ведомости показывается сальдо на начало периода, обороты за период и сальдо на конец периода. Данные в ведомости показываются в разрезе контрагентов и субсчетов. Сумма задолженности отражается бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по каждому счету развернуто. Например, на конец 2021 год по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеется кредитовое сальдо в сумме 199 322 652,91 руб., которое будет отражено в бухгалтерском балансе в 5 разделе по строке «Кредиторская задолженность», и дебетовое сальдо в сумме 33 750 769,04 руб., которое будет отражено во 2 разделе в строке «Дебиторская задолженность». Помимо расчетов с поставщиками и подрядчиками у ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» имеется широкий спектр прочих кредиторов. Расчеты с разными кредиторами в ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» отражаются на счетах 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отношения по прочим расчетам с другими контрагентами отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет является активно-пассивным, т.е. в зависимости от вида контрагента, расчеты с которым отражаются на данном счете, сальдо по счете может быть и дебетовым, и кредитовым. К данному счету в ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» открыты следующие субсчета: 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» 76.2 «Расчеты по претензиям» 76.3 «Расчеты по дивидендам» 76.4 «Расчеты по лизинговым операциям» 76.5 «Расчеты по прочим операциям» Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» корреспондирует с теми же счетами, с которыми корреспондируются и другие счета расчетов. По дебету данного счет отражается увеличение задолженности по контрагенту-дебитору и уменьшение задолженности по контрагенту-кредитору, а по кредиту счета отражается увеличение задолженности по контрагенту-кредитору и уменьшение – по контрагенту-дебитору. Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию». Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа: начисление платежей, перечисление, операции при наступлении страхового случая. Начисление платежей показывается по К-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» корреспондирует с производственными счетами: Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» – отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа. Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов: Д-т 91.2 «Прочие расходы» К-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию». Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой: Д-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К-т 51 «Расчетные счета. Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное – в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ). Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение. На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99): Д-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К-т 91.1 «Прочие доходы» – начислено страховое возмещение. Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией: Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» — поступила на расчетный счет сумма возмещения. Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99). ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» страхует оборудование, используемое непосредственно при строительстве, от стихийных бедствий. Согласно договору, предприятие перечисляло страховой фирме 50 000 руб. ежегодно. Страховые суммы НДС не облагаются. Страховых случаев за 2021 г. не происходило. При этом делаются следующие бухгалтерские записи: Д-т 20 «Основное производство» К-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» – начислена страховой платеж – сумма 200 000 руб. Д-т 76.1 «Расчеты по имущественному страхованию» К-т 51 «Расчетные счета» – уплачена страховая сумма – сумма 200 000 руб. Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях в ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» используется счет 76.2 «Расчеты по претензиям» «Расчеты по претензиям». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п. Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи: Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена сумма требования. Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки: Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 10 «Материалы», 41 «Товары». Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1: Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 91.1 «Прочие доходы» – отнесена на прочие доходы сумма неустойки. Поступление сумм требований отражается проводками: Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.2 «Расчеты по претензиям» – деньги поступили на счет. Проводки в таблицу! Полученные претензии от покупателей в связи с нарушениями условий договора в бухгалтерском учете поставщика могут быть также зафиксированы на субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям»: по кредиту – получение претензии, дебет субсчета – удовлетворение условий заказчика. Субсчет дебетуется на суммы претензии в корреспонденции со счетами учета способов проведения расчета: возврат наличных денежных средств, возврат оплаты безналичным перечислением, поставка товаров, оплата штрафов и неустоек и т.д. Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности: получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора, решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением, оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций, сверка с контрагентом по расчетам. В июле 2021 г. ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» не сумело вовремя закончить объект строительства по договору с ООО «Каскад», в связи с чем ООО «Каскад» предъявило претензию в соответствии с нарушением сроков, установленных договором подряда. В бухгалтерском учете ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» были сделаны следующие бухгалтерские записи: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 76.2 «Расчеты по претензиям» – получена претензия от заказчика за нарушение сроков – сумма 130 000 руб. Д-т 76.2 «Расчеты по претензиям» К-т 51 «Расчетные счета» – денежные средства для удовлетворения претензии перечислены на расчетный счет – сумма 130 000 руб. Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций используется субсчет 76.3 «Расчеты по дивидендам» «Расчеты по дивидендам». Начисленные суммы показываются по кредиту счета, полученные – по дебету: Д-т 76.3 «Расчеты по дивидендам» К-т 91.1 «Прочие доходы» – причитающиеся дивиденды отнесены на прочие доходы Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 76.3 «Расчеты по дивидендам» – в организацию поступили суммы дивидендов. В 2021 г. ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» не производило расчетов по претензиям, а также не получало и не начисляло дивиденды. Кроме того, на счете 76.4 «Расчеты по лизинговым операциям» «Расчеты по лизинговым операциям» ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» проводит расчеты по имуществу, приобретенному в лизинг. По условиям данного договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, т.е. ООО СК «ОРЕНВЕКТОР». При этом при поступлении имущества сделаны следующие бухгалтерские записи: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 76.4 «Расчеты по лизинговым операциям» – принятие к учету предмета лизинга – сумма 1 017 272,5 руб. Д-т 19.1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам» К-т 76.4 «Расчеты по лизинговым операциям» – предъявлен НДС лизингодателем – сумма 203 454,5 руб. Д-т 01 «Основные средства» К-т 08 «Вложения по внеоборотные активы» – объект принят к учету в составе основных средств – сумма 1 017 272,5 руб. В конце каждого месяца в период действия договора лизингодателем ООО «РЕСО-Лизинг» выставляет ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» отчетные документы: акт оказанных услуг и счет-фактуру, так как платежи облагаются НДС. Счет-фактура № 1031-48106 от 31 октября 2021 г. представлена в Приложении Ж. На основании акта и счет-фактуры делаются следующие бухгалтерские записи: Д-т 76.4 «Расчеты по лизинговым операциям» К-т 51 «Расчетные счета» – оплачен лизинговый платеж – сумма 41 549 руб. Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 19.1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам» – принят НДС к вычету – сумма 6 924,84 руб. Основным регистром бухгалтерского учета в программе 1С.Бухгалтерия по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также является оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» за 2021 г. представлена в Приложении З. Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на конец отчетного периода также отражается в бухгалтерской отчетности развернуто: дебетовое сальдо отражает в строке «Дебиторская задолженность» в активе баланса, а кредитовое сальдо в строке «Кредиторская задолженность в пассиве баланса. 2.3 Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, и разными кредиторами При проведении расчетов с поставщиками, подрядчиками, разными кредиторами возникает задолженность, которая отражает в бухгалтерской отчетности предприятия. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в бухгалтерском балансе ООО СК «ОРЕНВЕКТОР». В разделе II «Оборотные активы» Актива баланса в строке 1230 отражается дебиторской задолженность ООО СК «ОРЕНВЕКТОР». По данной строке отражается дебетовое сальдо по счетам учета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом сальдо на счету 63 «Резерв по сомнительным долгам». В Пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» в строке 1520 отражается кредиторская задолженность. По данной строке отражается кредитовое сальдо по счетам учета расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Кроме того, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения. Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц: 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности 5.2. Просроченная дебиторская задолженность 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности 5.4. Просроченная кредиторская задолженность В таблице 5.1 расшифровывается строку 1230 баланса, т.е. отражается актуальная информация о размере дебиторской задолженности по состоянию на начало и конец года, а также увеличение или уменьшение дебиторской задолженности за соответствующий промежуток времени. Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. В таблице 5.2 пояснений провидится расшифровка состава дебиторской задолженности, по которой истек срок давности. Данные отражаются за текущий год и за два предшествующих периода. В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании, в таблице 5.4 отражается расшифровка просроченной кредиторской задолженности. Расшифровка кредиторской задолженности проводится аналогично дебиторской. Кроме того, следует отметить, что в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам, а в пояснениях баланса в полной сумме. Поэтому особенно важно для формирования достоверных сведений в бухгалтерской отчетности проведение проверки правильности отражения сумм задолженности на счетах бухгалтерского учета. Перед составлением годовой отчетности в ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» производится инвентаризация расчетов. Инвентаризация расчетов с поставщиками, подрядчиками и разными кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В результате проверки расчетов проверяется правильность обоснованность проведения расчетов. С этой целью всем поставщикам, подрядчикам и разным кредиторам направляют акты сверок взаиморасчетов. Акты сверки направляются за год, но могут направляться и чаще при необходимости. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов. Если есть расхождения по акту сверки, суммы расхождения подтверждаются копиями или дубликатами документов. В свою очередь, контрагенты обязаны по получению актов сверок подтвердить свою задолженность или отказать в подтверждении, обосновав его документами. Перед проведением инвентаризации генеральным директором создается приказ о проведении инвентаризации. В ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» приказ создается по унифицированной форме № ИНВ-22. Для инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. При инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально ответственные лица. На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии: регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов, первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов, акты сверки. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить: а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям, в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. По результатам инвентаризации составляется акт в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии. Акт хранится в архиве организации 5 лет. Но прежде, чем составить акт, необходимо заполнить справку к нему. Справка более подробно описывает историю, причины и дату возникновения долга, реквизиты документа по которому возник долг, реквизиты контрагента, юридический адрес, телефон. В результате проверки определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 31 декабря отчетного года. Кроме того, выявляются суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Согласно статье 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности составляет три года. Существует и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что представляет собой суммы выданных авансов поставщикам, подрядчикам и разным кредиторам, сроки исковой давности по которым либо истекают, либо уже истекли. Налоговым кодексом просроченная дебиторская задолженность делится на сомнительную и безнадежную. В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса Российской Федерации, сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. А безнадежными долгами в соответствии с той же статьей признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации. Возникшая дебиторская задолженность по поставщикам, подрядчикам и разным кредиторам, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования, приказа руководителя организации и относится соответственно на финансовый результат. Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации: Д-т 91.2 «Прочие расходы К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности Д-т 63 «Резерв по сомнительным долгам» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91.1 «Прочие доходы» – списана кредиторская задолженность Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Это все касается 62 счета, и 63 счет корреспондирует с 62 В ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» резерв по сомнительным долгам в 2021 году не создавался. Нам это не надо Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в 1С: Бухгалтерия предусмотрены специальные документы. Они находятся в разделах «Покупки» или «Продажи» – «Акты инвентаризации расчетов». В программе 1С: Бухгалтерия ред. также имеется форма акта сверки, которая содержит все необходимые реквизиты. Данный акт находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее документ «Акт сверки расчетов». При формировании акта сверки автоматически заполняются данные по произведенным операциям за выбранный период с указанным контрагентом. Заполненный акт сверки распечатывается бухгалтером ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» в 2-х экземплярах, подписывается и направляется для подписи контрагенту. Кроме того, есть возможность контроля за подписанными акта сверки. После получения подписанного акта необходимо снова войти в созданный ранее акт сверки и установить галочку «Сверка согласована». Это действие сделает документ неактивным, т.е. у пользователя больше не будет возможности выполнять редактирование в документе. Следует отметить, что данная функция позволяет усилить контроль за подписанием актов сверки, но в бухгалтерии ООО СК «ОРЕНВЕКТОР» не используется. Следует также отметить, что несмотря на то, что в программе 1С предусмотрено автоматическое формирование акт инвентаризации расчетов, справку к нему заполняется бухгалтером вручную, так как автоматическое заполнение в программе не предусмотрено. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||