Диплом готово 5 курс прибыль. 2. 1 Организационноэкономическая характеристика оао Камышинмежрайгаз

• Название: 2. 1 Организационноэкономическая характеристика оао Камышинмежрайгаз
• Дата: 04.03.2023
• Размер: 0.76 Mb.
• Имя файла: Диплом готово 5 курс прибыль.doc
• Тип: Анализ; #968337
• страница: 4 из 5

4.1 Нормативно-правовая база

Основными нормативными документами, определяющими порядок учета формирования и распределения прибыли являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации; Части Г и П. — М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34 н (в ред. приказа Минфина РФ. от 26.03.2007 г. №26н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № ЗЗн.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

9. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

11. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000 г. № 62.

4.2 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99

 

Общие положения:

 

1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

 

Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) признают доходы от предпринимательской и иной деятельности.

(в ред. Приказов Минфина России от 30.12.1999 N 107н, от 25.10.2010 N 132н)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

 

3. Для целей настоящего Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

 

сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

 

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

 

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

 

авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

 

задатка;

 

в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

 

в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

 

4. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

 

а) доходы от обычных видов деятельности;

 

б) прочие доходы;

(в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 116н)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

в) исключен. - Приказ Минфина России от 18.09.2006 N 116н.

(см. текст в предыдущей редакции)

 

Для целей настоящего Положения доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

(в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 116н)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего Положения, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

 

Доходы от обычных видов деятельности:

 

5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

 

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

 

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).

 

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

 

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

(в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 116н)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

6. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения).

 

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

 

6.1. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

 

6.2. При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

 

6.3. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

 

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).

 

6.4. В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

 

6.5. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

 

6.6. Исключен. - Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 156н.

(см. текст в предыдущей редакции)

 

6.7. При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.


 

Вывод

Подводя краткие итоги работы, можно следующим образом выделить ее основные моменты.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается главным образом отчетом о прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов деятельности конкретного субъекта хозяйствования – ОАО «Камышинмежрайгаз» (г. Камышин) за 2011г., проведенный в работе, позволил сделать следующие ключевые выводы:

а) валовая прибыль предприятия в абсолютном значении увеличилась на 4156 тыс. руб. (темп роста – 124,51%), а ее удельный вес в выручке увеличился (на 1,31%);

б) прибыль предприятия от продаж по сравнению с предшествующим периодом увеличилась по абсолютному значению на 1630 тыс. руб., а удельный вес данного показателя в выручке повысился – на 0,83%; темп роста прибыли составил 30,53%;

в) за 2011г. чистая прибыль ОАО «Камышинмежрайгаз» составила 2402 тыс. руб., что на 2 тыс. руб. меньше, чем за 2010г. Удельный вес чистой прибыли предприятия в выручке снизился на 0,58% и составил в отчетном периоде 3,124%. Темп роста показателя – (-0,1)%.

Анализ, проведенный в предыдущих разделах настоящей работы, позволяет выделить следующие основные тенденции формирования выручки и прибыли предприятия.

Отмеченные тенденции позволяют следующим образом определить область поиска резервов увеличения рентабельности предприятия:

1) основное внимание должно быть сосредоточено на оптимизации строительной деятельности ОАО «Камышинмежрайгаз»;

2) в рамках улучшения эффективности строительной деятельности один из наиболее существенных резервов повышения прибыли состоит в перестройке системы контрагентских отношений предприятия (как с поставщиками - кредиторами, так и с покупателями – дебиторами).

Службам главного инженера и производственно-технического отдела следует больше уделять внимания при расчетах индексов и рыночных коэффициентов в сторону увеличения.

Оценивая рентабельность строительных работ генеральному директору и главному бухгалтеру ОАО «Камышинмежрайгаз» можно предложить пересмотреть учетную политику на 2010-2011 года. Обратить внимание на состав затрат, относимых непосредственно на себестоимость услуг, пересмотреть методы распределения накладных расходов и снизить уровень накладных расходов. Также необходимо следить за конъюнктурой рынка, для того чтобы изменять в соответствии с его требованиями качество и сроки выполняемых строительных работ и ценовую политику.

Величина показателя рентабельности услуг ОАО «Камышинмежрайгаз» находится в прямой зависимости от структуры собственного и заемного капитала предприятия.

Так, за 2010 и 2011 годы рентабельность отрицательная благодаря высокой стоимостной оценке собственного капитала, который составляет 55727 тыс.руб. в 2010г и 63978 тыс.руб. в 2011г..

Руководству необходимо учесть, что рентабельность продаж тем меньше, чем значительнее величина задолженности (и, соответственно, плата за заемные средства).

Повышение материальной заинтересованности работников в результате своего труда также способствует повышению прибыльности.

Как хорошо известно из теории финансового менеджмента, прибыль может быть получена предприятием за счет изменения одной из составляющих правой части уравнения:

Прибыль = Выручка – Суммарные затраты

Повышение прибыли происходит за счет:

1. 
   Увеличения выручки при неизменных суммарных затратах (или увеличивающихся более медленными темпами, чем выручка)
   

Основные пути повышения рентабельности производства предполагают:

а) ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, необходимо обновить технику, провести ремонтные работы там, где закупка техники предоставит трудность;

б) развитие наиболее прогрессивных отраслей.

2. 
   Снижения суммарных затрат при неизменной цене реализации
   

Способ предполагает оптимизацию управления затратами, в частности, изыскание возможности снизить издержки оказания услуг. Здесь можно предложить предприятию:

а) усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

б) повышение производительности труда, снижение себестоимости услуг улучшение их качества путем повышения удельного веса специализированного производства;

в) рациональное размещение объединений, предприятий;

г) применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса.

Глоссарий

№	Название	Содержание
1	Актив баланса	это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия, включая как материальные, так и нематериальные ценности, а также состав и размещение имеющихся ценностей. Имущество в активе баланса отражается по закупочным ценам с учетом амортизации.
2	А́кция	(нем. Aktie, от лат. actio — действие, штраф) — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права её владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Обычно акция является именной ценной бумагой[1].
3	Аналитический баланс	сводит и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
4	Баланс-брутто	бухгалтерский баланс, показатели в котором приведены без вычета регулирующих статей и оборотов. Данная разновидность баланса используется только для различных научных исследований, совершенствования информационных функций баланса.
5	Баланс-нетто	бухгалтерский баланс, включающий числовые показатели за вычетом регулирующих величин (Ам. ОС,НМА), которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такой баланс позволяет определить имущественно-финансовое положение предприятия, например, при его приватизации.
6	Бухгалтерский баланс	одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату
7	Валовая прибыль	разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги
8	Внеоборотные активы	относятся средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени: здания и сооружения, технологическое оборудование, дороги, авторские права и так далее. Нематериальные активы и основные фонды учитываются по остаточной стоимости.
9	Выручка	количество денежных средств или иных благ, получаемых компанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам
10	Государственная собственность	одна из форм собственности, субъектами-распорядителями которой являются органы государственной власти, а объектом собственности могут быть земля, природные ресурсы, основные средства, здания, материальные ресурсы, финансы, драгоценности, информация, культурные и духовные ценности.
11	Дебиторская задолженность	это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
12	Дивиденд	это часть прибыли или доходов компании, которые ежегодно выплачиваются акционерам компании после уплаты всех налогов
13	Добавочный капитал	это эмиссионный доход, создаваемый в акционерных обществах открытого типа и представляющий собой сумму превышения продажной цены акций над номинальной в ходе проведения открытой подписки. Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала, не допускается направлять его на нужды потребления.
14	Доходы будущих периодов	это средства, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
15	Заемные средства	денежные средства, которые выдаются заимодавцем (кредитором) на основании кредитного договора или договора займа заемщику (должнику) на определенный срок и, как правило, за плату
16	Закрытое акционерное общество	это акционерное общество, акции которого распределяются среди учредителей или заранее известного ограниченного круга лиц, которые не могут отчуждать принадлежащие им акции нечленам данного общества без согласия других его членов
17	Индивидуальная частная фирма	это фирма, которая принадлежит одному человеку, хотя в ней может быть занято много наемных работников.
18	Инфляция	это переполнение каналов денежного обращения избыточной денежной массой, проявляемое в росте товарных цен. (3,2%)
19	Коммерческие расходы	это расходы, связанные с отгрузкой и реализацией товаров. Те предприятия, которые осуществляют производственную деятельность, имеют право отражать в составе коммерческих расходы на упаковку изделий; по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в транспортные средства; комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям; затраты на хранение продукции; на рекламу, на представительские и другие аналогичные по назначению расходы.
20	Корпорация	это   акционерное общество, где право владения представлено и ограничено долей капитала, вложенного в дело. Пуская акции в обращение, корпорация достигает высокой концентрации капитала и может позволить себе более сложную организацию управления, по сравнению с первыми двумя формами владения.
21	Кредиторская задолженность	денежные средства, временно привлеченные предприятием, фирмой, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены
22	Ликвидность	это его способность на конкретную дату своими активами погасить задолженность кредиторам, банкам, инвесторам, а также распределить уставный и другие фонды между их учредителями.
23	Монополия	фирма, действующая в условиях отсутствия значимых конкурентов (выпускающая товар(ы) и/или оказывающая услуги, не имеющие близких заменителей). Первые в истории монополии создавались сверху санкциями государства, когда одной фирме давалось привилегированное право торговли тем или иным товаром.
24	Нематериальные активы	неденежные активы, не имеющие физической формы; входят в состав внеоборотных активов
25	Нераспределенная прибыль	прибыль компании, фирмы, акционерного общества, остающаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, используемая для реинвестирования, на нужды развития.
26	Номинальная стоимость акций	это то, что указано на её лицевой стороне (иногда её называют нарицательной стоимостью). Общая величина уставного капитала равна общей сумме номиналов всех выпущенных акций. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой. Номинальная стоимость не обязана отражать реальную ценность акций. Цена акций при первичном размещении не должна быть ниже номинальной стоимости.
27	Оборотные активы	средства производства, расходуемые в течение одного года.
28	Общество с дополнительной ответственностью	Учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества.
29	Общество с ограниченной ответственностью	учрежденное одним или несколькими лицами Общество, уставный капитал которого разделен на доли. Участники Общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.
30	Организационная структура	разделение экономического объекта, предприятий, компаний, учреждения на подразделения, отделения, отделы, цехи, лаборатории, участки, группы с целью упорядочения управления, налаживания взаимодействия звеньев, установления подчиненности и соподчиненное, ответственности.
31	Открытое Акционерное Общество	это акционерное общество, акции которого распределяются среди заранее неизвестного круга лиц, которые могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других его членов;
32	Пассив баланса	совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.
33	Платежеспособность	это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам
34	Прибыль от продаж	это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов.
35	Производительность труда	показатель эффективности использования трудовых ресурсов, трудового фактора. Измеряется количеством продукции в натуральном или денежном выражении, произведенным одним работником за определенное время (час, день, месяц, год
36	Расчётный счёт	это счет в банке, который используется для хранения средств и совершения приходно-расходных операций.
37	Резервный капитал	это часть собственного капитала компании, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли, представляющая резерв денежных средств. Резервный фонд служит для социального развития предприятия, покрытия потерь, а также для выплаты дивидендов и пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли.
38	Рентабельность	это показатель, который выражается в относительных величинах и показывает доходность бизнеса, выраженную в процентах. Иногда под рентабельностью в некоммерческих предприятиях подразумевают эффективность. Определяется рентабельность соотношением затрат и прибыли.
39	Рыночная стоимость акций	это цена, по которой акция продаётся и покупается на вторичном рынке. Рыночная цена (курс) обычно формируется на торгах на фондовой бирже и отражает баланс спроса и предложения на данные акции. Для формирования рыночной цены важное значение имеет уровень ликвидности фондового рынка. Косвенно, рыночная стоимость акций отражает ликвидационную стоимость активов и пассивов компании.
40	Себестоимость	это затраты (издержки) на производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Как правило, себестоимость составляют расходы, непосредственно относящие к выпускаемой продукции, но возможен и вариант подсчета себестоимости, при котором управленческие и коммерческие расходы также распределяются на стоимость выпускаемой продукции.
41	Собственность	исторически развивающиеся общественные отношения по поводу распределения (присвоения), описывающие принадлежность субъекту, у которого имеется исключительное право на распоряжение, владение и пользование объектом собственности. Совокупность вещей, принадлежащих данному субъекту (собственнику), составляет имущество соответствующего лица, поэтому отношения собственности называются также имущественными отношениями
42	Ставка рефинансирования	(8,25%) размер процентов в годовом исчислении, подлежащий уплате центральному банку страны за кредиты, предоставленные кредитным организациям.
43	SWOT-анализ	метод стратегического планирования, заключающийся в выявлении факторов внутренней и внешней среды организации и разделении их на четыре категории: Strengths (сильные стороны), Weaknesses (слабые стороны), Opportunities (возможности) и Threats (угрозы).[1]
44	Товарищество	это товарищество, участники которого (полные товарищи) на основании заключенного между ними договора занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом.

Список литературы

1. Федеральный закон [Текст] «Об акционерных обществах» от 24 ноября 1995 г. № 101-ФЗ, в редакции от 5 апреля 2013 г;

2. Федеральный закон [Текст] «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 ноября 2002 г. № 127-ФЗ, в редакции от 02 января 2013 г;

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая [Текст]. – М.: Издательство «Юристь», От 22.12.1995 N 14-ФЗ (ред. от от 11.02.2013)– 556 с;

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая [Текст]. – М.: Издательство «ПРИОР», от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 07.05.2013) – 192 с;

5. Трудовой Кодекс Российской Федерации [Текст]. – М.: Издательство «Юристь», 2013. – 224 с. – ISBN 978-5-392-10078-1;

6. Абрамов С.И. Инвестирование: Учебник для вузов [Текст]. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. – 160 с. – ISBN 5-85873-053-1;

7. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебное пособие [Текст]. – М.: Финансы и статистика, 2010. –248 с. –ISBN 978-5-4257-0127-5;

8. Алпатова Н. Г. Аудит расчетов по оплате труда: Учебное пособие [Текст]. / под ред. Н. Г. Алпатова, Н. Ю. Шорникова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.  – 87 с. – ISBN 978-5-238-02098-3;
9.