Диплом готово 5 курс прибыль. 2. 1 Организационноэкономическая характеристика оао Камышинмежрайгаз
 Скачать 0.76 Mb.
|
|
Счет 90 «Продажи» (доходы и расходы по основной деятельности) Счет 91 «Прочие доходы и расходы»   Счет 99 «Прибыли (убытки)» - налог на прибыль  Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»   Дивиденды Резервный капитал 5%  Покрытие убытков прошлых лет На развитие предприятия: - приобретение основных фондов - модернизация оборудования - финансовые вложения - повышение квалификации кадров Рисунок 5 - Схема формирования и распределения прибыли ОАО «Камышинмежрайгаз» Согласно учетной политике организация формирует финансовый результат поквартально, нарастающим итогом. Информация о финансовых результатах по итогам 2011 года приведена в таблицах 8, 9. Таблица 8 – Корреспонденция счетов ОАО «Камышинмежрайгаз» по учету финансовых результатов и реформации баланса за 2011 год
Продолжение таблицы 8
Показатель "чистая прибыль", отражаемый в отчете о прибылях и убытках за отчетный год, подлежит утверждению в составе годовой бухгалтерской отчетности. В связи с этим распределение чистой прибыли за 2011 г. возможно не ранее чем через два месяца после окончания 201 г. Ведь в ст. 34 Закона N 14-ФЗ сказано, что общее собрание участников общества, к компетенции которого относится утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. Вместе с тем в уставе общества могут быть обозначены конкретные цели, на которые должна быть направлена чистая прибыль, и определена величина отчислений на них. В этом случае бухгалтер вправе отразить в учете распределение чистой прибыли на такие цели 31 декабря отчетного года, не дожидаясь решения общего собрания акционеров (участников). Причем о факте распределения прибыли и конкретных суммах отчислений необходимо проинформировать акционеров (участников) общества до проведения годового собрания. Согласно учредительных документов ОАО «Камышинмежрайгаз» Проводки по распределению прибыли осуществляются в 2010 году (на дату проведения общего собрания учредителей). После формирования годового отчета о прибылях и убытках в зависимости от величины финансовых результатов за предыдущий год общество распределяет чистую прибыль по следующим направлениям: 1. Резервный капитал – предприятие не является акционерным обществом, что не обязывает его формировать резервный капитал, однако согласно уставу общества ежегодные отчисления в резервный капитал составляют не менее 5% от чистой прибыли предприятия. Данная мера была принята руководством прежде всего из-за рисков строительного бизнеса; 2. Покрытие убытков прошлых лет – согласно учредительным документам компании, если по итогам предыдущего года получен убыток, то предприятие должно полностью его покрыть за счет резервного капитала по окончанию отчетного года; 3. Дивиденды – Решение о количестве распределяемых дивидендов принимается участниками не чаще одного раза в год до 31 января; 4. Развитие предприятия – согласно учредительным документам, ОАО «Камышинмежрайгаз» распределяет оставшуюся от предыдущих списаний прибыль на развитие предприятия, то есть на фонд потребления, а именно: модернизации оборудования; финансирование строительства новых объектов, расширение, техническое перевооружение, реконструкция действующего производства, приобретение оборудования и других средств производства, нематериальных активов; погашение долгосрочных кредитов банка; вклады в уставный фонд других предприятии; подготовку и повышение квалификации кадров; финансирование строительства жилья и объектов непроизводственного назначения; Согласно решению учредителей от 20 января 2010г. предприятие распределило чистую прибыль следующим образом: Формирование резервного капитала – 5%; Дивиденды – направить и распределить между учредителями дивиденды в размере 720,6 тыс. рублей; Направить в фонд потребления 1352,722 тыс. рублей. Составим бухгалтерские записи по данным операциям: Таблица 9 – Распределение чистой прибыли ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2011 год
ОАО «Камышинмежрайгаз» распределяет прибыль таким образом, чтобы в первую очередь создать резерв 5% на покрытие убытков прошлых лет, сумма дивидендов составляет 30% от суммы чистой прибыли в 2011 году. Оставшиеся средства компания распределяет на финансирование фонд потребления, который пойдет на развитие компании в 2012 году. Это повышение квалификации специалистов в области проектирования и строительства, а также модернизацию офисного оборудования и строительного инструмента, что значительно повысит качество оказываемых услуг. Говоря о рациональности распределения чистой прибыли в ОАО «Камышинмежрайгаз» можно сделать вывод о том, что учредители ставят своей целью повысить качество оказания услуг, а также оптимизировать выручку, что в конечном итоге благоприятно скажется на росте прибыли от оказания услуг. 3 Анализ финансовых результатов деятельности организации 3.1 Задачи и источники информации анализа финансовых результатов Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения. В процессе анализа решаются следующие задачи: - рассмотрение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли; - исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия; - выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат; - выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия. Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют: Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива). Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В этом отчёте приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190). Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах. Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям. В отчёте о движении денежных средств, форма № 4, содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств. Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений. 3.2 Анализ чистой прибыли и прибыли от продаж Ключевым показателем, характеризующим эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является финансовый результат. Последний может быть: положительным (прибыль), нулевым или отрицательным (убыток). Одновременно в Отчете о прибылях и убытках предприятием раскрывается информация по видам прочих расходов и доходов, хотя подобное деление прочих расходов на виды в настоящее время действующими нормативными актами не предусмотрено. Для упрощения анализа финансовых результатов ОАО «Камышинмежрайгаз» построим аналитическую таблицу 10. Ряд показателей финансовых результатов деятельности предприятия, подлежащих отражению в Отчете о прибылях и убытках, ОАО «Камышинмежрайгаз» в отчетности за 2011г. не показывается ввиду отсутствия их сальдо на конец года. В частности, это показатели «Проценты к получению», «Проценты к уплате» и т.д. Таблица 10 - Анализ структуры и динамики финансовых результатов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010-2011гг.
Продолжение таблицы 10
Продолжение таблицы 10
За 2011г. основные показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ОАО «Камышинмежрайгаз», изменились по сравнению с 2010г. следующим образом: 1) Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) возросла в абсолютном выражении на 12041 тыс. руб. (темп роста – 118,57%). 2) Себестоимость проданных товаров, работ, услуг увеличилась соответственно на 7885 тыс. руб. (темп роста – 116,46%), удельный вес себестоимости в выручке предприятия снизился на 1,31%. 3) Валовая прибыль равна разнице между суммами, указанными по строке 010 и по строке 020 формы № 2, т.е. между выручкой и себестоимостью. Валовая прибыль предприятия в абсолютном значении увеличилась на 4156 тыс. руб. (темп роста – 124,51%), а ее удельный вес в выручке увеличился на 1,31%. 4) Управленческие расходы ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2011г. возросли по сравнению с 2010г. На 2526 тыс. руб. (темп роста – 121,75%); их удельный вес в сумме выручки предприятия увеличился - на 0,48%. 5) По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг), который определяется так: Строка 050 = Строка 010 - Строка 020 - Строка 030 - Строка 040. В 2011г. сумма прибыли предприятия по сравнению с предшествующим годом увеличилась по абсолютному значению на 1630 тыс. руб. (на 30,5%), удельный вес данного показателя в выручке также увеличился на 0,83%. 6) Динамика показателя «Прочие доходы» такова: за 2011г. ОАО «Камышинмежрайгаз» было получено прочих доходов на 1661 тыс. руб. меньше, чем за 2010г. Удельный вес данного показателя в выручке снизился на 2,75 %, а темп роста снизился до – 33,24%. 7) Основную массу «Прочих расходов» ОАО «Камышинмежрайгаз» как в 2010г., так и в 2011г. по данной статье составила стоимость реализуемого предприятием имущества. Остальные расходы (налог на рекламу, налог на имущество и пр.) по абсолютной величине малозначительны. Всего «Прочие расходы» ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2011г. уменьшились по сравнению с предшествующим годом на 1099 тыс. руб. 8) Сальдо прочих доходов и расходов предприятия у ОАО «Камышинмежрайгаз» отрицательно как в 2010г., так и в 2011г., хотя в анализируемом периоде оно уменьшилось на 562 тыс. руб. 9) По строке 140 формы № 2 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения. В отчетном периоде (2011г.) предприятием получена прибыль в размере 5900 тыс. руб., что на 932 тыс. руб. (или на 18,76%) больше, чем за 2010г. 10) По строке 150 Отчета о прибылях и убытках «Текущий налог на прибыль» нужно показать сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за отчетный год, которую нужно уплатить. Эту сумму можно было бы определить из декларации по налогу на прибыль за отчетный год, однако пункт 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) требует рассчитывать текущий налог на прибыль по данным бухучета. Всего текущий налог на прибыль за 2011г. составил 3502 тыс. руб., что на 796 тыс. руб. больше, чем за 2010г. Увеличение суммы налога связано с ростом налогооблагаемой базы (прибыли до налогообложения). 11) По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» показывается чистая прибыль (убыток) отчетного года. Эту строку можно заполнить на основании данных Отчета о прибылях и убытках: Строка 190 = Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" + Строка 141 "Отложенные налоговые активы" - Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" - Строка 150 "Текущий налог на прибыль". За 2011г. чистая прибыль ОАО «Камышинмежрайгаз» составила 2402 тыс. руб., что на 2 тыс. руб. (или на 0,1%) меньше, чем за 2010г. Удельный вес чистой прибыли предприятия в выручке снизился на 0,58% и составил в отчетном периоде 3,124%. Таблица 11 – Данные для анализа чистой прибыли ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010-2011гг.
Приведенные в таблице 11 данные показывают, что за отчетный период сумма прибыли до налогообложения увеличилась на 932 тыс. руб. или на 18,76%. Такой рост был обусловлен ростом прибыли от услуг в основном опережающим ростом общей суммы доходов по сравнению с ростом общей суммы расходов. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия в отчетном году, составила 2402 тыс. руб., то есть уменьшилась незначительно по сравнению с прошлым годом на 0,1 %. Из анализа данных показателей мы видим, что Показатели предприятия существенно особо не изменились. Проанализируем динамику чистой прибыли предприятия за счет изменения прибыли до налогообложения и налога на прибыль: ∆ЧПрибыли = 2402 – 2404 = -2 В том числе за счет: Изменения прибыли до налогообложения: ∆ЧПрибылиусл = 5900 – 2706 = +3194 ∆ЧПрибыли = 3194 – 2404 = +790 Изменения налога на прибыль: ∆ЧПрибыли = 2402 – 3194 = -792 Увеличение размера чистой прибыли (на 790 тыс. рублей) произошло в основном за счет увеличение размера прибыли до налогообложения. А увеличение налога на прибыль скорректировало этот показатель и тем самым уменьшило чистую прибыль на 792 тыс. рублей. 3.3 Анализ прочих доходов и расходов Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие доходы и расходы. Дадим оценку структуры и динамики прочих доходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг. (таблица 11). Таблица 11 - Анализ динамики прочих доходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010– 2011 гг.
Таким образом, за 2010 г. наблюдается существенный спад прочих доходов ОАО «Камышинмежрайгаз» на 72,17 % или 1756 тыс. руб. Спад прочих доходов произошел за счет продажи активов (-31 тыс. руб). Основную сумму прочих доходов составляет списанная кредиторская задолженность в размере 2374 тыс. руб. в 2010 г. и 592 тыс.руб. в 2010г. Дадим характеристику структуре прочих доходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг. Таблица 12 - Анализ структуры прочих доходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг.
Дадим оценку структуре и динамике прочих расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг. Таблица 13 - Анализ динамики прочих расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг.
Таким образом, как видно из представленной таблицы 13, прочие расходы ОАО «Камышинмежрайгаз» обнаруживают тенденцию к снижению. За 2010 г. прочие расходы предприятия составили 2110 тыс. руб., что на 1199 тыс. руб. или 0,64 % ниже уровня 2010 г. Значительное снижение наблюдается по статьям «списание дебиторской задолженности, услуги юридической помощи». Дадим оценку структуре прочих расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг. (таблица 14). Как видно из представленной таблицы 14, значительный удельный вес в структуре прочих расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» составляет материальная помощь к отпуску – 20,31 % за 2010 г. и 32,27 % за 2011 г., а так же прочие 26,20% и 32,27% соответственно. Таблица 14 - Анализ структуры прочих расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг.
В таблице 15 представим финансовый результат от прочей деятельности ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг. Таблица 15 - Анализ финансового результата ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг.
Таким образом, как видно из представленной таблицы, в целом на предприятии получен прибыль от прочей деятельности – 2339,54 тыс. руб. в 2010 г. и 421,24 тыс. руб. в 2010 г. За 2011 г. наблюдается значительное уменьшение прибыли от прочих операций на 1918,3 тыс. руб. Дадим оценку показателям прочих доходов и расходов в общей сумме доходов и расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» (таблица 16). Таблица 16 - Показатели прочих доходов и расходов в общей сумме доходов и расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 – 2011 гг.
Таким образом, удельный вес прочих операций в финансовом результате ОАО «Камышинмежрайгаз» незначительный, так прочие доходы составили 0,04 % в общей сумме доходов за 2010 г., за 2011 г. их удельный вес уменьшился до 0,01 %. Прочие расходы составляют 0 % в общей сумме расходов ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010 г., в 2011 г. их удельный вес составил 3,46 %. В то же время финансовый результат от прочих операций в общей сумме прибыли предприятия за 2010 г. составил 3,32 %, а за 2011 г. – 0,44 %. 3.4 Анализ рентабельности Для расчета показателей рентабельности деятельности ОАО «Камышинмежрайгаз» за анализируемый период произведем расчет следующих показателей рентабельности: 1) рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли (Рпр); 2) рентабельность всего капитала предприятия, рассчитанная по чистой прибыли (Рк); 3) рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по чистой прибыли (Рва); 4) рентабельность собственного капитала, рассчитанная по чистой прибыли (Рск); 5) рентабельность перманентного капитала Средние значения отдельных показателей за 2010-2011гг., используемые при анализе рентабельности деятельности предприятия, приведены в таблицах 17 и 18. Таблица 17 - Средние значения отдельных показателей баланса ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010-2011гг.
Таблица 18 - Средние значения отдельных показателей отчета о прибылях и убытках ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010-201гг.
Рассчитаем показатель рентабельности: 1) Рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли (Рпр): Рпр = Пч / В, (8) где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); В - выручка (стр. 010 Отчета о прибылях и убытках) Рпр2010 = 2404 / 64845 = 0,037 (3,7%) Рпр2011 = 2402 / 76886 = 0,031 (3,1%) Рассчитанные показатели означают, что за 2011г. рентабельность продаж предприятия по сравнению с 2010г. уменьшилась на 0,6%; 2) Рентабельность всего капитала предприятия, рассчитанная по чистой прибыли (Рк): Рк = Пч / ИБ, (9) где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); ИБ – средняя за период величина всех активов предприятия. Рк2010 = 2404 / 91813 = 0,03 (3 %) Рк2011 = 2402 / 99472 = 0,024 (2,4%) Рентабельность капитала предприятия уменьшилась на 0,6 %; 3) Рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по чистой прибыли (Рва): Рва = Пч / ВА, (10) где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); ВА – средняя за период величина внеоборотных активов предприятия. Рва2010 = 2404 / 53091 = 0,045 (4,5%) Рва2011 = 2402 / 60760 = 0,039 (3,9%) Рентабельность внеоборотных активов предприятия уменьшилась на 0,6 %, что связано с увеличением внеоборотных активов; 4) Рентабельность собственного капитала, рассчитанная по чистой прибыли (Рск): Рск = Пч / СК, (11) где: Пч – чистая прибыль (стр. 190 Отчета о прибылях и убытках); СК – средняя за период величина собственного капитала предприятия. Рск2010 = 2404 / 53669 = 0,045 (4,5%) Рск2011 = 2402 / 59714 = 0,04 (4%) Рентабельность собственного капитала ОАО «Камышинмежрайгаз» уменьшилась на 0,5%; 5) Рентабельность перманентного капитала (Рпк) Рпк = Пч / ПК, (12) где: Пч – чистая прибыль; ПК – средняя за период величина перманентного капитала Рпк = 2404 / 54115 = 0,44 (4,4 %) Рпк = 2402 / 80991 = 0,03 (3 %) Рентабельность перманентного капитала ОАО «Камышинмежрайгаз» уменьшилась на 0,11 Сведем полученные значения коэффициентов рентабельности в таблицу. Таблица 19 - Значения коэффициентов рентабельности ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2010-2011гг.
Подводя итоги проведенного анализа, можно отметить следующее: Рентабельность всего капитала предприятия за анализируемый период – 2011г. снизилась на 0,06% по сравнению с 2010г. Все остальные рассмотренные коэффициенты рентабельности за ОАО «Камышинмежрайгаз» за 2011г. - так же ухудшились (снизились) по сравнению с 2010г. У предприятия довольно низкая рентабельность собственного капитала 3,1% в 2011г.. 4 Нормативно-правовое регулирование деятельности предприятия | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||