Отчет по практик. 2 анализ деятельности по заготконтора 1 Эффективность использования ресурсов
 Скачать 81.82 Kb.
|
1 2 Кроме вышеуказанных основных субъектов лизинга, могут быть еще и косвенные участники лизинговой сделки: банки и другие кредитно-финансовые учреждения (обеспечивают лизингодателей заемными средствами, необходимыми для приобретения имущества); консалтинговые фирмы, специализирующиеся на лизинге. Предметом лизингамогут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и иное движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Лизинг по своему содержанию соответствует кредитным отношениям, а поскольку заемщик и ссудодатель используют капитал не в денежной, а в товарной форме, то он имеет общие черты с инвестированием. От традиционной банковской ссуды лизинг отличается тем, что предоставляется лизингодателем лизингополучателю в форме переданного в пользование имущества, т.е. представляет собой своего рода товарный кредит. При лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за лизинговой компанией, а клиент приобретает его лишь во временное пользование, т.е. право пользования имуществом отделяется от права владения им. По окончании сделки лизинговое имущество может быть выкуплено клиентом по остаточной стоимости. 2.6 Финансирование капитальных вложений Финансирование капитальных вложений может осуществляться за счет одного или нескольких источников финансовых средств. Основную долю в финансировании капитальных вложений составляют собственные средства предприятий, доля бюджетных средств в общей сумме инвестиций существенно меньше. Источники финансирования капитальных вложений подразделяются на собственные, привлеченные и заемные. К собственным средствам предприятий и организаций, осуществляющих капитальные вложения относится: - прибыль предприятия от производственно-хозяйственной деятельности; - амортизационные отчисления; - суммы, полученные от страховых компаний в виде возмещения ущерба за понесенные убытки в результате стихийных бедствий и несчастных случаев; - средства от продажи избыточных основных средств, иммобилизация излишков оборотных средств; - вклады в уставный капитал; - средства от реализации нематериальных активов (государственных ценных бумаг, патентов, лицензий, товарных знаков и т. д.). К привлеченным средствам финансирования капитальных вложений: - средства, полученные в результате выпуска и продажи инвестором акций и других ценных бумаг; - средства других предприятий и организаций, привлеченных к участию в капитальных вложениях на правах партнеров; - средства, выделяемые вышестоящими акционерными обществами, промышленно-финансовыми группами на безвозмездной основе; - иностранные инвестиции, предоставляемые в форме финансового или иного материального и нематериального участия в уставном капитале совместных предприятий; - субсидии (средства, предоставляемые на безвозмездной основе: ассигнования из бюджетов различных уровней (федерального, региональных и местных), фондов поддержки предпринимательства, благотворительные и иные взносы организаций всех форм собственности и физических лиц, включая международные организации и финансовые институты), в том числе, государственные субсидии /10, с. 309/. Заемные средства финансирования капитальных вложений могут быть предоставлены в виде банковских ссуд или ценных бумаг, эмитированных инвестором, под конкретный инвестиционный проект. К заемным средствам финансирования капитальных вложений относятся: - бюджетные кредиты, предоставляемые на возвратной и возмездной основе; - банковские кредиты различных финансовых, пенсионных фондов и других институциональных инвесторов; - кредиты коммерческих банков. Коммерческие банки являются основными кредиторами инвесторов при осуществлении ими капитальных вложений, при реализации различных инвестиционных проектов. Коммерческий банк предоставляет инвестору на определенный срок заем - соответствующую денежную сумму с условием возврата долга в срок и выплаты процентов за пользование кредитом. Большинство банков пользуются централизованными кредитными средствами, выделяемыми им Центральным банком РФ, который устанавливает свою ставку годового процента за пользование ими. Коммерческие банки предоставляют кредиты инвесторам по ставке, равной сумме ставки рефинансирования Банка России и банковской маржи (процента банка за кредитное обслуживание). В настоящее время финансирование капитальных вложений хозяйствующего субъекта производится преимущественно за счет собственных источников: амортизации основного капитала, прибыли и резервных фондов. Амортизация является основным источником финансирования инвестиционной деятельности предприятий - в собственных средствах предприятий и организаций, направляемых на инвестиционные цели, амортизационные отчисления составляют более 70% общей суммы. Величина амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных средств и установленных норм их амортизации. Обычно норму амортизации определяют в процентах к балансовой стоимости и дифференцируют исходя из вида основных средств и условий их эксплуатации. Но амортизационные отчисления, как основной источник капитальных вложений на уровне хозяйствующего субъекта, предназначены только для финансирования выбывающих основных средств. Другим важным источником капитальных вложений на уровне хозяйствующего субъекта является его прибыль. В условиях хозяйственной самостоятельности предприятия имеют право выбирать направления использования оставшейся в их распоряжении прибыли. Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия, является одним из источников формирования целевых фондов, в том числе фонда накопления, который используется на приобретение и строительство основных средств производственного назначения, на финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и др. Но все-таки, доля прибыли предприятий, направляемая на капитальные вложения, остается незначительной /30, с. 15/. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению не предусмотрены записи об использовании амортизации как источника финансирования долгосрочных инвестиций. Суммы амортизационных отчислений, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), в составе выручки от продажи возвращаются в организацию на расчетный счет. Если сумма капитальных вложений превысит величину амортизационного фонда, то разница должна покрываться суммой чистой прибыли организации или за счет средств, привлеченных со стороны (долгосрочных кредитов, или иных ассигнований). 2.7 Кассовые операции Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств, осуществляемые предприятиями, организациями, банками. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Порядок осуществления кассовых операций в РФ регламентирует Центральный банк Российской Федерации /4/. Основными задачами ведения бухгалтерского учета кассовых операций предприятия являются: - обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий); - своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале. Согласно Правил, установленных Центральным банком, для осуществления расчетов с использованием наличных денег каждое предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег - торговой выручки в кассу предприятия производится от магазинов или арендаторов. В магазинах ПО «Заготконтора» также ведутся кассовые книги ответственными лицами - заведующими магазинами, расчеты с физическими лицами (населением) производятся с применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке - закуп сельхозпродуктов. На заработную плату предприятие средства в банке не получает, так как использует для этого торговую выручку. Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита. Сверх лимита предприятие имеет право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда и выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней. Оформление кассовых операций производится по типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций. Прием наличных денег кассиром предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Исправления в приходных, расходных кассовых ордерах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности. В ПО «Заготконтора» кассовые документы ведутся с применением технических средств – на компьютере, все ордера распечатываются, как и Кассовая книга (ф. 0310004) и Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005). Обеспечена сохранность содержащихся данных в этих документах. Листы в книгах нумеруются автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. С 01.01.2012 действует Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П, которое распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с установленными требованиями /4/. Для ведения кассовых операций юридическое лицо самостоятельно устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, хранящихся в кассе на конец рабочего дня - лимит остатка наличных денег (п. 1.2 Положения N 373-П). Этот лимит должен быть утвержден приказом, хранящимся в порядке, определенном руководителем юридического лица. При расчете лимита учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданные - исходя из ожидаемого поступления наличных денег). Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле: L = V / P x Nc (1) Где L - лимит остатка наличных денег (в руб.); V - объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) за расчетный период (в руб.), с учетом наличных денег, принятых за проданные товары (работы, услуги) подразделениями юридического лица, если у подразделения нет своего расчетного счета; Р- расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) (в рабочих днях). Он составляет не более 92 рабочих дней; Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары (работы, услуги) (в рабочих днях). Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. Распоряжением от 09.01.2014 г. в ПО «Заготконтора» утвержден лимит остатка наличных денег в центральной кассе и магазинах предприятия на 2014 г. Для расчета использовались: - расчетный период - 4 квартал 2013 г. - 65 р. д.; - график сдачи торговой выручки в банк - понедельник, среда, пятница; - период времени между днями сдачи в банк - 2 дня; - сумма наличных поступлений в кассу за 4 квартал 2013 г. - 18762 тыс. руб. Выполнив расчет, в соответствии с установленными исходными данными установлен лимит остатка наличных денег в центральной кассе на 2014 г. - 570 тыс. руб. Соответственно, средства сверх установленного лимита остатка наличных денег предприятие хранит в банке. В ПО «Заготконтора» для ведения безналичных расчетов и хранения наличных денег открыты расчетные счета в ОАО «Россельхозбанк» и КБ «Кубань Кредит». 2.8 Финансовое планирование и автоматизированная обработка экономической информации Финансовое планирование - инструмент управления финансовыми ресурсами, планирование всех доходов и расходов денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования /25, с. 155/. В процессе финансового планирования устанавливается оптимальная пропорция между финансовыми и материальными ресурсами. Финансовое планирование в организации взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственных планов (объема производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и т. д.). В процессе составления проекта финансового плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, рационального расходования материальных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др. Вместе с тем финансовое планирование призвано определить оптимальные пропорции в сфере финансовых отношений, т. е. обеспечить рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами предприятия, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами, направляемыми на расширение производства. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов в зависимости от задач и объектов планирования. Исходя из этого финансовые планы следует разделить на долгосрочные, текущие и оперативные. В долгосрочном финансовом плане определяются ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатываются стратегические изменения в движении ее финансовых потоков. В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязываются с финансовыми показателями, определяются влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде. Оперативный финансовый план включает краткосрочные тактические действия - составление и исполнение платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду, неделю. Задачами финансового планирования являются: -выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации; -эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль; -увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации; -обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами /29, с. 56/. Объектами финансового планирования являются: -движение финансовых ресурсов; -финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов; -стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов. В финансовом плане предприятия отражаются конечные итоги прогнозных расчетов по всему кругу показателей, характеризующих получение разных видов финансовых ресурсов и направления их использования. Баланс доходов и расходов предприятия отражает содержание финансовых процессов, включающих все направления деятельности субъекта хозяйствования, и состоит из четырех разделов: - Раздел 1. «Доходы и поступления средств»; - Раздел 2. «Расходы и отчисления средств»; - Раздел 3. «Кредитные взаимоотношения предприятия с банковскими учреждениями»; - Раздел 4. «Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами». В ПО «Заготконтора» разработаны основные показатели деятельности предприятия до 2017 года на основе фактических данных за 2012-2013 годы. А также программа развития - прогноз основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности на 2014 год. В прогнозе отражены основные показатели развития отраслей деятельности предприятия в 2014 г. и рост к 2013 г. - 109,6%. Планируемый объем закупок сельхозпродуктов и сырья в отчетном году - 50700,0 тыс. руб., при факте прошлого - 46511,0 тыс. руб. Планируемый объем солено-квашеной продукции, выработанной цехом в 2014 году - 3000,0 тыс. руб., при факте прошлого - 2210,0 тыс. руб. В прогнозе утверждены уровни издержек обращения на планируемый год по видам деятельности. Розничная торговля - 22,59%, оптовая торговля -14,72%, общественное питание - 27,34%, заготовки - 24,98%, оказание услуг - 5,83% и показатели промышленной деятельности. Рассчитаны показатели доходов, расходов и финансовых результатов на 2014 год. Планируемая чистая прибыль составит 4105 тыс. руб. Прогноз увязан с потребностью в численности работников и фондом заработной платы. Показателями по расчетам в бюджеты всех уровней. Сформирован прогноз баланса предприятия на 2014 год с расшифровкой прочих доходов и расходов. При условии выполнения плановых показателей рассчитаны финансовые коэффициенты за 2013 г. и на 2014 г. Анализируя, которые можно сделать вывод об улучшении финансового состояния предприятия и повышения его рентабельности. Регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, а также для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности операций, возникших в ходе финансово-хозяйственной деятельности организации, ведутся автоматизированным способом с последующей распечаткой на бумажных документах. 1 2 |