Документ Microsoft Word (2). 2. Расчет заработной платы к выдаче по формам оплаты труда, включая расчеты по отклонениям от нормативных условий работы, оплату очередных отпусков, оплату по листкам временной нетрудоспособности
 Скачать 45.24 Kb.
|
|
Введение В период с 14 декабря 2022 г. по 27 декабря 2022 г. я, Чернявская Ирина студентка 3 курса группы БУ-20, проходила производственную практику по ПМ 02.02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации" на предприятии ООО "Волго-Дон Порт". Местом прохождения практики явилось Общество с ограниченной ответственностью "Волго-Дон Порт". Основной целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО "Волго-Дон Порт", является расширение рынка и объёма услуг, а также получение прибыли. Компания занимается транспортной обработкой грузов, оказывает услуги по перевалке на водный транспорт с железнодорожного и автомобильного транспорта, по поиску судна, согласованию аренды судна и подготовке договора, предоставляет складские помещения для хранения и накапливания груза. Фактический адрес: 347360, Ростовская область, г. Волгодонск, ул. Портовая, 2. Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами контрагентов. Высшим органом управления обществом является Собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, решения стратегических вопросов деятельности общества. На данном предприятии используется программа "1С - Бухгалтерия". Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс. 2. Расчет заработной платы к выдаче по формам оплаты труда, включая расчеты по отклонениям от нормативных условий работы, оплату очередных отпусков, оплату по листкам временной нетрудоспособности В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда. Предприятие должно обеспечивать гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно - правовых форм предприятия (ст.133 ТК РФ). На предприятии ООО "Волго-Дон Порт" заработная плата каждого работника складывается из следующих факторов: 1.оплата фактически отработанного времени; 2.оплата неотработанного времени; 3.поощрительные выплаты. Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. Повременная оплата труда начисляется работникам согласно квалификации, отработанному времени и качеству труда. Сдельная форма оплаты труда начисляется за выполненный объем работ исходя из расценок, установленных за единицу работы. Определенное сочетание форм заработной платы образует различные системы оплаты труда. Повременную оплату труда подразделяют на два вида: повременно - премиальная и прямая. При повременных формах оплата проводится за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной рабочей ставки его разряда на число отработанных им часов или дней. Прямая система оплаты труда зависит от количества отработанных часов. При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы и сдельных расценок. Сдельная форма оплаты труда подразделяется на пять систем: прямая сдельная, сдельно - премиальная, сдельно - прогрессивная, аккордная, косвенно - сдельная. На предприятии ООО "Волго-Дон Порт" используется повременная оплата труда. Согласно штатному расписанию, на предприятии работает 34 человека. Так же на предприятии восьмичасовой рабочий график. Средняя заработная плата составляет 14000 рублей в месяц. При организации учета оплаты труда, отображения операций на счетах бухгалтерского учета важное значение имеет разграничение выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других источников. На предприятии ООО "Волго-Дон Порт" начисленная заработная плата работников может включаться в состав: 1.расходов от обычных видов деятельности; 2.вложений во внеоборотные актив; 3.прочих расходов; 4.чрезвычайных расходов. Её так же можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов и чистой прибыли организации. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и др.) и выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет является пассивным. Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляются так: дебет счетов 20 "Основное производство" (оплата труда производственных рабочих), 23 "Вспомогательное производство" (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала), 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда работников администрации), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств), 44 "Расходы на продажу" (оплата труда работников, занятых в процессе продажи продукции), 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" (оплата труда работников непроизводственных подразделений); кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (на всю сумму начислений оплаты труда). Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отображают следующей корреспонденцией счетов: дебет счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Целевое финансирование и поступления"; кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются: налог на доходы; начисление страховых взносов; начисления по исполнительным листам. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть проведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит и т.д. Документооборот на предприятии ООО "Волго-Дон Порт": 1.табель учета рабочего времени; 2.график отпусков; 3.приказы; 4.расчетная ведомость о выплате заработной платы; 5.расходный ордер на получение заработной платы через кассу; Заработная плата выдается на пластиковые карты пятого числа каждого месяца с отчислением налогов в этот же день: налог на доходы физических лиц - 13%; фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования от несчастных случаев - 0,8%; пенсионный фонд от фонда заработной платы. У работников с детьми осуществляется стандартный налоговый вычет - 1400 рублей на одного несовершеннолетнего ребенка и обучающихся на дневном отделении высшего учебного или специального заведения (пишется заявление от сотрудника). Перечисления страховых взносов: фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 % фонд социального страхования - 2,9 % пенсионный фонд: 22%, из них: 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов - для лиц 1966 г. р. и старше. 16%, из них 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 10% - индивидуальная часть страховых взносов - для лиц 1967 г. р. и моложе. Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой: дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" 1. Описание учетной политики предприятия Учётная политика - документ, в котором отражены правила ведения бухгалтерского учёта, в том числе способы отражения имущества, доходов, расходов. Её разрабатывают все организации, которые обязаны вести бухучет, независимо от организационно-правовой формы и применяемого режима налогообложения. Бухгалтерский учет осуществляется, и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Установлена компьютерная технология учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения «1С-Предприятие». При отражении финансово-хозяйственных операций организации используется рабочий план счетов в соответствии с приложением к учетной политике. В 2022 году применяются унифицированные формы первичной документации, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются с дополнительными приложениями к учетной политике в течении отчетного года. Контроль над хозяйственными операциями возложен на главного бухгалтера организации. Для организации бухгалтерского учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту основных средств присваивать соответствующий инвентарный номер. Учет основных средств по объектам ведется с использованием инвентарных карточек учета основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Инвентарные номера выбывших инвентарных объектов основных средств не присваивать вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течении 5 лет по окончании года выбытия. Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств учитывать на счете 91 и отражать в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Обеспечить синтетический и аналитический учет НМА. Учет отдельных видов НМА вести на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов. К НМА относятся объекты при выполнении следующих условий: объект способен приносить экономические выгоды в будущем; организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем; возможность выделения или отделения объекта от других активов; срок использования объекта превышает 12 месяцев; первоначальная стоимость может быть достоверно определена; отсутствие у объекта материально-вещественной формы. НМА принимаются к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности. Стоимость объектов НМА погашается путем накопления соответствующих сумм на счете 05. Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности организации в течении установленного срока их полезного использования. Установлен линейный способ начисления амортизации. При организации учета и оценки материально-производственных запасов организация руководствуется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Приобретенные материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. Списание материалов производится по средней себестоимости. Товары, приобретенные для перепродажи, оцениваются по покупным ценам (по фактической себестоимости). Списываются товары, приобретенные для перепродажи по средней себестоимости. При работе с наличными денежными средствами предприятие должно руководствоваться Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.11.2011 года № 373-П. Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России: КО-1 «Приходный кассовый ордер» КО-2 «Расходный кассовый орган» КО-3«Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» КО-4 «Кассовая книга» КО-5 «книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» Все расходы, не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы. В качестве базы распределения косвенных расходов утверждены прямые расходы. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Резерв по сомнительным долгам и резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются. На мой взгляд, учетная политика предприятия ООО «Волго-Дон Порт» не удачна, так как составлена некачественно и редко отображает в ней свои изменения, так же присутствуют ссылки на устаревшие даты. 3. Формирование и печать необходимого набора документов для налоговой инспекции При проведении мероприятий налогового контроля налогоплательщики обязаны представлять необходимые документы. Это можно сделать следующими способами (абз. 1 п. 1 ст. 93 и абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ): лично или через представителя; по почте заказным письмом; в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Способ представления определяется организацией самостоятельно (письмо ФНС России от 25.11.2014 № ЕД-4-2/24315). Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 рабочих дней (20 дней – при проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). 4. Оформление накопительных регистров по учету долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, процентов по ним Организация ООО «Волго-Дон Порт» для учета расчетов по кредитам использует счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Д-т сч. 50,52 К-т сч. 66 зачислен полученный краткосрочный кредит на счет в банке Д-т сч. 10,15,41 К-т сч. 66 начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение ТМЦ до принятия указанных ценностей к учету Д-т сч. 66 К-т сч. 51,52 погашен краткосрочный кредит и проценты по нему Д-т сч. 51 К-т сч. 66-2 номинальная стоимость облигаций Д-т сч. 66-3 К-т сч. 62,76 оплачен учтенный вексель Накопительным регистром по учету долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, процентов по ним является журнал-ордер №4. В журнале-ордере № 4 осуществляется учет операций, отражаемых на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В журнале-ордере № 4, находят отражение кредитовые обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в разрезе корреспондирующих счетов и аналитические данные по указанным кредитам и займам; кредитовые и дебетовые обороты по специальному ссудному счету приводятся отдельно от оборотов по прочим кредитам и займам, аналитический учет кредитов и займов ведется с отражением сальдо на конец месяца раздельно по счетам 66 и 67. При необходимости аналитический учет по виду ссуд или кредитов осуществляется в ведомости № 8. 5. Учет операции по расчетам с учредителями и акционерами, заполнение регистров по учету капитала организаций Собственный капитал организации состоит из уставного, добавочного и резервного капиталов, а также из нераспределенной прибыли. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на половину на момент регистрации, а оставшаяся часть - в течение одного года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать этот факт либо прекратить деятельность путем ликвидации. Принятие к учету уставного капитала в сумме вкладов участников отражается проводкой: дебет счета 75 "Расчеты с учредителями"; кредит счета 80 "Уставный капитал" Размер уставного капитала на предприятии ООО "Волго-Дон Порт" - 10000 рублей. Учредителями являются Яковенко Дмитрий Анатольевич и Елынкина Ольга Петровна. Резервный капитал создают для покрытия в будущем возможных убытков и потерь. Его создание обязательно для акционерных обществ, а другие организации создают резервный капитал по своему усмотрению. Размер резервного капитала определяется уставом организации и не может быть использован для других целей. Резервный капитал общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения им размера установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражается бухгалтерской записью: дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"; кредит счета 82 "Резервный капитал". При использовании средств резервного капитала составляют проводку: дебет счета 82 "Резервный капитал"; кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Добавочный капитал формируется за счет изменения стоимости имущества организации (дооценки объектов основных средств), эмиссионного дохода и возникновения курсовых разниц в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте. Для учета добавочного капитала используют пассивный балансовый счет 83 "Добавочный капитал", к которому организация может открыть субсчета по источникам его формирования. Порядок использования добавочного капитала предусматривается учетной политикой организации. По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отображается его образование, а по дебету - использование. Для осуществления мероприятий целевого назначения используют средства, поступившие из государственного бюджета, от заинтересованных организаций, частных лиц и других источников. Обобщение информации о движении этих средств осуществляются на счете 86 "Целевое финансирование". Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, учитывают следующим образом: дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; кредит счета 86 "Целевое финансирование". Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведут в соответствии с назначением целевых средств и источников их поступления. 6. Расчет финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, распределение прибыль. Заполнение журналов-ордеров №12, №15 Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (убытка), формируемым в течение года, и представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества (прибыль), а расходов над доходами - его уменьшение (убыток). Согласно ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат от продажи выявляется на бухгалтерском счете 90 "Продажи", который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансовых результатов по ним. Активно - пассивный счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Счета 90 "Продажи" и счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначены для систематизации и накапливания информации о доходах и расходах, как по ведению обычных, так и других видов деятельности. На счете 90 "Продажи формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации. Журнал-ордер № 12 может совмещать в себе регистр синтетического и аналитического учета, когда средства целевого финансирования приводятся в разрезе назначения целевых средств и источников их поступления. На предприятии ООО «Волго-Дон Порт» учет по журналам-ордерам №12, №15 не ведется. 7. Описание методики проведения инвентаризации на предприятии Провести инвентаризацию необходимо (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, далее – Положение № 34н): перед составлением годовой отчетности; при смене материально ответственного лица; при выбытии имущества (продажа, передача в аренду); в случае пожара или стихийного бедствия; при выявлении фактов порчи имущества; при выявлении фактов хищения, злоупотребления; при реорганизации и ликвидации компании; при преобразовании ГУП или МУП. Прежде всего, необходимо оформить приказ генерального директора компании о проведении инвентаризации. Сделать это можно: в произвольной форме; используя унифицированную форму № ИНВ-22. В документе следует указать: 1. Дату составления и номер. 2. Состав комиссии (ФИО и должность председателя и членов). 3. Перечень проверяемых активов и обязательств. 4. Даты начала и окончания инвентаризации (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, далее – Методические указания). 5. Причину инвентаризации (контрольная проверка, переоценка и так далее). 6. Дату, не позднее которой материалы по инвентаризации необходимо представить в бухгалтерию. Сроки проведения инвентаризации определяет руководитель компании. Они могут быть конкретизированы в положении об инвентаризации (ч. 3 ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2.1 Методических указаний). Сроки зависят от случая проведения проверки и особенностей деятельности компании. Проводить проверку может постоянно действующая инвентаризационная комиссия или рабочая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Методических указаний). Рабочие комиссии создают при большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации в отношении всего имущества компании. Состав определяет генеральный директор организации. В комиссию, как правило, включают: сотрудников администрации; специалистов бухгалтерской службы; работников службы внутреннего аудита; сотрудников технических, экономических, юридических подразделений – в зависимости от вида проверяемых активов. Членами комиссии в случае необходимости могут быть и сторонние специалисты (например, независимые аудиторы, оценщики). Как правило, в инвентаризационную комиссию входит не менее трех человек. Председателем может быть любой сотрудник компании за исключением материально ответственного лица. Обычно председателем комиссии назначают заместителя генерального директора или руководителя одного из подразделений компании. Материально ответственные лица в состав комиссии не входят, однако они обязаны присутствовать при проведении инвентаризации (п. п. 2.8, 2.10 Методических указаний). Инвентаризацию обязательно нужно проводить в присутствии материально ответственного лица (п. 2.8 Методических указаний). Если установлена коллективная материальная ответственность, следует обеспечить присутствие всех членов бригады. Комиссия проверяет наличие, состояние и оценку имущества и обязательств компании (ч. 2 ст. 11 закона № 402-ФЗ, п. 26 Положения № 34н). При инвентаризации имущества – фактическое наличие запасов, основных средств, наличных денежных средств и так далее. Делают это путем натурального подсчета, взвешивания, обмера (п. п. 2.7, 2.8 Методических указаний). Комиссия заносит в описи сведения о фактическом наличии проверяемых активов. В них же материально ответственные лица делают отметку о том, что проверка проведена в их присутствии (п. п. 2.5, 2.10 Методических указаний). По имуществу, при инвентаризации которого комиссия выявила отклонения от учетных данных, составляют Сличительную ведомость (п. 4.1 Методических указаний). В форме № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» следует обобщить результаты проверки. Ведомость можно составить в произвольном виде. В документе необходимо отразить все выявленные излишки и недостачи, а также указать способ их урегулирования (п. 5.6 Методических указаний). Допускается составление ведомости по итогам нескольких инвентаризаций, проведенных в течение отчетного периода. Можно детализировать ее вплоть до конкретных расхождений, указанных в сличительной ведомости. Ведомость учета результатов, вместе с протоколом заседания инвентаризационной комиссии передают на рассмотрение генеральному директору компании для принятия окончательного решения. Окончательное решение руководителя по итогам рассмотрения представленных документов фиксируют в приказе (п. 5.4 Методических указаний). В нем необходимо также прописать порядок устранения расхождений, выявленных в ходе проверки. Результаты инвентаризации нужно отразить в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 закона № 402-ФЗ, п. 5.5 Методических указаний). Годовая инвентаризация должна сформировать показатели годовой бухгалтерской отчетности. Результаты проверки следует учесть так: зачесть пересортицу по запасам, если выполняются условия для этого; списать недостачи; учесть излишки. 8. Составление документации по инвентаризации основных средств и нематериальных активов Инвентаризация основных средств, как правило, проводится не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет, исключения составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. При инвентаризации основных средств на предприятии ООО "Волго-Дон Порт" комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту предприятия - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д. Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация нематериальных активов проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние нематериальных активов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации ООО "Волго-Дон Порт". В результате проведения инвентаризации составляются инвентаризационная опись (форма №инв. - 1) и инвентаризационная опись (форма №инв. – 1а) в одном экземпляре. 9. Составление инвентаризационной описи, сличительной ведомости, акта об инвентаризации по сверке складского учета материалов с данными бухгалтерского учета. Составление акта инвентаризации наличных денежных средств и средств на счетах в банках На предприятии ООО "Волго-Дон Порт" инвентаризацию материальных ценностей проводит не реже одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года для объективного отражения этих средств в годовом отчете. Инвентаризация осуществляется: при смене материально - ответственных лиц, в расхождениях между данными бухгалтерского и складского учета, стихийных бедствиях. В процессе инвентаризации на предприятии ООО "Волго-Дон Порт" проверяют: 1.сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измеряемого инструмента; 2.порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей. По объему проверки инвентаризации подразделяют на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные. Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам. Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей. Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов: дебет счета 10 "Материалы"; кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы". Недостача ценностей списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По решению руководителя предприятия сумма недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства: дебет счетов 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"; кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостачи сверх норм естественной убыли относят на материально - ответственных лиц: дебет субсчета 73.2 "Расчет по возмещению материального ущерба"; кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности предприятия: дебет счета 99 "Прибыли и убытки"; кредит счета 10 "Материалы". Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия ООО "Волго-Дон Порт". Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме №ИНВ. - 22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. - 15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. - 16. Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства. Порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 №373 - П). Руководитель организации утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах предприятия. Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организации, а также при проведении документальных проверок аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге. При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее. Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира. Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится по их видам (квитанционные книжки, бланки товарно-сопроводительных документов и прочее). 10. Составление актов сверки дебиторской и кредиторской задолженности Задача инвентаризации расчетов - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета. После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организация должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. На предприятии ООО "Волго-Дон Порт" последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета: 1.расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам. 2.расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования. 3.расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования. 4.расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации. Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли - продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования. 11. Составление документации по инвентаризации целевого финансирования и доходов будущих периодов Рассмотрим порядок проведения инвентаризации средств целевого финансирования. 1. Проверяется расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов. 2. Проверяется наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений. 3. Выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования. Проверяется наличие документов, подтверждающих целесообразность и правомерность расходов сверх утвержденной сметы. 4. Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования. Рассмотрим порядок проведения инвентаризации доходов будущих периодов. При инвентаризации, проводимой на конец года, проверяется обоснованность наличия остатков, числящихся на следующих субсчетах: • «Доходы, полученные в счет будущих периодов» — должны быть отражены только доходы, относящиеся к следующему отчетному году; • «Безвозмездные поступления» — рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в части, относящейся к недоа- мортизированной стоимости (по амортизируемому имуществу), или рыночная стоимость МПЗ, не списанных на счета учета затрат на производство; • «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» и субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» — рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам. 4. Проверяется правильность списания сумм, учтенных на счете по безвозмездно полученному имуществу. Списание сумм производится в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем порядке: • по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации; • по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на производство (расходов на продажу). 12. Составление документов по инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей используют счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На этом счете учитывают недостачи и потери от порчи материальных и иных ценностей, выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, подлежащие отнесению на счета учета затрат на производство, расходов на продажу и на виновных лиц. Потери ценностей, возникающие в результате стихийных бедствий, относят на счет 99 «Прибыли и убытки». В дебет счета 94 с кредита счетов недостающих или полностью испорченных ценностей списывается их фактическая себестоимость (по товарно-материальным ценностям) или остаточная стоимость (по основным средствам и нематериальным активам). По частично испорченным материальным ценностям в дебет счета 94 списывают сумму определившихся потерь. При выявлении недостач или порчи при приемке материальных ценностей от поставщиков сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин покупатель предъявляет поставщику или транспортной организации и учитывает по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») и кредиту счета 60. При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций эти суммы списывают со счета 76 на счет 94. Если суд принял решение о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин, то поставщик сторнирует ранее отраженную сумму продажи на сумму недостач и потерь (дебетует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитует счет 90 «Продажи»), а также обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 сумма недостач списывается затем в дебет счета 94 с кредита счета 43. С кредита счета 94 недостачи и потери от порчи ценностей списывают следующим образом: • недостачи и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении); • недостачи и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли — на затраты на производство и расходы на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже); • недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли, потери от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»); • недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли и потери от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счет 91 «Прочие доходы и расходы». По кредиту счета 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых по дебету данного счета. На счетах учета затрат и расходов на продажу недостающие или испорченные материальные ценности списывают по их фактической себестоимости. При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между их стоимостью, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновных лиц причитающихся сумм эти суммы списывают в дебет счета 98 и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Недостачи ценностей, выявленные в отчетном периоде, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 и кредиту счета 98. Одновременно на эти суммы дебетуют счет 73 (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуют счет 94. По мере погашения задолженности дебетуют счет 98 и кредитуют счет 91. Заключение За период производственной практики (14.12.2022 – 27.12.2022) мной было изучено ведение бухгалтерского учета на конкретном предприятии - ООО "Волго-Дон Порт". В первый день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности. При прохождении производственной практики я изучила структуру предприятия, основные направления. Я выяснила, что предприятие специализируется на транспортной обработке грузов. Я приобрела практические навыки и знания организации и ведения бухгалтерского учета и выяснила, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. За период практики я ознакомилась с порядком начисления, видами и формами заработной платы, узнала как учитывается собственный капитал на предприятии, а также смогла изучить основные формы документов по инвентаризации. Предприятие ООО "Волго-Дон Порт" использует бухгалтерскую программу "1С: Бухгалтерия 8", которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета. |