мдк билеты. 21. Понятие прямых и косвенных расходов, порядок их определения для целей налогового учета. Порядок распределения прямых расходов
 Скачать 16.73 Kb.
|
|
21. Понятие прямых и косвенных расходов, порядок их определения для целей налогового учета. Порядок распределения прямых расходов Прямые расходы — это те затраты, которые можно отнести к конкретным товарам, работам или услугам. Косвенные расходы — это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Распределение расходов на прямые и косвенные важно с точки зрения их учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Если прямые расходы распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, остатками НЗП на конец месяца, то косвенные расходы признаются расходами отчетного периода и полностью относятся в состав расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Первый шаг В настоящее время налоговое законодательство предоставляет налогоплательщикам свободу выбора способов оценки незавершенного производства и выпущенной готовой продукции. Каждая организация для себя должна определить наиболее экономически обоснованный порядок, чтобы прямые расходы соответствовали размеру реализованной продукции. Второй шаг Сумму прямых расходов, которая приходится на изготовленную за месяц готовую продукцию, необходимо распределить между ее остатками на складе и отгруженной партией. Третий шаг Прямые расходы, приходящиеся на отгруженную продукцию, распределяют между ее реализованной и нереализованной частями. 22. Понятие незавершенного производства для целей налогового учета. Порядок оценки незавершенного производства при осуществлении различных видов деятельности В налоговом учёте под НЗП понимается продукция, а также работы или услуги частичной готовности, то есть, не прошедшие всех изначально предусмотренных стадий изготовления. Оценка ОНЗП на конец месяца производится на основании: 1.Данных о движении и об остатках, в количественном выражении сырья и материалов, ГП (на основании первичных учётных документов) 2.Данных налогового учета о сумме прям расходах, осуществленных в текущем месяце. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политики порядок распределения на НЗП и на изготовленную (реализуемую) продукцию. Этот порядок нельзя менять не менее двух отчётных периодах. Сумма ОНЗП на конец месяца включается в состав прямых расходов до следующего месяца. ОНЗП на конец налогового периода включаются в материальные расходы следующего налогового периода. Оценка остатков ГП на складе на конец месяца производится: Во-первых – на основании данных учетных первичных документов о движении и остатках ГП в количественном выражении. Во вторых – на основании прямых расходов совершенных в тек./мес. Уменьшенных на остатки незавершенного производства. 23. Виды резервов, создаваемых организацией, в соответствии с приказом об учетной политике Виды резервов: резерв по сомнительным долгам резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств резерв на оплату отпусков и выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций (далее — резерв расходов НКО) резерв предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья резерв на возможные потери по займам резерв под обесценение ценных бумаг 24. Резерв по сомнительным долгам. Налоговый учет расходов на формирование резерва и их использование Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микро финансовых организаций. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Кредитные потребительские кооперативы и микро финансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам. 25. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Налоговый учет расходов на формирование резерва и их использование Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации. |