финансовое право задачи. финансовое право тема 2. А обязательность платежа б индивидуальная безвозмездность платежа
 Скачать 20.36 Kb.
|
|
1. Понятие налога и его основные признаки. Раскройте каждый признак налога и последствия (влияние) на правовое регулирование. Например, индивидуальная безвозмездность налога. Что это значит, какие последствия (возможность или невозможность того или иного поведения, это влечет) Понятие налога содержится в ст. 8 Налогового кодекса РФ: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований". Приведенное определение позволяет выявить следующие признаки налога: а) обязательность платежа; б) индивидуальная безвозмездность платежа; в) денежная форма налога; г) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта; д) целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Теперь раскроем признаки налога как правовой категории подробнее. Первый признак налога как правовой категории это признак обязательности. Обязательность уплаты налога является следствием необходимости государства и общества в централизации финансовых ресурсов. Взимание налогов представляет собой условие существования государства, и именно поэтому государство обязывает всех налогоплательщиков платить налоги независимо от их воли. Признак обязательности налога напрямую закреплен в Конституции РФ. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Следующий признак налога – это индивидуальная безвозмездность. В процессе исследования сущности налога невольно возникает вопрос: а за что, собственно, плательщик налога производит обязательный денежный взнос, именуемый налогом? Устанавливая налоги на своей территории, государство не спрашивает на это согласия у населения, то есть установление налогов производится в одностороннем порядке - без встречного согласия общества. В этом проявляется сущность государства как особого субъекта публичного права. Но все-таки что же общество получает от государства взамен отдаваемого ему имущества? Пытаясь дать ответ на этот вопрос, следует вспомнить, что задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества. Эти коллективные потребности общества государство удовлетворяет путем предоставления определенных "услуг". К таким услугам относятся оборона, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и тому подобные услуги. При этом получателем таких услуг выступают не отдельные индивиды и даже не группа индивидов, а все общество в целом как единый субъект. Таким образом, можно сделать вывод, что налоги уплачиваются налогоплательщиком государству за предоставление последним определенных услуг. Общество в целом получает "общественные услуги" от государства за уплаченные налоги, именно это не позволяет говорить об абсолютной безвозмездности налоговых платежей. В то же время уплата отдельным налогоплательщиком налога не порождает у государства встречной обязанности оказать какую-либо конкретную услугу для конкретного налогоплательщика. Признавая, что государство создано для обеспечения благополучия и спокойствия общества, невозможно вычислить, в какой степени каждый член общества испытывает нужду в государственных "общественных услугах". Иными словами, нельзя определить, в какой мере каждый член общества заинтересован в получении подобных услуг государства - эти услуги необходимы всему обществу в целом. Таким образом, налог взимается в целях покрытия потребностей общества, которые в значительной мере обособлены от индивидуальных потребностей конкретного налогоплательщика. В этой связи нельзя говорить об абсолютной безвозмездности налога, поскольку общество в целом получает некое встречное удовлетворение. Налогоплательщик же уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо личной компенсации от государства. В этом состоит один из важнейших признаков налога - признак индивидуальной безвозмездности. Третий признак налога – это его денежная форма. Налог - это платеж, то есть отчуждение имущества осуществляется в денежной форме. Решение вопроса о форме отчуждения собственности при налогообложении в науке финансового права предопределялось не только и не столько уровнем развитости финансово-правовых учений, сколько состоянием финансовой системы государства на том или ином историческом этапе. Однако, на ранних стадиях развития налоговых систем государственные ресурсы формировались преимущественно с помощью натуральных сборов. Основная задача налога - формировать ресурсы государства, т.е. те ресурсы, которые необходимы ему для выполнения своих функций. Следующий признак – признак отчуждения имущества в пользу государственной (муниципальной) казны. Налог, как уже говорилось выше, взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Переход прав на предмет налогового платежа от частного субъекта к публичному традиционно рассматривается в качестве признака налога. Уплачивая налог, плательщик тем самым отказывается от своего права собственности на объект налогового платежа в пользу публичного субъекта, и в этот момент происходит смена собственника. Признак перехода прав собственника отмечал и Конституционный Суд РФ, который в Постановлении № 16-П от 11.11.97 г. «О проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года "О государственной границе Российской Федерации" указал, что налоговый платеж "представляет собой основанную на законе денежную форму отчуждения собственности". Переход прав собственности как признак налога имеет огромное правовое значение с точки зрения защиты имущественных интересов налогоплательщика в налоговых отношениях. Признавая, что при уплате налога меняется собственник денежных средств, государство вынуждено считаться с тем, что любое взимание налога есть ограничение прав собственника, предусмотренных ст. 35 Конституции Российской Федерации. Статья 55 Конституции Российской Федерации допускает ограничение прав собственности федеральным законом, но только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Следовательно, само рассмотрение налога как некоего ущемления прав собственности позволяет использовать законодательно предусмотренные меры, направленные на гарантию имущественных интересов налогоплательщиков, включая гарантию на исключительно законодательное установление налога и гарантию соразмерности ограничений налогоплательщика социально значимым целям. Пятый и последний признак налога это - цель его взимания. Суть этого признака налога - финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Рассматривая признаки налога, Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 11 ноября 1997 г. N 16-П указал, что налог взимается "с целью обеспечения расходов публичной власти" То есть, налог - это платеж, производимый налогоплательщиками для финансирования государственных нужд. Именно с помощью налогов образуется большая часть денежных фондов, необходимых для функционирования государства. С начала XX в. фискальная роль налогов возрастает вместе с ростом экономического уровня развития общества. Государство расходует все больше финансовых средств на содержание государственного аппарата, на экономические и социальные мероприятия. В доходах бюджетов всех уровней развитых государств преобладают налоги. Они достигают в доходах центрального бюджета 80 - 90%, а в местных бюджетах - более 50% . Финансирование государственных нужд есть один из главнейших признаков налога, который предопределяет фискальную функцию налога в качестве основной. Таким образом, аккумуляция финансовых средств, необходимых для финансирования государственных нужд, является основной задачей налогов, и это во многом позволяет провести различие между налогами и платежами, имеющими компенсационное значение. Налог не должен рассматриваться в качестве компенсационной меры. Компенсация выплачивается одним лицом другому для того, чтобы восстановить какое-либо ранее нарушенное имущественное или неимущественное право этого другого лица. Когда же налогоплательщик производит налоговый платеж, он не имеет своей целью компенсировать государству какое-либо нарушенное имущественное или неимущественное право. Налог выплачивается в связи с тем, что государство нуждается в финансовых ресурсах, а не в связи с нарушением налогоплательщиком каких-либо прав государства. Рассматривая цель взимания налога, следует также отметить, что налог взимается именно в пользу самих публичных субъектов, а не в пользу органов государственной власти или местного самоуправления. То есть бенефициарами налоговых платежей являются государство или иной публичный субъект в целом, в то время как органы государственной власти только лишь организуют сбор налога, выполняя, по сути, представительские функции от имени публичных субъектов. Цель - финансовое обеспечение деятельности государства как признак налога - позволяет отделить налог от иных обязательных платежей. Принудительный способ изъятия имущества в процессе налогообложения приводит к сближению налога с санкциями имущественного характера за допущенное правонарушение - штрафами, конфискацией имущества и т.п. Однако между налогами и санкциями имущественного характера существуют огромные различия. Санкции являются разновидностями государственного принуждения. Целью наложения санкций на правонарушителя является желание государства заставить правонарушителя отказаться от дальнейшего нарушения норм права. В то же время налогоплательщик уплачивает налоги безотносительно к тому, совершал он или не совершал правонарушение, и государство не пытается (или, во всяком случае, не должно пытаться) заставить налогоплательщика не совершать в дальнейшем каких-либо действий. Таким образом, налог не может быть рассмотрен как разновидность санкций имущественного характера. 2. Понятие сбора. Укажите отличия налога и сбора. 3. Что понимается в НК РФ под «юридически-значимыми действиями», как один из признаков сбора. Дайте определение «юридически-значимого действия» в понимании НК РФ (не приводите примеры, а дайте общее определение). Укажите отграничение сбора от платежа гражданско-правового характера. 4. Парафискальный сбор. Что понимается под парафискальным сбором. Приведите примеры. 5. Система элементов налога на примере конкретного налога Физическое лицо обратилось к нотариусу за нотариальным удостоверением копий учредительных документов. По результатам совершения нотариальных действий, клиент заплатил нотариусу 2 суммы по разным платежным документам: 1 платеж - 500 руб. за удостоверение копий учредительных документов (подп. 8 п.1 ст. 333.24 НК РФ). 2 платеж - 500 руб. за изготовление копии учредительных документов с представленного клиентом оригинала. Укажите, являются ли указанные платежи сборами или платежами гражданско-правового характера. Мотивируйте свой ответ. Задание 2. Виды налогов. Заполните таблицу не менее 5 классификаций. (Для обсуждения на семинаре) По умолчанию, сдавать не нужно, только если отсутствовали или есть другие основания для отработки) Задание 3 Законодательное собрание Свердловской области приняло закон Свердловской области, которым установлена налоговая льгота в размере 50% для международных аэропортов по налогу на имущество организаций. Соответствует ли указанный нормативный акт требованиям налогового законодательства Задание 4. Как установлено вступившим в законную силу приговором суда, Петров в течение года занимался продажей наркотик, получив от данной преступной деятельности доход – 500 000 рублей. Должен ли Петров уплатить НДФЛ с указанной суммы или выплатить какие-либо иные налоги и сборы в связи с осуществлением им названной деятельности? Могут ли в данной ситуации на Петрова быть наложены налоговые санкции? Вывод обоснуйте с учетом положений налогового, уголовного, уголовно-процессуального и гражданского законодательства. Изменится ли решение задачи при привлечении Петрова к уголовной ответственности по иному составу, например по ст. 171 УК РФ (Незаконное предпринимательство). Если изменится, то почему, если нет, то почему? Решение: Имущество, деньги и иные ценности, полученные в результате совершения преступления, в соответствии с пп. 2 и 2.1 ч. 1 ст. 81 УПК РФ признаются вещественными доказательствами и в силу п. 4 ч. 3 ст. 81 УПК РФ подлежат обращению в доход государства с приведением в приговоре обоснования принятого решения. Более того, согласно ст. 169 ГК РФ в случае недействительности сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка и нравственности, полученное по сделке взыскивается в доход государства. Следовательно, «преступная» реализация не может облагаться налогами, иначе будут нарушены основы законодательства о налогах и сборах (налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК РФ)). Налогообложение преступного бизнеса противоречит нормам морали и нравственности. Преступный бизнес не может регулироваться НК РФ, занятие им может повлечь лишь уголовную ответственность, а финансовые интересы государства должны обеспечиваться путем взыскания в его доход причинного материального ущерба с виновных лиц. |