Налоговое сессия. Акцизы основные элементы налога
 Скачать 1.21 Mb.
|
|
7. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Прямые налоги: -НДФЛ (ФЛ) -Налог на прибыль организаций (ЮЛ) -Водный налог (ЮЛ, ФЛ) -НДПИ (ЮЛ, ИП) -налог на доп.доход от добычи углеводородного сырья (ЮЛ, ИП) Косвенные налоги: -НДС(ЮЛ, ИП) -Акцизы (ЮЛ, ИП) Сборы: -за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (ЮЛ, ФЛ) -гос пошлина (ЮЛ,ФЛ) 8.Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога. Обязательные элементы Налогоплательщик организации; ип лица, признаваемые налогоплательщиками ндс в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза Объект Следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Объектом не является: см. ч.2 ст.146 НК РФ (их около 18 ) Налоговая база При определении налоговой базы выручка от реализации ТРУ, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база при реализации ТРУ определяется как стоимость ТРУ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Ст.154 -162 НК РФ –особенности определения налоговой базы. Налоговый период Квартал Налоговая ставка В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ). 0% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( п. 1 ст. 164 НК РФ). 10% По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 20% Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке ( п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120. Порядок исчисления РАЗМЕР НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Согласно ст. 168 НК РФ при реализации ТРУ, передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых ТРУ, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Порядок и сроки уплаты Уплата налога по операциям, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. Источник: Пункты 1, 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации Факультативные элементы Вычет Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную в установленном порядке общую сумму НДС на соответствующие налоговые вычеты: Вычетам подлежат суммы НДС, которые: -предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении ТРУ; -уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; -уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для применения вычетов необходимо иметь: счета-фактуры; первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету. В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога. Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС. В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки. Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца. Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки. После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС. Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка. Порядок возмещения Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС. Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС). Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС). Сумма к возмещению 40 рублей (60 - 20 = 40). Восстановление налога Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные ТРУ, основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения, ЕНВД; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет. Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать. 9. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога. Порядок исчисления Обязательные элементы Налогоплательщик лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Объект Доходы, облагаемые НДФЛ: от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы. Не облагаемые: доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с СК РФ иные Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки Налоговый период 12 месяцев Налоговая ставка 13%- з/п, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и др. 15% - дивиденды, полученные от российских организаций ФЛ-нерезидентами 30% - большинство доходов ФЛ-нерезидентов (кроме связанных с трудовой деятельностью) 35% - выигрыши, призы, процентные доходы по вкладам и др. Порядок исчисления РАЗМЕР НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА Порядок и сроки уплаты 30 апреля - крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы ФЛ (ИП, нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой, продажа имущества, выигрыши, вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений, доход от дарения). В иных случаях налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога Факультативные элементы Вычет Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д. Только если ставка была 13%. -стандартный (на детей) -профессиональный -социальный (благотворительность, обучение, лечение, расходы на негос. пенсионное обеспечение, добровольное страхование, расходы на накопительную часть трудовой пенсии) -инвестиционный -имущественный (продажа, покупка, строительство) -вычеты при переносе на следующие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок 10.Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения. Обязательные элементы Налогоплательщик организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса Объект игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки не позднее чем за 2 рабочих дня до даты его установки. Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов. Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов. Налоговый период Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц Также предусмотрены случаи, когда применяется ? ставки налога. Если в налоговом периоде после 15-го числа (включительно) установлен новый объект налогообложения или до 15-го числа (включительно) выбыл старый. При этом объект налогообложения считается выбывшим с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган. Налоговая ставка Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются минимальные налоговые ставки. Порядок исчисления Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Порядок и сроки уплаты Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Также по месту регистрации объектов налогообложения в налоговый орган налогоплательщиком предоставляется налоговая декларация за истекший налоговый период Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспецию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Факультативные элементы Льготы Льготы в рамках данного налога не предусмотрены 11.Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога. Обязательные элементы Налогоплательщик Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиком FIFA Объект Для российских организаций: • недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств Для иностранных организаций • осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению • не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не объекты: 1. движимое имущество 2. земельные участки и иные объекты природопользования 3. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка ; 4. объекты культурного 5. ядерные установки 6. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; 7. космические объекты; 8. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Налоговая база Среднегодовая стоимость имущества (остаточная). Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов либо на территории субъекта и в территориальном море, в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта. Налоговый период 1 год. Отчетный период (3,6,9 месяцы) Налоговая ставка Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения Порядок исчисления Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ): Сумма налога=Ставка налога * Налоговая база Порядок и сроки уплаты устанавливаются S Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база - Cумма авансовых платежей В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет |