Анализ финансового состояния и показателей бухгалтерского баланса План: - 1. Содержание, задачи и источники информации анализа финансового состояния предприятия.
- 2. Этапы и стандартные приёмы финансового анализа.
- 3. Содержание и структура бухгалтерского баланса.
- 4. Анализ статей актива баланса.
- 5. Анализ статей пассива баланса.
- 6. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов.
- 7. Анализ наличия собственных оборотных средств по балансу и обеспеченности предприятия ими.
- 8. Анализ показателей ликвидности.
- 9. Анализ ликвидности баланса.
- 10. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- 11. Анализ оборачиваемости оборотных средств.
Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить долговое обязательство. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими физическим лицами, платёжеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние предприятие может быть: -устойчивым -неустойчивым (предкризисным) -кризисным Главная цель анализа - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого предприятие должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются: - своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия; - поиск резервов улучшения финансового состояния, платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия; - разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния; - прогнозирование возможных финансовых ресурсов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов. Пользователи финансовой информации
Собственники
|
Менеджеры
|
Деловые партнёры
|
Государство (налоговые органы)
|
Кредиторы
|
Потенциальные собственники
|
Работники
| Содержание и структура бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс – это способ отражения в денежной форме имущества предприятия и источников его финансирования на определённую дату. В бухгалтерском учёте слово «баланс» имеет несколько значений: а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; б) итог основной отчётной формы; в) наименование основной отчётной формы. Классификация бухгалтерских балансов
Классификационный признак
|
Виды балансов
|
По времени составления
|
Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные
|
По источникам составления
|
Инвентарные, книжные, генеральные
|
По объёму информации
|
Единичные, сводные, консолидированные
|
По характеру деятельности
|
Балансы основной деятельности, балансы неосновной деятельности
|
По видам деятельности
|
Баланс организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс бюджетной организации
|
По объекту отражения
|
Самостоятельный баланс, отдельный баланс
|
По степени аналитичности
|
Баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, средний баланс, уплотнённый баланс
| Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной; в настоящее время она имеет следующий вид:
Актив
|
Пассив
|
Долгосрочные активы
|
Источники собственных средств
|
Текущие активы
|
Обязательства
| Анализ статей актива баланса. Активы баланса – это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия, использование которых вероятно в будущем может принести прибыль. Актив баланса предприятия состоит из двух разделов: - Долгосрочные активы
- Текущие активы
Долгосрочные активы состоят из: - имущественных активов (основные средства, капитальные вложения, ценные бумаги и т.д.); - нематериальных активов; - займов, переданных дочерним и другим предприятиям; - долгосрочных инвестиций, (например, долгосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий); - прочих активов. Основные средства – материальные активы, действующие в течение длительного периода времени ( более одного года) как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере, используемые также для сдачи в аренду. Основные средства учитываются по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость – это расходы на строительство и приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке. Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства ранее созданных основных средств в современных условиях, т.е. с учётом достигнутого уровня развития производительных сил, достижений научно-технического прогресса и уровня производительности труда Нематериальные активы. К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие из: а) авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, на программы для ЭВМ и др.; б) патентов на изобретения; в) свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; г) ноу-хау и т.п. Отличительными особенностями нематериальных активов являются: - срок использования данных активов более одного года; - способствование получению дохода предприятием; - равномерное начисление амортизации, за исключением некоторых видов нематериальных активов (товарных знаков и т.д.). Капитальные вложения - затраты предприятия на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, прочие затраты на капитальные работы. Долгосрочные (свыше одного года) финансовые вложения – затраты с целью получения дохода (например, инвестиции в другие организации, представление займов, инвестиции в дочерние и зависимые предприятия).
Долгосрочный капитал
|
Основные средства
| | |
Нематериальные активы
| | |
Долгосрочные финансовые вложения
|
Текущие активы
|
Запасы
| | |
Дебиторская задолженность
| | |
Краткосрочные финансовые вложения
| | |
Денежные средства
| Анализ статей пассива баланса. Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Руководство предприятия должно иметь чёткое представление, за счёт каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать капитал. Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заёмный. Собственный капитал состоит их уставного, добавленного, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Величина собственного капитала в бухгалтерском балансе зависит от оценки стоимости активов и обязательств. Уставный капитал – это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях это стоимость имущества, закреплённого государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения; на акционерных предприятиях – номинальная стоимость акций; в обществах с ограниченной ответственностью – сумма долей собственников; на арендных предприятиях - сумма вкладов его работников и т.д. Добавочный капитал. Его основные компоненты: эмиссионный доход (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью акций, вырученная при реализации их по цене выше номинала) и прирост стоимости долгосрочных активов при переоценке (возникает как следствие двойной записи – увеличение стоимости основных средств из-за инфляции, отражаемое в активе баланса, сопровождается равновеликим увеличением пассивной статьи «Добавочный капитал» как источника появившегося актива). Резервный капитал может создаваться в организации. Он предназначен для покрытия кредиторской задолженности при прекращении деятельности, выплаты дивидендов по привилегированным акциям при недополучении прибыли, покрытия возможных убытков. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) – это сумма чистой прибыли не распределённая в виде дивидендов между акционерами и собственниками организации. В момент возникновения вся чистая прибыль за отчётный период может быть определена как нераспределённая, но готовая к распределению по правилам, которые устанавливают акционеры или учредители. Собственный капитал формируется за счёт внутренних и внешних источников.
Внутренние источники
|
Внешние источники
|
Чистая прибыль предприятия
|
Выпуск акций
|
Амортизационные отчисления
|
Безвозмездная финансовая помощь
|
Фонд переоценки имущества
|
Прочие внешние источники
|
Прочие источники
| | Анализ показателей ликвидности. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать как время, необходимое для продажи актива и, как сумму, вырученную от продажи актива. Показатели ликвидности применяются для оценки способности предприятия на данный момент, но и в случае чрезвычайных происшествий. Ликвидность и платёжеспособность не тождественны друг другу. Платёжеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчётов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платёжеспособности являются: а) наличие в достаточном объёме средств на расчётном счёте; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности Для обобщённой оценки ликвидности и платёжеспособности предприятия применяются следующие коэффициенты: Коэффициент текущей ликвидности, который в экономической литературе называют также коэффициентом покрытия, коэффициентом общего покрытия. (Коп). Коэффициент текущей ликвидности равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам . Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл) является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает какую часть можно погасить текущими активами за минусом товарно-материальных запасов. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов приобрёл денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения. |
Скачать 122.65 Kb.