Контрольная. Контрольная (17.11) 3. Анализ отчёта о финансовых результатах. Отчёт о финансовых результатах на 2022 год
Скачать 29.49 Kb.
|
Анализ отчёта о финансовых результатах. Отчёт о финансовых результатах на 2022 год состоит из следующих показателей: Выручка, которая отражается без учета налога на добавленную стоимость; Себестоимость продаж, которая включает в себе производственную себестоимость, накладные затраты, распределяющиеся среди товаров или цехов, и возможно, управленческие расходы, если так прописано в учётной политики компании; Коммерческие расходы; Управленческие расходы, если в учётной политики прописано их обособленное ведение в отчете о финансовых результатах; Прибыль (убыток) от продаж; Доходы от участия в других организациях; Проценты к получению; Проценты к уплате; Прочие доходы; Прочие расходы; Прибыль (убыток) до налогообложения; Налог на прибыль; В том числе текущий налог на прибыль; Отложенный налог на прибыль Прочее Чистая прибыль (убыток). Исходя из этого проанализировать отчёт о прибылях и убытках можно: Исследовав абсолютные и относительные отклонения каждого показателя за анализируемый период, выбрав базисный и отчетный (горизонтальный анализ); Изучив структуру разных видов прибыли (вертикальный анализ); Исследовав влияние факторов на прибыль (факторный анализ); Изучив рентабельность. Абсолютные отклонения рассчитываются как: Где – изменение показателя отчёта о финансовых результатах; Показатель1 – отчётный показатель отчёта о финансовых результатах; Показатель0 – базисный показатель отчёта о финансовых результатах. Относительные отклонения рассчитываются как: Вертикальный анализ рассчитывается только в том случае, когда компания получила прибыль, а не убыток. Долевая структура прибыли от продаж и валовой прибыли находится по отношению к выручке, также данные показатели называются рентабельностью от продаж и валовой рентабельностью. Доля прибыли до налогообложения, и чистая прибыль в структурном анализе рассчитывается как частное данных показателей на суммы выручки и прочих доходов. Где – доля прибыли от налогообложения в общей сумме всех доходов. Факторный анализ происходит исходя из модели расчётов результирующего показателя. В отчёте о финансовых результатах результирующий показатель — это чистая прибыль, которая рассчитывается следующим образом: Чистая прибыль (убыток) = Выручка Себестоимость продаж Коммерческие расходы Управленческие расходы + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению Проценты к уплате + Прочие доходы Прочие расходы Налог на прибыль. Данная модель является аддитивной, поэтому расчёт делается способом цепных подстановок. Для примера, рассмотрим аддитивную модель валовой прибыли. Валовая прибыль (убыток) = Выручка Себестоимость. Расчёт влияние изменения валовой прибыли (убытка) из-за выручки = Выручкаотчёт Себестоимостьбазис Валовая прибыль (убыток)базис Расчёт влияние изменения валовой прибыли (убытка) из-за выручки =Выручкаотчёт Себестоимостьотчёт (Выручкаотчёт Себестоимостьбазис) Рентабельность исходя из данных отчёта о финансовых результатах можно подсчитать следующих видов ; ; ; . Данные показатели характеризуют сколько копеек прибыли приходится на рубль выручки. Также можно посчитать затратоотдачу на производство продукции по формуле: Таким образом, проведя анализ отчёта о прибылях и убытках можно оценить эффективность ведения бизнеса с точки зрения получения прибыли. Какие затраты стоит уменьшить или может увеличить объём продаж. Для более детального анализа финансовой деятельности компании необходимы знание других форм бухгалтерской отчётности, благодаря которым можно более детально проанализировать финансовую устойчивость, рентабельность собственного капитала, коэффициенты оборачиваемости. Анализ кредитоспособности предприятия. Проанализировать кредитоспособность можно следующими более распространенными методами: Методом относительных показателей финансовой устойчивости; Методом расчёта излишков или недостатков источников средств для формирования запасов (для промышленных предприятий); Ранговый метод; Метод Бивера; Моделями Альтмана. Метод относительных показателей включает в себе коэффициенты финансовой устойчивости. Для их изучения обратимся к таблице. Таблица – Коэффициенты финансовой устойчивости
Для расчёта данных коэффициентов необходим бухгалтерский баланс компании. Метод расчёта излишков или недостатков источников средств для формирования запасов включает в себе анализ трех показателей, которые отражают разных видов источников. Для их изучения обратимся к таблице. Таблица – Расчёт излишков (недостатков)
Таблица – Интерпретация расчётов излишков (недостатков)
Для расчёта данных показателей необходим бухгалтерский баланс компании. Ранговый метод подразумевает под собой разделение значений относительных показателей на ранги в зависимости от нормы и условия снижения. Каждому рангу присваиваются баллы, а чтобы оценить кредитоспособность компании подсчитывают общую сумму. Например, рассмотрим вид рангового анализа в таблице. Таблица – Ранговый анализ
1 ранг – абсолютно кредитоспособная компания; 2 ранг –хорошая кредитоспособность компании; 3 ранг – средняя кредитоспособность компании; 4 ранг – неустойчивая кредитоспособность компании; 5 ранг – кризисная кредитоспособность компании (возможный банкрот). Показатели рангового метода может быть больше на усмотрения аналитика в зависимости от отрасли и других особенностей компании. Метод Бивера включает в себе коэффициенты финансовой устойчивости. Для их изучения обратимся к таблице.
Для анализа кредитоспособности по методу Бивера необходимо знать дополнительную информацию о сумме амортизационных начислений. Модели Альтмана включают в себе: Двухфакторную; Пятифакторную; Для частных компаний; Для непроизводственных предприятий; Для развивающийся рынков. Для их изучения обратимся к таблице. Таблица – Модели Альтмана
Задачи Факторный анализ прибыли изделия. Решение: Плановая прибыль = 12 000 (80 75) = Фактическая прибыль = 11 400 (82 76) = Для расчёта размера влияния каждого фактора на изменения прибыли выбран метод абсолютных разниц ( в этом случае также подходит метод относительных разниц и метод цепных подстановок): Размер влияния изменения объёма продаж на прибыль = 600 (82 76) = 3 600 Размер влияния изменения цены реализации = 2 12 000 = 24 000 Размер влияния изменения себестоимости = 1 12 000 = 12 000 Таблица – Результаты расчёта
Вывод: Фактическая полученная прибыль превзошла плановую на 8 400 рублей. Из-за увеличения средней цены на 2 рубля, что дало эффект роста прибыли на 24 000 рублей. Увеличение на 1 рубль себестоимость дало эффект снижения прибыли на 12 000 рублей, а снижение объёма продаж на 600 единиц дало эффект уменьшения прибыли на 3 600 рублей. Исходя из этого, наибольшее влияние на изменение прибыли оказал рост цены. Скорее всего, сырьё могло подорожать, из-за этого руководство приняло решение повысить цену. Повышение цены привело к снижению количества реализуемого продукта. Также, на себестоимость мог повлиять рост заработной платы производственных рабочих, положительная переоценка основных средств и др. составляющие себестоимость. Анализ пассива баланса. Решение: Таблица – Расчёт
Вывод: Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимает собственный капитал в долевых размерах 89,72% на начало периода и 85,45% на конец периода. За анализируемый период процент долевого участия в формировании пассивов третьего раздела баланса снизился на 4,3%. Это произошло из-за значительного прироста кредиторской задолженности на 55,2%, что является отрицательным эффектом кредитоспособности компании. Зато положительный эффект достиг в долгосрочных пассивах – они снизились на 12,5 %, возможно, компания частично выплатила заемные долгосрочные средства, не оформив новые. Зато заемные краткосрочные средства выросли на 15%, но значительного влияние на распределения пассивов это не оказало, как и рост прочих обязательств. Возможно, из-за того, что компания решила выплатить свои долгосрочные обязательства, поэтому ей не хватило средств для погашения задолженности перед поставщиками. Также возможно, компания изначально планировала закрыть свои долгосрочные обязательства, но цены у поставщиков выросли, поэтому, вероятно, организация взяла краткосрочный кредит для дальнейшего погашения кредиторской задолженности. И, также есть предположение, что анализируемая фирма получила бюджетные средства для финансирования текущих затрат (увеличения прочих краткосрочных пассивов на 14,4%). |