Расчет налога на добавленную стоимость
 Скачать 164 Kb.
|
|
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОСИННИКОВСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ» УТВЕРЖДАЮ: зам. директора по УПР _____________ И.Г. Науменко МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ тема:«Расчет налога на добавленную стоимость» МДК.02.01. Финансы, налоги и налогообложение (разработана на основе ФГОС третьего поколения по специальности СПО 100701 Коммерция (по отраслям))  Разработчик: преподаватель ГОУ СПО «Осинниковский политехнический техникум» Осипова Н.М. 2015 г ПЛАН практического занятия ПМ.02 Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности. МДК.02.01. Финансы, налоги и налогообложение. Дата проведения: 05.03.2015г. Группа: К-13.1 Тема практического занятия: «Расчет налога на добавленную стоимость». Вид: практическое занятие. Тип занятия: закрепления и совершенствования знаний и умений. Цель практического занятия: - Достижение прочных знаний и умений по теме: «Расчет налога на добавленную стоимость» путем их воспроизведения, повторения и практического применения: Определение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет; Определение суммы НДС арендной платы; Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Задачи практического занятия: 1. Образовательная: - умение осуществлять расчет налога на добавленную стоимость – ПК 2.3., ПК 2.4.; - уметь определять субъект и объект налогообложения, налоговую базу, ставки налога - ПК 2.4.; - исчисление налога, сроков уплаты налога на добавленную стоимость – ПК 2.3., ПК 2.4. 2. Развивающая: - развитие у обучающихся профессиональные интересы – ОК 1; - развитие умения анализировать информацию, принимать самостоятельное решение, применять имеющиеся знания на практическом занятии – ОК 3; - развитие умений действовать по алгоритму, контролировать собственную деятельность, планировать собственную деятельность, принимать ответственные решения в нестандартных ситуациях, соблюдать действующее законодательство и обязательные требования нормативных документов – ОК 2, ОК 3, ОК 12. 3. Воспитательная: - воспитание интереса к своей профессии, уважение к труду – ОК 1; - воспитание самостоятельности в трудовой деятельности – ОК 2; - формирование умения ответственно и качественно выполнять профессиональные функции с высокой производительностью труда, анализируя заданные требования – ОК 2, ОК 3; - воспитание чувства коллективизма, субординации, товарищества – ОК 6. 4. Методическая: Ознакомление: - с формой практического задания, как эффективного средства контроля и оценки результатов освоения профессионального модуля; - со способами и приемами использования современных ИКТ для активизации познавательной и мыслительной деятельности обучающихся на практических занятиях. Методы обучения: 1. По источникам знаний: Словесный (беседа, рассказ); Наглядно-демонстрационный; Практический (опыт). 2. По характеру познавательной деятельности: Репродуктивный. Формы организации деятельности: фронтальная, индивидуальная, групповая. Междисциплинарные связи: Учебная дисциплина ОП.07. Бухгалтерский учет – тема урока: «Состав и общие требования к бухгалтерской отчетности». Учебная практика ПМ.02 тема урока: «Расчет основных налогов, уплачиваемых торговыми организациями». Производственная практика ПМ.02 Расчет основных налогов, уплачиваемых торговыми организациями. Формируемые элементы компетенций: - ПК 2.3. - Применять в практических ситуациях экономические методы, рассчитывать микроэкономические показатели, анализировать их, а также рынки ресурсов. - ПК 2.4. - Определять основные экономические показатели работы организации, цены, заработную плату. - ОК 1 - Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес. - ОК 2 - Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество. - ОК 3 - Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность. - ОК 6 - Работать в коллективе, в команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями. - ОК 12 - Соблюдать действующее законодательство и обязательные требования нормативных документов, а также требования стандартов, технических условий. Комплексно-методическое оснащение практического занятия: Мультимедийный проектор; Компьютер; Карточки-задания; Презентация; Калькуляторы: Оценочный лист. Учебно-методическое оснащение практического занятия: Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение [Текст] / О.В. Скворцов учебник для студ. учреждений сред. проф. образования - 11-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 272с. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение Практикум [Текст] / О.В. Скворцов учебное пособие для студ. учреждений сред. проф. образования - 9-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 208с. Презентация: слайды по учебному материалу практического занятия «Расчет налога на добавленную стоимость», карточки-задания для индивидуальной работы обучающихся по теме: «Расчет налога на добавленную стоимость», тестовое задание, Инструкционно-технологическая карта.
ХОД ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ: 1. Организационный момент Приветствие обучающихся. Количество присутствующих, количество отсутствующих обучающихся. Проверка готовности обучающихся к уроку: (наличие тетрадей, ручек, калькуляторов). Проверка наличия раздаточного материала. 2. Целеполагание и мотивация Целевая установка: Практическое занятие разработано на основе ФГОС третьего поколения по специальности СПО 100701 Коммерция (по отраслям). ПМ.02 Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности. МДК.02.01. Финансы, налоги и налогообложение. Тема практического занятия: «Расчет налога на добавленную стоимость». Цель практического занятия: Достижение прочных знаний и умений по теме: «Расчет налога на добавленную стоимость» путем их воспроизведения, системы повторения и практического применения: Определение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет; Определение суммы НДС арендной платы; Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Мотивация практического занятия: (см. Приложение № 1). Налог на добавленную стоимость имеет французское происхождение. Фраза “налог на добавленную стоимость” впервые была сформулирована в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов потребления. Налог классифицирован как федеральный, взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы. Основная ставка НДС составляет 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов. Итак, благодаря налогу на добавленную стоимость можно: 1. С идеальной точностью определить сколько стоит тот или иной товар (услуга) на каждом отдельном этапе их производства. 2. Продукция не может быть налогообложенной дважды. 3. Получать деньги от импорта, но не мешать экспорту. Это позволяет внести здоровую конкуренцию и правильно построить внутренний рынок страны. Менеджер по продажам обязан вести бухгалтерский и налоговый учет оплаченных им самим НДС поставщикам (заполнять кассовые чеки, счет-фактуры и т.д.). Поэтому Вам, как будущим менеджерам по продажам, необходимо профессионально вести расчет налога на добавленную стоимость. Сегодня на практическом занятии Ваша работа будет оценена по следующим критериям: (посмотрите Приложение № 2. Оценочный лист.), устный опрос (5 баллов), тестовое задание (3 балла), карточка-задание вариант № 1, вариант № 2 (3 балла), карточка-задание для контрольных вопросов (3 балла). Итоговая оценка ставится в журнал. Прежде чем перейти к выполнению практической части занятия, повторим пройденный материал ранее изученной теме: «Налог на добавленную стоимость (НДС)». 3. Актуализация знаний Для опроса мне нужны три обучающихся, которые выполнят задания в тестовой форме, вставляя пропущенные слова в предложения. За каждое задание 1 балл (см. Приложение № 3), (см. Приложение № 2, Критерий 2). Поднимите руку. Эталон ответов по теме: «Налог на добавленную стоимость (НДС)». 1. Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, реализующие товары и услуги на территории Российской Федерации. 2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на 12 последовательных месяцев. 3. По ставке 0% облагаются экспортируемые товары и ряд работ и услуг, связанных непосредственно с транспортировкой товаров через таможенную границу. А остальные обучающиеся отвечают на вопросы. Их пять, за каждый правильный ответ 1 балл (см. Приложение № 2, Критерий 1). (Слайды вопросы, ответы). Вопрос 1: Какие товары облагаются, согласно перечню, установленному Правительством РФ по ставке 10%? (Продовольственные товары, товары для детей, печатные издания и книжная продукция, медицинские товары). Вопрос 2: Как определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет? (сумму НДС, начисленную по реализации прибавить сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции прибавить сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости и вычесть сумму НДС, которую организация может принять к вычету). Вопрос 3: Что представляет собой счет-фактура? (счет-фактура – один из основных финансовых документов, на основании которого осуществляют контроль за облагаемым оборотом и за правильностью исчисления НДС). Вопрос 4: Как определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет? (сумму НДС, начисленную по результатам реализации вычесть сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению). Вопрос 5: Как определить сумму НДС арендной платы? (сумму арендной платы за год вычесть сумму НДС, которая организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент). Активность при работе оценивается и учитывается при выведении итоговой оценки. Результаты будут занесены в оценочный лист. 4. Выполнение практического задания Задания практической части будет выполняться по двум вариантам. Для этого Вам необходимо иметь: карточка-задание вариант № 1, вариант № 2 (см. Приложение № 4), инструкционно-технологическую карту по теме: «Расчет налога на добавленную стоимость» (см. Приложение № 5), калькуляторы. Критерии оценки практического занятия: - правильность последовательности выполнения расчета налога на добавленную стоимость; - правильность математического расчета практического задания (без ошибок); Вам необходимо выполнить следующий порядок расчета налога на добавленную стоимость: Определение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет; Определение суммы НДС арендной платы; Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Оценка за полное выполненное задание – 3 балла (см. Приложение № 2, Критерий 3). Если частично нарушена последовательность выполнения расчета налога на добавленную стоимость, то оценка – 2 балла, если есть недочеты в математическом расчете, в каждом задании, то оценка - 2,5 балла. А теперь оценим результаты выполнения практических заданий. Для этого Вам необходимо поменяться вариантами ответов друг с другом и сравнить его с эталоном, показанном на слайде. (Слайды. Решение трех задач по 2 вариантам). Эталон ответа варианта № 1. Задание 1. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.). 2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению: 160 000 × 10% + 150 000 × l8% + 8000 × 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1 220 = = 44 220 (руб.). 3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49 900 – 44 220 = 5 680 (руб.). Ответ: 5 680 руб. Задание 2. 1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 8000 руб. × 12 мес. = 96 000 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент: 96 000 × 18/118 = 14 644 руб. 3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: 96 000 – 14 644 = 81 356 руб. Ответ: Сумма налога составляет 14 644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб. Задание 3. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 2 500 руб. × 750 шт. × 18 % = 337 500 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 1 200 руб. × 750 шт. × 18/118 = 137 288 руб. 3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ): 2 500 руб. × 10 шт. × 18 % = 4 500 руб. 4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 2 500руб. × 30 шт. × 18% =13 500руб. 5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб. Ответ: 218 212 руб. Эталон ответа варианта № 2. Задание 1. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% + 190 000 × 18% = 17 500 + 34 200 = 51 700 (руб.). 2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению: 170 000 × 10% + 160 000 × l8% + 8000 × 18/118 = 17 000 + 28 800 + 1 220 = = 47 020 (руб.). 3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 51 700 – 47 020 = 4 680 (руб.). Ответ: 4 680 руб. Задание 2. 1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 12 000 руб. × 12 мес. = 144 000 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент: 144 000 × 18/118 = 21 966 руб. 3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: 144 000 – 21 966 = 122 034 руб. Ответ: Сумма налога составляет 21 966 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 122 034 руб. Задание 3. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 3 500 руб. × 850 шт. × 18 % = 535 500 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 1 200 руб. × 850 шт. × 18/118 = 155 593 руб. 3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ): 3 500 руб. × 20 шт. × 18 % = 12 600 руб. 4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий: 3 500руб. × 40 шт. × 18% =25 200 руб. 5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций: 535 500 руб. + 12 600 руб. + 25 200 – 155 593руб. = 417 707 руб. Ответ: 417 707 руб. 5. Физкультминутка А сейчас мы с Вами будем выполнять упражнения с поворотами головы и расслаблением рук, глаз с целью снять напряжение и улучшить самочувствие. Я Вам покажу последовательность выполнения упражнений: Встаньте, поставьте ступни параллельно друг другу на ширину плеч. Спину держите прямо. Смотрите вперед. Руки свободно опустите вдоль туловища. Медленно и плавно вдохните через нос. Выдыхая (через нос), начинайте медленно поворачивать голову влево, настолько, насколько вам удобно, или пока не будете смотреть через левое плечо. Задержитесь в этом положении на одну-две секунды. Сделайте еще один вдох. Выдыхая (через нос), осторожно поворачиваем голову вперед, в исходное положение.
Сделайте еще один вдох и начинайте выдыхать, продолжая поворачивать голову вправо. Поворачивайте голову ровно настолько, насколько вам комфортно, или пока не будете смотреть через правое плечо. Задержитесь в этом положении на одну-две секунды. Продолжайте поворачивать голову из стороны в сторону. Делайте вдох, поворачивая голову вперед. Выдыхайте, поворачиваясь в каждую сторону. Каждый раз старайтесь растянуть шею немного больше. Сделайте 10-12 поворотов в каждую сторону. Затем возьмите руки в замок, поднимите их вверх и плавно вдохните через нос. Выдыхая (через нос), начинайте медленно раскрывать замок рук, опуская руки вниз. Сделайте 5-6 раз. Молодцы! А теперь сядьте за парты, будем выполнять упражнения для глаз. На экране появятся фигурки, за движением которых вы наблюдаете глазами, не поворачивая головы. 6. Закрепление знаний Сейчас мы с Вами разделимся на 2 команды. На партах в каждой команде лежит карточка-задание (см. Приложение № 6), в которой три вопроса. На обдумывание ответа дается 1 минута. За каждый правильный ответ команда получает по 1 баллу (см. Приложение 2, Критерий 4). 1 вопрос: Что является объектом налогообложения НДС? Ответ: Реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав; Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией); Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не относя на себестоимость продукции; Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. 2 вопрос: Какие операции в РФ не подлежат налогообложению НДС? Ответ: Блок 1 - это реализация товаров (работ, услуг) на территории России, применение льгот по которым являются обязательным (реализация медицинских товаров, медицинские услуги, ритуальные услуги, услуги в сфере образования, услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, услуги учреждений культуры и искусства); Блок 2 - это перечень организаций, условно освобождаемых от налога, т.е. по которым налогоплательщик вправе отказаться от освобождения (реализация предметов религиозного назначения, реализация товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов); Блок 3 – это реализация на территории России услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. 3 вопрос: Кто является плательщиком НДС в РФ? Ответ: Организации; Индивидуальные предприниматели; Декларанты, перемещающие импортируемые товары через таможенную границу России. 6. Рефлексия Давайте заполним индивидуальную карточку рефлексии «Выбор», в которой Вам нужно подчеркнуть фразы, характеризующие Вашу работу на практическом занятии по теме: «Расчет налога на добавленную стоимость». Индивидуальная карточка рефлексии «Выбор»
7. Подведение итогов Цель нашего практического занятия - Достижение прочных знаний и умений по теме: «Расчет налога на добавленную стоимость» путем их воспроизведения, повторения и практического применения: Определение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет; Определение суммы НДС арендной платы; Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Я считаю достигнута. По оценочной ведомости подведем итоги практического занятия, выявим типичные ошибки. «Налог на доходы физических лиц – тема следующего урока: » (Слайд тема следующего урока), выдаю домашнее задание. Для выполнения домашнего задания Вам необходимо закрепить порядок выполнения расчета налога на добавленную стоимость по следующим этапам: Определение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет; Определение суммы НДС арендной платы; Определение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. При подготовке домашнего задания используйте учебник Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение гл. 5.2. стр. 91-99; учебное пособие Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение Практикум стр. 38-43. Спасибо за урок! Список литературы 1. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение [Текст] / О.В. Скворцов учебник для студ. учреждений сред. проф. образования - 11-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 272с. 2. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение Практикум [Текст] / О.В. Скворцов учебное пособие для студ. учреждений сред. проф. образования - 9-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2013. – 208с. Интернет-ресурсы http://base.garant.ru/10900200/ Налоговый кодекс РФ, Части 1-2 http://www.nalog.ru/ Федеральная налоговая служба http://www.wcoomd.org/ Всемирный таможенный союз (ВТС / WCO) http://www.taxru.com/ Портал «Налоги России» http://www.nalog-forum.ru/ Палата налоговых консультантов России | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||