отчет 2.0. Анализ показателей деятельности организации
 Скачать 254.93 Kb.
|
|
Чебоксарский хлебозавод №2 – одно из крупных предприятий Чебоксар, которое динамично развивается и адаптируется к неблагоприятным экономическим условиям. Изучение его финансовых результатов и экономической эффективности особенно актуально в годы рецессии или стагнации. Цель исследования – приобретение навыков сбора, анализа и обработки информации, а также применение их на практике для проведения всестороннего анализа деятельности и состояния предприятия. Задачи:
1. Общая характеристика предприятия В соответствии с учредительными документами полное название организации - Открытое акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод №2». Дата государственной регистрации – 20.01.1993 г. Основные цели:
Основные виды деятельности:
В структуру выручки входят: продажи готовой продукции (74,68%), розничная торговля (13,74%), деятельность ресторанов, кафе, столовых (11,04%) и сдача в наем (0,34%). Ассортимент состоит из: хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий, пряностей и приправ, минеральных вод и других безалкогольных напитков, майонеза, горчицы и кетчупа. Основным рынком сбыта продукции ОАО «Чебоксарский хлебозавод № 2» является местный рынок. Это города Чебоксары и Новочебоксарск, районы и другие города Чувашской Республики. Широкий ассортимент продукции, не смотря на сравнительно небольшие объемы продаж, пользуется заслуженным спросом в соседних регионах – Татарстане и Республике Марий Эл. В составе общества имеются хлебный и кондитерский цеха, службы технического, склады для хранения сырья, вспомогательных и упаковочных материалов, готовой продукции, производственная и бактериологическая лаборатории, автотранспортный цех, ремонтно-строительный участок. Заключены договор на поставку продукции с федеральными торговыми сетями «Перекресток», «Магнит», «Евроспар», «Карусель», «Севен», «Пятерочка». Поставщиками сырья ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2" являются: ГУП "Чебоксарский элеватор", ОАО "Чебоксарский молочный комбинат" и др. ОАО «Чебоксарский Хлебозавод №2» имеет линейно-функциональную организационную структуру:  АО «Хлебозавод №2» ведет аналитический и бухгалтерский учет. Аналитический учет поступивших и расходуемых средств ведется раздельно по каждому банковскому счету. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Бухгалтерский учет осуществляется централизованно бухгалтерией предприятия путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов. АО «Хлебозавод №2» самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской службы исходя из конкретных условий финансово-хозяйственной деятельности на основе Учетной политики, должностных инструкций работников бухгалтерии, системы документооборота. Для осуществления бухгалтерского учета организация использует программные средства, разработанные ООО «Фирма «АБ Софт» и организацией самостоятельно, посредством которых регистрируются все хозяйственные операции, систематизируются в накопительных регистрах в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью и составления отчетности. Регистры распечатываются на бумажных носителях и подписываются ответственными лицами. ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» не имеет на балансе филиалов и обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный счет. Учет ведется с использованием журнально-ордерной формы. Документооборот осуществляется в соответствии со служебными обязанностями работников и их должностными полномочиями согласно требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете». Документация хранится в соответствии с требованиями статьи 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и статей 313,314 Налогового кодекса Российской Федерации. 2. Учет и анализ долгосрочных инвестиций и источников их финансирования К основным средствам относятся объекты, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд сроком использования более 12 месяцев и стоимостью более 40000 руб. Организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов. Все затраты, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) основного средства включаются в его первоначальную стоимость. В первоначальную стоимость основного средства включаются проценты по кредитам банков и иным заемным обязательствам, начисленным до принятия объектов к бухгалтерскому учету в составе основных средств, таможенные пошлины и сборы. Оценка основных средств производится единообразно для целей бухгалтерского и налогового учета. При установлении срока полезного использования принимаемых к учету основных средств, организация руководствуется технической документацией изготовителя и предполагаемым режимом эксплуатации. Для установления срока полезного использования объектов основных средств, принятия на учет вновь поступивших основных средств создается постоянно-действующая комиссия. Начисление амортизации производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этом объект был введен в эксплуатацию. Не подлежат амортизации земельные участки и объекты землепользования. Предприятие не предполагает изменение оценочной стоимости основных средств в текущем и будущем отчетном периодах. В связи с этим переоценку основных средств после принятия их к бухгалтерскому учету не проводят. Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств включатся в себестоимость продукции, работ и услуг отчетного периода, в котором были произведены такие работы. Организация использует субсчета выбытия при списании основных средств объектов доходных вложений в материальные ценности. Капитальными вложениями в арендованные объекты основных средств подлежат амортизации. Срок полезного использования определяется исходя из ограничений использования объекта, т.е. исходя из срока аренды. Годовая инвентаризация основных средств проводится один раз в три года. Обнаруженные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации в состав прочих доходов, б) недостачи по фактической себестоимости – в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства и включаются в состав материальных расходов, сверх указанных норм – относятся на виновных лиц, в случае, если виновные лица не установлены, включаются в состав прочих расходов. Обнаруженные излишки и недостачи отражаются единообразно для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Анализ основных средств включает в себя:
При анализе движения основных средств были использованы данные из пояснений бухгалтерского баланса. Таблица 1.1 – Показатели движения основных средств
Коэффициент обновления основных средств снизился на 0,205 (или же на 85,65%) и составил 0,034. Также произошло снижение коэффициента выбытия и прироста на 0,060 (или на 85,30%) и 0,175 (или на 89,25%) соответственно. На основании бухгалтерского баланса представлен анализ основных средств (Приложение 1). Таблица 1.2 – Структура и динамика основных средств
Основные средства увеличились на 971 тыс. руб. (или на 0,83%) за счет увеличения зданий, сооружений (на 776 тыс. руб.), а также машин и оборудований (на 274 тыс. руб.). При этом произошло незначительное снижение транспортных средств на 69 тыс. руб. (или на 0,67%). В составе основных средств преобладают машины и оборудование (49,29%). Здания, сооружения и передаточные устройства составляют 39,99%. Показатели состояния и эффективности основных средств представлена в таблицах 1.3 и 1.4. Таблица 1.3 – Показатели состояния основных средств
Коэффициент износа увеличился на 0,037 (или на 6,18%) и составил 0,642, соответственно коэффициент годности уменьшился на такой же показатель (0,037). Это негативная тенденция, которая говорит о низком темпе обновления основных средств. Таблица 1.4 – Показатели эффективности основных средств
За 2017 год произошел рост фондоотдачи на 0,623 (или на 4,99%). При этом фондоемкость и фондовооруженность снизились на 0,004 и 5,476 соответственно. Рост фондоотдачи и снижение фондоемкости – положительная тенденция, которая означает рациональное использование производственных мощностей. При этом снижается количество оборудования. 3. Учет и анализ нематериальных активов. К нематериальным активам относятся товарные знаки и знаки обслуживания, исключительные права для электронно-вычислительных машин, используемые в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Отражаются на счете 04 «Нематериальные активы». Срок полезного использования нематериальных активов, принятых к учету устанавливается в соответствии с требованиями пункта 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Погашение первоначальной стоимости нематериальных активов производить ежемесячно равными долями по нормам, исчисленным исходя из срока их полезного использования (срок действия патента, лицензии и т.п.). Амортизационные отчисления нематериальных активов отражаются путем накопления соответствующих сумм на счете № 05 «Амортизация нематериальных активов». Сроки полезного использования нематериальных активов, их классификация устанавливается единообразно для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета. Организация не предполагает изменение рыночной стоимости нематериальных активов в текущем и будущем отчетных периодах, в связи с чем их переоценку не производит. 4. Учет и анализ материальных запасов. В ОАО «Чебоксарский Хлебозавод №2» материалы отражаются на счете 10 «Материалы». К материально-производственным запасам относятся сырье материалы, тара, готовая продукция, товары. Расходы, связанные с приобретением и хранением материалов учитываются на счете 15. При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производится по средней себестоимости по каждому виду запасов единообразно для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Лимиты стоимости отнесения предметов к инвентарю и хозяйственным принадлежностям (сроком полезного использования до 1 года) устанавливаются в размере до 40000 рублей и учитываются на балансовом счете 10-9. Учет затрат на производство ведется бесполуфабрикатным вариантом по видам выпускаемой продукции, учету и калькулированию себестоимости продукции. Исходя из особенностей хлебопекарного производства и производства кондитерских изделий, в виду короткого производственного цикла, остатки незавершенного производства отсутствуют. Если такие рабочие запасы возникнут, то в конце периода они будут переведены из незавершенного производства обратно в кладовые производства или на склад, а перевод оформлен соответствующими бухгалтерскими проводками. Организация не имеет на балансе материалов, полученных безвозмездно, и не собирается их иметь в следующем отчетном периоде. Таблица 2 – Показатели эффективности использования материальных запасов
За 2017 год произошло снижение материальных запасов и выручки на 23 655 тыс. руб. (или на 8,14%) и 23 993 тыс. руб. (4,16%) соответственно. Полная себестоимость также снизилась (-32 508 тыс. руб.) и составила 440 124 тыс. руб. Материалоотдача выросла на 0,09 и составила 2,07, что говорит об эффективном использовании материальных ресурсов. 5. Учет и анализ труда и его оплаты. Оплата труда основных производственных рабочих – сдельщиков производится за единицу произведенной продукции по утвержденным сдельным расценкам, рабочих-повременщиков и рабочих вспомогательных производств - по утвержденным часовым тарифным ставкам. Оплата труда специалистов и служащих, работников фирменной торговли и общественного питания производится по утвержденным окладам. Оплата труда водителей производится по утвержденным окладам, либо повременно по часовым тарифным ставкам, установленным в зависимости от марки автомашин, вида перевозимого груза, классности водителей, режима работы, экспедирования грузов. При необходимости в форму оплаты труда отдельных категорий работников могут быть внесены изменения. Бригадирам из числа рабочих, не освобожденным от основной работы, производится доплата за руководство бригадой до 10 %. Доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливается по соглашению сторон трудового договора от 10% до 30% тарифной ставки или оклада. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни работникам производится согласно Трудовому кодексу Российской Федерации. Данные анализа представлены в таблице 3. Таблица 3 – Численность работников
Среднесписочная численность работников снизилась на 7 чел (или на 1,08%), при этом в основном производстве выросла на 2 человека. Также произошло снижение принятых работников на 55 чел (или на 24,44%). Исходя из этого, коэффициент принятия снизился по сравнению с предыдущим годом на 0,08 (24%) и составил 0,26. Среднесписочная зарплата показала рост (+425 руб. или на 2,13%). Таким образом, персонал предприятия сокращается за счет увольнения рабочих неосновного производства, что позволяет индексировать заработную плату. 6. Учет и анализ затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции Учет издержек обращения торговли и общественного питания ведется по дебету счета 44, аналитический учет - по структурным подразделениям на отдельных субсчетах. Расходы, отраженные на счете 44 подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся транспортные расходы по доставке товаров на предприятие. Остальные расходы признаются косвенными расходами. В конце месяца сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Расходы текущего месяца, собранные на счете 44 «Расходы на продажу» списывают за исключением транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров в дебет счета 90 «Продажи» в конце месяца. Затраты вспомогательных производств находятся в дебете счета 23. Учет косвенных (накладных) расходов ведется на балансовых счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажи». Расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного периода, подразделяют на прямые и косвенные. Все расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на объекты калькулирования и накапливаемые в течение месяца на счетах 23, 25, 26, включаются в себестоимость продукции в конце отчетного периода как расходы по обычным видам деятельности. Учет затрат на производство продукции ведется по дебету счета 20 «Основное производство», аналитический учет - по структурным подразделениям (в разрезе линий и участков) на отдельных субсчетах. К прямым расходам относят затраты, которые можно отнести к конкретному виду выпускаемой продукции, т.е. сырье и материалы, амортизация, расходы на оплату труда работников, непосредственно связанных с производством товаров, работ и услуг, страховые взносы, расходы на социальное страхование и обеспечение. Остальные расходы считаются косвенными. Технологические потери учитываются согласно нормам, утвержденным приказом руководителя по предприятию. Калькулирование себестоимости осуществляется отдельно по каждому виду деятельности. Списание расходов будущих периодов производятся равномерно в течение периода, к которому они относятся. Списание затрат в качестве расходов по обычным видам деятельности производятся в том отчетном периоде, в котором они возникли. Анализ элементов затрат представлен в таблице 4 (Приложение 2). Таблица 4 – Элементы затрат
За 2017 год снизились материальные затраты на 23 655 тыс. руб., расходы на оплату труда на 2 016 тыс. руб., отчисления в социальные нужды на 146 тыс. руб., а также прочие затраты на 9 331 тыс. руб. Произошел рост амортизации на 32 тыс. руб. 7. Учет и анализ готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг и их продажи Готовая продукция оценивается в балансе по фактической себестоимости с учетом требований пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса Российской Федерации. Оценку стоимости добытых полезных ископаемых определяют из сложившихся за соответствующий отчетный период цен реализации. Сданную из производства в экспедицию готовую продукцию отражается по дебету счета № 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство». Оценка готовой продукции осуществляется единообразно как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета. Учет готовой продукции ведется в натуральных измерителях: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||