ахд. План новый. Анализ расчетов с поставщиками и покупателями, его роль в повышении платежеспособности организации
 Скачать 0.69 Mb.
|
|
Таблица 1.7 -Данные о динамике показателей рентабельности деятельности по Филиалу СУ-46 за 2006-2007 гг.
Рентабельность (убыточность) продаж характеризует долю прибыли (убытка) от реализации в выручке от реализации товаров, в цене реализации. Убыточность продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась и составила на 2,4 п.п. Для дальнейшего улучшения платежеспособности и укрепления финансового положения по Филиалу СУ-46 прежде всего необходимо действовать в следующих направлениях: - ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение; -обосновано уменьшить запасы и сократить затраты, в результате чего должна увеличиваться чистая прибыль; -увеличивать собственный оборотный капитал за счет использования полученной прибыли на развитие производства, тем самым снижать потребность в заемных средствах финансирования. 2. Анализ расчетов организации с поставщиками и покупателями 2.1. Анализ состояния расчетов организации с поставщиками и покупателями В организациях основное место занимает дебиторская задолженность по расчетам за товары, которую анализируют особенно детально и глубоко. По товарам отгруженным изучают своевременность оформления и сдачи в банк для оплаты расчетных документов. По каждому случаю несвоевременной сдачи в банк документов устанавливают причины и виновников задержек и принимают меры по улучшению расчетов. Товары отгруженные анализируют по данным текущего учета в разрезе их следующих видов: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк для оплаты расчетным документам, сроки оплаты которых не наступили; сданные работы, расчетные документы по которым не сданы в банк для оплаты; сданные работы по расчетным документам, не оплаченным в срок покупателями; Изучая просроченную задолженность покупателей, определяют дату ее возникновения, причины и принимают меры по ускорению получения причитающихся сумм. Если покупатель систематически является неплатежеспособным, то необходимо принять следующие меры по своевременному поступлению платежей за отгруженные товары (выполненные работы): расчеты путем предварительной их оплаты, посредством аккредитивов, чеков и т.п. Изучение дебиторской задолженности по срокам возникновения позволяет предупредить ее списание на убытки. Дебиторская задолженность по срокам возникновения может группироваться следующим образом: до одного месяца, от одного до трех месяцев, от трех до шести месяцев, от шести месяцев до одного года, от одного года до трех лет, более трех лет. В связи с тем, что дебиторская задолженность по разным причинам может быть списана на убытки и за счет резерва по сомнительным долгам, следует определить и изучить реальную сумму ее снижения или повышения. Для исчисления реальной суммы изменения дебиторской задолженности необходимо к задолженности на конец года приплюсовать ее суммы, списанные на убытки и за счет резерва по сомнительным долгам, и вычесть задолженность на начало года. Информация и алгоритм расчета реальной суммы дебиторской задолженности по исследуемому предприятию приведем в таблице 2.1 Дебиторская задолженность по балансу за 2007 год снизилась на 385904 тыс.руб., или на 84,2% (2053311:2439215х100), причем по платежам, которые ожидаются более, чем через 12 месяцев, задолженность не появилась. За отчетный год списание задолженности на убытки и за счет резерва по сомнительным долгам не производилось. Реальный снижение дебиторской задолженности за 2007 год составил 385904тыс.руб. Таблица 2.1 - Динамика дебиторской задолженности по Филиалу Су-46 за 2007 год, тыс.руб.
6179193/((2219741+2420666)/2)=2,66 Просроченная дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 887372 108396тыс.руб. (42,2% от суммы дебиторской задолженности) и за изучаемый период снизилась на 355628тыс.руб. (887372-1243000), что составляет 71,3% (887372:1243000х100). Абсолютный и относительный снижение просроченной дебиторской задолженности положительно влияет на платежеспособность Филиала СУ-46. Путем составления специальной аналитической таблицы 2.2 необходимо изучить движение дебиторской задолженности за отчетный год (возникновение, погашение, списание и остатки). За 2007 год у покупателей и заказчиков перед Филиала СУ-46 возникло обязательств на сумму 785479 тыс.руб. и притом только краткосрочных и было погашено 490254тыс.руб. Реальная сумма изменения кредиторской задолженности покупателей за 2007 год составила 295225тыс.руб. Путем составления специальной аналитической таблицы 2.2 необходимо изучить движение дебиторской задолженности за отчетный год (возникновение, погашение, списание и остатки). Таблица 2.2 - Сведения о движении дебиторской задолженности по Филиалу СУ-46 за 2007 год
Из таблицы 2.2 видно, что за 2007 год у дебиторов перед Филиалом СУ-46 возникло обязательств на сумму 785479 тыс.руб. и притом только краткосрочных и было погашено 490254 тыс.руб. Реальная сумма изменения дебиторской задолженности покупателей за 2007 год составила +385904тыс.руб. Для обобщающей оценки состояния расчетов с дебиторами используя данные месячных статистических «Отчетов о задолженности предприятия», следует детально проанализировать всю и особенно просроченную задолженность (таблица 2.3). Таблица 2.3 - Сведения о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками по Филиалу Су-46 за 2007гг.
Как показывают данные таблицы 2.3 Филиал СУ-46 имеет значительные размеры просроченной задолженности покупателей за товары, работы, услуги, что указывает на недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и, прежде всего, в системе расчетов. Далее оценим эффективность использования средств дебиторской заложенности проанализировать ее оборачиваемость. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей по формулам приведенным в пункте 1.2. Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности показан в таблице 2.4. Таблица 2.4 - Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности по Филиалу СУ-46 за 2006-2007г млн.руб.
Как следует из таблицы 2.4, состояние расчетов с покупателями в 2007г. снизилась оборачиваемость в разах (на 0,851). На 32,9 дня увечился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 102,5 дней на конец 2007г. Особое внимание бухгалтер должен обратить на снижение «качества» задолженности. Следует заметить, что в Филиале СУ-46 положительным фактом является отсутствие сомнительной задолженности за 2006-2007гг. Имея в виду, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств к концу года увеличилась на 10,5% (составляя 102,0% от величины текущих активов), можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшения финансового положения предприятия. В условиях становления рыночной экономики кредиторская задолженность обычно является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния предприятия. Кредиторскую задолженность изучают в динамике по предприятию в целом (по общему размеру), по отдельным ее видам и суммам. Для оценки кредиторской задолженности определяют ее удельный вес в формировании финансовых ресурсов предприятия, выделив ту часть кредиторской задолженности, которая является одним из основных источников формирования товарных запасов, покрытия оборотных средств. При определении реального размера снижения или повышения кредиторской задолженности следует учитывать кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности, перечисленную на увеличение доходов (прибыли) предприятия. Результаты анализа кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам представим в таблице 2.5 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||