Аудит и ревизия - 14стр.-140. Аудит и ревизия
 Скачать 89.5 Kb.
|
|
РЕФЕРАТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АУДИТ» НА ТЕМУ «АУДИТ И РЕВИЗИЯ» СОДЕРЖАНИЕВВЕДЕНИЕ СУЩНОСТЬ АУДИТА ………………………………………….. 4-6 ПОНЯТИЕ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ ………………………………….. 6-8 АУДИТ И РЕВИЗИЯ …………………………………………… 8-10 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ ………………………. 10-12 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ И ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ …………………………………….. 12-14 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………15 ВВЕДЕНИЕАудит в современном понимании начал формироваться в середине девятнадцатого века в Англии в связи с мощным развитием рыночных отношений и отделением права собственности на капитал от фактического распоряжения капиталом. За более чем 150-летний период аудит прошел несколько стадий развития, соответствующих определенному уровню экономических отношений. Становление рыночной экономики сопроввождалось массовым банкротством компаний, часто вызванным недобросовестностью и злоупотреблениями их управляющих. Разоренным акционерам была необходима защита, а потенциальным инвесторам и существующим акционерам – достоверная информация о состоянии дел в компаниях. В середине девятнадцатого века группа бухгалтеров создала в Шотландии профессиональное объединение, целью деятельности которого являлась проверка любых предоставленных ей финансовых отчетов. Основными чертами личности аудитора прошлого века были его безупречная порядочность, честность и независимость. Задача аудита состояла в детальной проверке финансово-хозяйственной деятельности и правильности счетов компаний. В России аудит начал развиваться в крупных городах с середины 80-х гг. XX в., закон же об аудиторской деятельности был принят только в августе 2001 г. СУЩНОСТЬ АУДИТААудит – это независимая проверка расчетов организации, проводимая с целью подтверждения их истинности и точности. Практика аудита восходит к древним временам, но та форма аудита, которая существует сегодня, установилась в конце девятнадцатого века. В течение этого периода технология Западной Европы и Соединенных Штатов быстро развивалась от устаревших ручных методов труда до применения машинного производства. Машинное производство требовало значительного увеличения финансирования. Раньше бизнес финансировался либо индивидуальным предпринимателем, либо партнерством. В результате кредиты были ограничены теми суммами, которые сами собственники могли вложить в производство. Рост акционерных компаний увеличил возможность привлечения капитала в промышленность. Появление акционерных компаний привело к увеличению числа собственников конкретной фирмы, что позволило привлечь больше денег в бизнес. Ответственность каждого акционера компании является ограниченной, это означает, что если фирма прогорит, то акционеры не будут платить все непогашенные долги. Они будут отвечать только тем капиталом, который они вложили в бизнес. Таким путем для промышденности и коммерции стал доступен новый, более значительный капитал. Гигантские индустриальные предприятия с большим числом акционеров стали вытеснять маленькие фирмы, которыми владели индивидуальные предприниматели. При таких формах организации производства акционеры, как корпорация, делегировали управление бизнесом совету директоров. Совет директоров периодически представляет на рассмотрение акционеров счета фирмы, чтобы акционеры могли проанализировать ее финансовое положение. Несмотря на то что менеджеры фирмы несут ответственность за ее текущие расчеты, необходим объективный взгляд со стороны на положение дел в фирме. Поскольку каждый индивидуальный акционер не в состоянии проконтролировать ведение бухгалтерских книг фирмы самостоятельно, становится целесообразным привлечь аудиторов, которые подтвердят стабильность финансовой ситуации в компании и улучшат методы ведения учета. Аудиторы – это специально обученные бухгалтеры, которые имеют лицензию на ведение подобной деятельности, дают критический обзор отчета директоров компании и представляют акционерам свой отчет, содержащий правдивый и честный обзор финансового положения фирмы. В данном обзоре также указано, отвечает ли отчет совета директоров правилам и нормам финансового законодательства. Если аудиторы не согласны с интерпретацией расчетов фирмы ее менеджментом, они обязаны прямо заявить об этом, и их отчет должен по пунктам перечислить те вопросы, с которыми они не согласны. Аудиторы выискивают недостатки в ведении расчетов фирмы и предлагают методы их устранения до тех пор, пока акционеры фирмы не получат по этому вопросу полную ясность и не согласятся с аудиторами. Обычная задача аудиторов – обеспечить удовлетворительную процедуру расчетов фирмы и внести ясность в то положение, которое фирма занимает в бизнесе. Доверие между директорами компании и ее аудиторами весьма желательно, но это не является абсолютно необходимым условием для вынесения аудиторами удовлетворительного заключения. Действительно, очень часто – практически неизбежно – складывается такая ситуация, когда аудиторы и руководство компании конфликтуют между собой. Аудиторы компании приглашаются и оплачиваются акционерами для проверки работы директоров, хотя часто акционеры делегируют директорам компании право принять отчет аудиторов. Понимая правила работы аудита, бухгалтеры могут работать согласно общепринятым правилам бухгалтерского учета. Таблица 1.2.АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ
ПОНЯТИЕ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ В соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07. 08.01 аудит представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения организации, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей. Аудит обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности аудируемого лица. Задачами аудитора в процессе проверки являются: оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля, квалификации учетного персонала, качества обработки бухгалтерской документации, правильности и законности совершения бухгалтерских записей, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия и ее конечные результаты; оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений, которые повлияли на финансовые результаты и достоверность показателей отчетности; на основе изучения прошлых фактов и современного положения дел на предприятии ориентирование его администрации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечные результаты; предоставление содержательных и точных справок клиенту по всем неясным вопросам, возникающим в процессе выполнения договора на оказание аудиторских услуг и касающимся организации бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, хозяйственного права, финансового анализа и т. д. Важнейшей функцией аудитора является засвидетельствование относительно удовлетворительного функционирования экономических субъектов. Выполнение этой функции основано на результатах проверки и способности аудитора к профессиональным суждениям. Аудитор определяет, правильно ли отражает учетная информация те экономические события, которые произошли за проверяемый период и важнейшие финансовые результаты которых отражены в бухгалтерской отчетности. А завершается выполнение этой функции выражением его мнения о соответствии деятельности проверяемых субъектов определенным критериям. В процессе проверки аудитор должен определить по каждому разделу аудита: полноту, точность, оценку, наличие, временную определенность фактов хозяйственной жизни, принадлежность экономическому субъекту активов и пассивов, пояснение к бухгалтерской отчетности и надлежащую классификацию (не противоречит ли установленным правилам применяемая корреспонденция счетов, представлены ли объяснения по спорным моментам). АУДИТ И РЕВИЗИЯАудит отличается от такого вида контроля, как ревизия, по своей сущности, подходу к проверке документации, взаимоотношениям между проверяющим и клиентом, выводам, сделанным по результатам проверки, и т. д. Так, целью ревизии является выявление недостатков для их устранения и наказания виновных. Она выполняется на основе инструкций, приказов вышестоящих или государственных органов и предназначена для обеспечения сохранности активов, пресечения и профилактики злоуботреблений. Акт ревизии – внутриведомственный документ, в котором фиксируются все выявленные, даже незначительные, недостатки. Акт и другая информация передаются вышестоящему и другим контролирующим органам для принятия организационных выводов, применения взысканий. Ревизию проводят работники ревизионного аппарата, ее оплачивает вышестоящая организация или государственный орган. Рассмотрим различия между аудитом и ревизией более детально на примере таблицы. Таблица 2Сравнение аудита и ревизии *
Аудит финансовой отчетности выявляет, согласуется ли бухгалтерская отчетность с определенными критериями. Обычно такими критериями являются действующее законодательство и различные инструкции по бухгалтерскому учету. Распространена также практика проведения аудита финансовой отчетности на основе имеющейся информации о движении денежных средств или на какой-либо другой основе, свойственной бухгалтерии проверяемой хозяйственной системы. Бухгалтерская отчетность в самом общем случае включает бухгалтерский баланс и приложения к нему, а также сопутствующие документы, на которые в них имеются ссылки. Аудит финансовой отчетности может проводиться независимыми от проверяемого экономического субъекта аудиторами, хотя им нанятыми и оплачиваемыми. Под независимостью аудитора понимается то, что на его мнение не может быть кем-либо оказано влияние. Аудит финансовой отчетности базируется на предположении о том, что она будет использоваться разными группами для различных целей. Следовательно, более эффективен вариант, когда один независимый аудитор выполняет аудит и делает заключение, на которое могут положиться все пользователи, нежели тот, при котором каждый пользователь проводил бы свой собственный аудит. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ В процессе работы аудиторские фирмы взаимодействуют с существующими и потенциальными клиентами. У каждой стороны этих отношений определенные права и ответственность: общепринятые права и обязанности, утвержденные действующими нормативными актами, в том числе правилами аудиторской деятельности; рекомендательные права и обязанности, закрепленные в кодексах профессиональной этики и иных аналогичных документах; специфические права и обязанности, установленные внутрифирменными аудиторскими стандартами; права и обязанности, обусловленные оказанием конкретных аудиторских услуг, закрепленные в договорах гражданско-правового характера. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе: самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях: непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой отчетности аудируемого лица; осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречаще законодательству РФ и Федеральному закону «Об аудиторской деятельности». При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны: осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»; предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также в нормативных актах Российской Федерации, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу или лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг; за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации; исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИРУЕМЫХ ЛИЦ И ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ ДОГОВОР ОКАЗАНИЯ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» специально оговариваются права экономических субъектов, подлежащих аудиту. Некоторые права экономических субъектов непосредственно вытекают из обязанностей аудиторских организаций. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе: получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг; осуществлять другие права, вытекающих из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ. При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано: заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ; создавать аудиторской организации условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной или письменной форме, а также запрашивать необходимые для проверки сведения у третьих лиц; не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки; оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухучета и составления финансовой отчетности; своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам; исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 г. Подольский В. И. Аудит: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. –431 с. Терехов А. А. Аудит – М.: Финансы и статистика, 2000 г. Популярная экономика. М.: Мир книги, 2002 г. Федотова Е. С. Контроль и ревизия. Учебно-методический комплекс. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 144 с. |