аудит. Аудит от государственного регулирования к саморегулированию Лучинина Полина, Шкаредная Оксана

• Название: Аудит от государственного регулирования к саморегулированию Лучинина Полина, Шкаредная Оксана
• Анкор: аудит
• Дата: 26.11.2021
• Размер: 82.37 Kb.
• Имя файла: аудит.pptx
• Тип: Документы; #283003

Аудит: от государственного регулирования к саморегулированию

Лучинина Полина, Шкаредная Оксана

• Для обеспечения независимости аудита и его принципов (компетентности, конфиденциальности и пр.) необходимо регулирование аудиторской деятельности как со стороны государственных органов (государственное регулирование), так и со стороны общественных аудиторских организаций (саморегулирование).
• Концепции регулирования аудиторской деятельности в мировой практике различны. В Германии, Франции, Испании, где основными пользователями бухгалтерской отчетности считаются государственные организации, банки, более распространено государственное регулирование аудиторской деятельности. В Великобритании, США, где основными пользователями бухгалтерской отчетности считаются акционеры, кредиторы, инвесторы, более распространено саморегулирование. В РФ система регулирования аудиторской деятельности находится в процессе становления; в настоящее время преобладает государственное регулирование, но появляются и элементы саморегулирования.

• К государственным органам, регулирующим аудиторскую деятельность в РФ, относится уполномоченный федеральный орган — Министерство финансов РФ.
• Кроме того, в процессе государственного регулирования участвуют (хотя и не являются государственными органами) уполномоченные учебно-методические центры (УМЦ).

К основным функциям Минфина РФ как уполномоченного федерального органа относятся:

• издание нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
• организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных стандартов аудиторской деятельности;
• организация системы аттестации, обучения, повышения квалификации аудиторов в РФ; 
• лицензирование аудиторской деятельности;
• аккредитация общественных аудиторских организаций;

• организация системы надзора за соблюдением аудиторами и аудиторскими организациями лицензионных требований и условий;
• контроль за соблюдением аудиторами и аудиторскими организациями федеральных стандартов;
• установление объема и порядка представления аудиторскими организациями отчетов о своей деятельности;
• ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, лицензированных аудиторов — индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций, аккредитованных аудиторских объединений (общественных аудиторских организаций), учебно-методических центров.

Кроме того, Минфин РФ в процессе работы по аттестации и лицензированию аудиторской деятельности осуществляет следующие функции:

• отбор уполномоченных вузов и заключение договоров на выполнение ими функций учебно-методических центров;
• утверждение единых программ квалификационных экзаменов на аттестат аудитора;
• утверждение порядка проведения квалификационных экзаменов;
• утверждение содержания тестов, экзаменационных билетов, составов экзаменационных комиссий;
• организацию проверок качества проведения квалификационных экзаменов;

• извещение претендентов о порядке и сроках проведения квалификационных экзаменов;
• рассмотрение и утверждение результатов квалификационных экзаменов;
• принятие решений о выдаче и отказе в выдаче квалификационных аттестатов аудитора;
• назначение переэкзаменовки в случае жалобы экзаменующегося на необъективность членов комиссии;
• выдачу квалификационных аттестатов, их аннулирование;
• утверждение программ повышения квалификации аудиторов;
• выдачу, приостановление и аннулирование лицензий на осуществление аудиторской деятельности.

• Для учета мнения участников рынка аудиторских услуг при уполномоченном федеральном органе (Минфин РФ) организован Совет по аудиторской деятельности, в состав которого входят представители государственных органов, ЦБ РФ, аккредитованных объединений аудиторов (общественных аудиторских организаций), научных организаций, вузов, пользователей аудиторских услуг. В составе Совета представители аккредитованных профессиональных аудиторских объединений должны составлять не менее 51 %.
• Состав Совета определен приказом Минфина РФ «О составе Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации» № 153 от 25.07.2002 г.

В соответствии со ст. 19 закона «Об аудиторской деятельности» данный орган:

• принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов по аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;
• разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;
• рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

Кроме того, Положением о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации определен еще ряд функций и задач Совета. Прежде всего это:

• изучение, обобщение и распространение опыта аудиторской деятельности, организация подготовки информационных, методических и учебных материалов, необходимых для проведения и совершенствования аудита;
• организация и осуществление экспертизы учебных программ и планов для обучения аудиторов и повышения их квалификации, а также разработка проектов требований по организации процедуры квалификационных экзаменов для аттестации аудиторов;

• предварительное рассмотрение состава экзаменационных комиссий и результатов экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора (включая спорные вопросы); обобщение опыта и выработка предложений по совершенствованию аттестации аудиторов, повышению их квалификационного уровня;
• рассмотрение вопросов, возникающих в процессе лицензирования аудиторской деятельности, и представление предложений по ее совершенствованию;
• организация и осуществление изучения зарубежного опыта организации аудиторской деятельности.

• Саморегулирование аудиторской деятельности осуществляется общественными аудиторскими организациями. К ним могут быть отнесены международные, общеевропейские, общероссийские, региональные организации.
• К первым относится Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants — IFAC). IFAC создана в 1977 г., в ее состав входят общественные организации аудиторов 79 стран мира. Для выполнения задач IFAC в ее структуре предусмотрены комиссии и комитеты, в том числе Международный комитет по аудиторской деятельности (International Auditing Practice Committee — IAPC). Первоочередной задачей IAPC является разработка международных аудиторских стандартов.

• Общеевропейской организацией является Федерация европейских бухгалтеров-экспертов (Federation des Experts Comptables Europeen — EEE). EEE основана в 1987 г., в ее состав входят аудиторские организации 12 стран Европы. Задачи EEE — взаимодействие с органами ЕЭС и правительствами европейских государств в вопросах, связанных с налоговыми отношениями, системами учета и отчетности в европейском масштабе.
• К наиболее известным общероссийским аудиторским организациям относятся: Аудиторская палата России (образована в 1995 г.), Ассоциация бухгалтеров и аудиторов «Содружество» (создана в 1989 г.), Ассоциация бухгалтеров и аудиторов России (создана в 1991 г.), Российская коллегия аудиторов (образована в 1992 г.), Союз профессиональных аудиторских организаций (создан в 1996 г.).

• содействие развитию экономической науки и внедрению передового опыта в области учета, экономического анализа, аудита;
• защита и представление интересов своих членов, оказание им помощи в решении бухгалтерских и аудиторских проблем;
• участие в разработке проектов нормативных актов, стандартов по учету и аудиту;
• содействие процессу подготовки и повышения квалификации бухгалтерских и аудиторских кадров;
• обобщение и обмен опытом аудиторской деятельности;
• формирование и укрепление престижа профессии аудитора.

• Региональные аудиторские организации решают в основном те же задачи, но не в общероссийском масштабе, а в рамках своего региона. К региональным общественным организациям аудиторов относятся, например, Московская аудиторская палата, Санкт-Петербургская аудиторская палата и другие организации.
• Профессиональные общественные аудиторские объединения, членами которых являются не менее 1000 аттестованных аудиторов либо не менее 100 аудиторских фирм, могут быть аккредитованы (официально признаны и зарегистрированы) Минфином РФ.

Аккредитованные аудиторские объединения вправе:

• разрабатывать учебные планы и программы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;
• ходатайствовать перед Минфином РФ о выдаче и аннулировании аттестатов, о выдаче, приостановлении и аннулировании лицензий на аудиторскую деятельность;
• самостоятельно, а также по поручению Минфина РФ проводить проверки качества работы аудиторских фирм и аудиторов — индивидуальных предпринимателей, являющихся членами данного объединения;
• по итогам проверок применять к виновным меры воздействия или ходатайствовать перед Минфином РФ о применении таких мер;
• осуществлять иные права, установленные Федеральным законом и определенные Минфином РФ.

Во многом схожие программы действий нынешних СРО аудиторов подчеркивают актуальность вопроса о перспективах дальнейшего развития этих объединений, совершенствовании их правовой, материально-финансовой базы, привлечении новых членов. Следует осознавать, что процесс перехода к саморегулированию, к гармонизации государственных методов регулирования и механизмов саморегуляции в сфере аудиторской деятельности находятся на этапе становления. Важно, чтобы процесс реализации смешанной модели регулирования рынка аудита сопровождался применением рациональных и взвешенных инструментов, которые бы позволили с успехом достичь поставленных задач. Фундаментальные основы для построения такого качественно нового уровня администрирования в области аудиторской деятельности на сегодняшний день закладываются одновременно с процессом формирования соответствующей законодательной базы.

• Во многом схожие программы действий нынешних СРО аудиторов подчеркивают актуальность вопроса о перспективах дальнейшего развития этих объединений, совершенствовании их правовой, материально-финансовой базы, привлечении новых членов. Следует осознавать, что процесс перехода к саморегулированию, к гармонизации государственных методов регулирования и механизмов саморегуляции в сфере аудиторской деятельности находятся на этапе становления. Важно, чтобы процесс реализации смешанной модели регулирования рынка аудита сопровождался применением рациональных и взвешенных инструментов, которые бы позволили с успехом достичь поставленных задач. Фундаментальные основы для построения такого качественно нового уровня администрирования в области аудиторской деятельности на сегодняшний день закладываются одновременно с процессом формирования соответствующей законодательной базы.