курсовая работа. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
 Скачать 284.5 Kb.
|
1.3 Аудиторские процедуры, применяемые при проведении проверки и типичные ошибкиДля обоснованного выражения своего мнения о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для того аудиторские доказательства. Собирая их, аудитор может применить несколько аудиторских процедур в соответствии с российским правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства». Так при проверке учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами используются следующие способы получения доказательств: Проверка арифметических расчетов аудируемого субъекта (перерасчет); Инспектирование; Наблюдение; Подтверждение; Аналитические процедуры. Проверка арифметических расчетов используется для подтверждения достоверности расчетов депонированных сумм, показателей отчетности и т.д. Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами. Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по учету операций расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Подтверждение применяется для установления фактической передачи и приема товарно-материальных ценностей при предъявлении претензии, фактической выдачи депонированных сумм и т.п. Аналитические процедуры используются при сопоставлении наличия расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в различные периоды, оценке соотношений между разными статьями и формами отчетности и т.д. Кроме того, аудитор должен присутствовать (или провести самостоятельно при необходимости) при проведении инвентаризации расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.[3] Типичные ошибки Проводя аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета. Наиболее типичные из них сгруппированы следующим образом. В части организации первичного учета: Арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.д.); Несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации; Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен); Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу; Нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение документов средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений в первичный документ); Отсутствие графика документооборота; Ошибки при регистрации документа (количественные либо качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры); Несвоевременная регистрация документа в учетном регистре (либо отсутствие данных в учетном регистре по отдельным первичным документам); Нарушения сроков хранения документации в архиве; Уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению; Нарушения при оформлении дел с первичной учетной документацией (касается кассовых и банковских документов). В части организации бухгалтерского и налогового учета: Перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (проводка: Д-т 60; К-т 76, 60 субсчет «Авансы выданные»); Несвоевременное предъявление претензий поставщикам (проводка: Д-т 76 субсчет «Расчеты по претензиям»; К-т 60), отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм. 2. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Ротор»2.1 Краткая характеристика организацииОАО Алтайский приборостроительный завод "РОТОР" (1958- 1965 г.г.- Электромеханический завод; 1966-1972г.г. - Алтайский приборостроительный завод "РОТОР"; 1973-1991г.г. - Алтайский приборостроительный завод имени 50-летия СССР; с 1992г - Алтайский приборостроительный завод "РОТОР") и расположен в 15км. от г. Барнаула. Завод создавался для выпуска высокоточной специальной продукции по заказам судостроительной отрасли Советского Союза. Первая продукция была выпущена в 1961 году. Сборочное производство высокоточной и специальной вычислительной техники расположены в термоконстантных корпусах с особыми условиями по требованию к чистоте, влажности, температуре и другим параметрам. В 1994 г. завод преобразован в открытое акционерное общество ОАО АПЗ «Ротор» с контрольным пакетом акций (38%) в федеральной собственности. В настоящее время завод является широко диверсифицированным по продукции и рынкам предприятием, основные виды деятельности которого – производство продукции оборонного и гражданского назначения; оказание научно-консультационных услуг; осуществление внешнеэкономической деятельности; коммерческая деятельность; торгово-закупочная деятельность. Структура управления ОАО "АПЗ Ротор" приведена на рисунке 1. Действующая на ОАО АПЗ «Ротор» система управления сформирована при создании предприятия (в конце 50-х - начале 60-х годов) и не претерпела изменений до настоящего времени. Анализ схемы управления показывает на принадлежность системы управления к иерархическому типу с ярко выраженной линейно-функциональной организационной структурой, достаточно эффективной в условиях планово-распределительной экономики и стабильной внешней среды. генеральный директор  Зам.ген.директора по производству Главный инженер Зам.ген.директора по кадрам, режиму   Зам.ген.директора по экономике Зам.ген.директора по коммерчес-ким вопросам Отдел главного технолога Произ-во гражданской продукции ПЭО ТД «Ротор» Отдел кадров Рисунок 1 - Укрупненная организационная структура Таблица 1. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ротор»
|