АВС – метод учета затрат и калькулирования. Курсовая работа по Омельченко Полина. Авс метод учета затрат и калькулирования

Название	Авс метод учета затрат и калькулирования
Анкор	АВС – метод учета затрат и калькулирования
Дата	12.02.2023
Размер	212.5 Kb.
Формат файла
Имя файла	Курсовая работа по Омельченко Полина.doc
Тип	Курсовая #933615
страница	2 из 3

1 2 3

Часть II. Практическая часть

Задание 6

Предприятие осуществляет выпуск сменных блоков для студенческих тетрадей. Перед тем как определить объем выпускаемой продукции, отдел продаж проводит маркетинговое исследование на рынке. Смета доходов и расходов предприятия на предстоящий период представлена в табл. 1.1. Однако после подведения итогов деятельности предприятия оказалось, что фактические показатели отличаются от плановых (табл. 1.2).

Задание:

определить отклонения фактически полученных данных от плановых;
с использованием гибкого бюджета определить, чем вызваны отклонения фактических показателей от плановых, и подсчитать их величину;
выявить отклонения и провести их анализ:

по затратам основных материалов;
по прямым трудовым затратам;
по общепроизводственным расходам.

Таблица 1.1

Смета доходов/расходов предприятия на предстоящий период исходя из производства 17 500 блоков

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка (17 500 шт. * 20 руб.)	350 000
2. Прямые трудозатраты (6825 ч. * 10 руб./час)	68 250
3. Основные материалы (17 500 шт. * 2,4 руб.)	42 000
4. Переменные общепроизводственные расходы в том числе: вспомогательные материалы непрямые (косвенные) трудозатраты коммунальные услуги прочие	40 250 10 500 14 000 7000 8750
Продолжение таблицы
5. Постоянные общепроизводственные расходы заработная плата руководства амортизация коммунальные услуги прочие	49 400 19 000 15 000 4500 10 900
6. Всего затрат	199 900
7. Прибыль	150 100

Таблица 1.2

Показатель'>Отчет об исполнении сметы

Показатель	Сумма, руб.
1. Выручка (14 000 шт. * 30 руб.)	420 000
2. Прямые трудозатраты (5000 ч. * 15 руб./час)	75 000
3. Основные материалы (14 000 шт. * 3,286 руб.)	46 000
4. Переменные общепроизводственные расходы в том числе: вспомогательные материалы непрямые (косвенные) трудозатраты коммунальные услуги прочие	44 100 11 500 15 250 7600 9750
5. Постоянные общепроизводственные расходы заработная плата руководства амортизация коммунальные услуги прочие	49 100 18 500 15 000 4500 11 100
6. Всего затрат	214 200
7. Прибыль	205 800

Решение:

1. Определить отклонения фактически полученных данных от плановых

Показатель	Генеральный бюджет, руб.	Факт, руб.	Отклоне ние, руб.	Благоприятное (Б), неблагоприятное (Н)
1. Объем реализации, шт.	17 500	14 000	-3500	Н
2. Цена за единицу, руб.	20	30	10	Б
3. Выручка, руб.	350 000	420 000	70 000	Б
4. Прямые трудозатраты, руб./час	68 250	75 000	6750	Н
Продолжение таблицы
5. Основные материалы, руб.	42 000	46 000	4000	Н
6. Переменные общепроизводственные расходы в том числе: вспомогательные материалы непрямые (косвенные) трудозатраты коммунальные услуги прочие	40 250 10 500 14 000 7000 8750	44 100 11 500 15 250 7600 9750	3850 1000 1250 600 1000	Н Н Н Н Н
7. Постоянные общепроизводственные расходы заработная плата руководства амортизация коммунальные услуги прочие	49 400 19 000 15 000 4500 10 900	49 100 18 500 15 000 4500 11 100	-300 -500 0 0 200	Б Б Б Б Н
8. Всего затрат	199 900	214 200	14 300	Н
9. Прибыль	150 100	205 800	55 700	Б

2. С использованием гибкого бюджета определить, чем вызваны отклонения фактических показателей от плановых, и подсчитать их величину

Влияние на сумму реализации ценового фактора.

Согласно генерального бюджета, планировалась цена реализации в размере 20 руб. за штуку. Фактически цена сложилась 30 руб. за штуку. Данное изменение положительно повлияло на размер прибыли, увеличив ее на (14 000*30) – (14 000*20) = 140 000 руб.

За счет уменьшения объема реализации на 3500 шт., уменьшилась прибыль на 39 900 руб. = (150 100-110200).

Отклонение прибыли от изменения объема реализации = (14 000-17 500)*11,4 = - 39 900 руб.

Анализ отклонений затрат фактических от бюджетных

Показатель	Факт	Отклонение факт. затрат от гибкого бюджета	Гибкий бюджет (14 000 шт.)	Отклонения гибкого бюджета от генерального	Генеральный бюджет
Объем реализации, шт.	14000	-	14000	3500 (Н)	17500
Выручка от реализации, руб.	420000	140000 (Б)	280000	70000 (Б)	350000
Прямые трудозатраты	75000	20400 (Н)	54600	13650 (Н)	68250
Основные материалы	46000	12400 (Н)	33600	8400 (Н)	42000
Переменные общепроизводственные расходы	44100	11900 (Н)	32200	8050 (Н)	40250
Маржинальный доход	254900	95300 (Б)	159600	39900 (Н)	199500
Постоянные общепроизводственные расходы	49100	300 (Б)	49400	-	49400
Прибыль	205800	95600 (Б)	110200	39900 (Н)	150100

Таким образом, благоприятное отклонение фактической прибыли от ее значения по гибкому бюджету составляет 95600 = ((254900-159600) – (49100-49400)) руб., и неблагоприятное отклонение по гибкому бюджету от значений по статическому (планируемому) 39900 = (159600-199500) руб.

Увеличение цены на продукцию в целом не позволило отрицательно повлиять на прибыль за счет уменьшения объема реализации и увеличения переменных общепроизводственных расходов, прямых трудозатрат и основных материалов.
3. Выявить отклонения и провести их анализ:

по затратам основных материалов;
по прямым трудовым затратам;
по общепроизводственным расходам.

Использование ресурсов в сравнении с планом

Показатель	По производительности		По цене
Показатель	План	Факт	План	Факт
Прямые трудозатраты	6825 ч.	5000 ч.	10 руб./час	15 руб./час
Основные материалы	17500 шт.	14000 шт.	2,4 руб.	3,286 руб.

Отклонение по цене приобретения ресурсов =

(3,286-2,4)*14000 = 12404 руб. (Н)

Отклонения в трудозатратах =

(15-10)*5000 ч. = 25000 руб. (Н)

Отклонения по производительности =

(14000-17500)*2,4 = -8400 шт. (Б)

Отклонения по трудозатратам =

(5000-6825)*10 = -18250 ч. (Б).
Отклонения по общепроизводственным расходам

Переменные = (44100-40250) = 3850 руб. (Н)

За счет:

увеличения вспомогательных материалов (1000 руб.);
непрямых (косвенных) трудозатрат (1250 руб.);
коммунальных услуг (600 руб.);
прочих (1000 руб.)

Постоянные = (49100-49400) = -300 руб. (Б)

За счет:

уменьшения заработной платы руководства (-500 руб.);
неизменной величины амортизации;
коммунальных услуг;
увеличение произошло по прочим расходам (200 руб.), которые перекрылись за счет уменьшения заработной платы руководства и еще сократили в целом постоянные общепроизводственные расходы.

Отклонения использованных ресурсов

По ресурсам	Отклонения по цене, руб.	Отклонения по использованию, руб.
Основные материалы	12404 (Н)	8400 (Б)
Прямые трудозатраты	25000 (Н)	18250 (Б)
Итого	37404	26650

Неблагоприятное отклонение по цене материалов повлияло на благоприятное использование (экономия ресурсов). На это могло повлиять качество материалов, либо возможно сокращение объемов произведенной продукции.
При благоприятном использовании материалов, соответственно произошло благоприятное использование трудозатрат. Возможно, что более дорогие материалы требуют большей сосредоточенности в работе и позволяют сократить время на производство, т.к. используют новые технологии. Следовательно, оплата по трудозатратам приобрела неблагоприятный характер, а использование трудозатрат, наоборот, экономный.

1 2 3