|
|
Налоги. Налоги перезагрузить. Баланс организации на 1 января 201 г. (извлечение)
Баланс организации на 1 января 201_г. (извлечение)
АКТИВ
|
ПАССИВ
|
|
Статьи
|
тыс. руб.
|
Статьи
|
тыс. руб.
|
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы
|
1 600
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал
|
50 000
|
Основные средства
|
31 000
|
Нераспределенная прибыль
|
12 000
|
Незавершенное строительство
|
1 300
|
|
|
II. Оборотные активы Запасы:
сырье, материалы
|
800
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики
|
38 000
|
запасы в незавершенном производстве
|
500
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям
|
7800
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты)
|
3 000
|
|
|
Денежные средства
|
54 000
|
|
|
БАЛАНС
|
100 000
|
БАЛАНС
|
100 000
|
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.
Дата
|
Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
|
|
всего
|
в т.ч. стоимость недвижимого имущества
|
1 января
|
3100
|
700
|
1 февраля
|
4800
|
690
|
1 марта
|
4700
|
680
|
1 апреля
|
4600
|
670
|
1 мая
|
4500
|
660
|
1 июня
|
4400
|
650
|
1 июля
|
4300
|
640
|
1 августа
|
4200
|
630
|
1 сентября
|
4100
|
620
|
1 октября
|
4000
|
610
|
1 ноября
|
3900
|
600
|
1 декабря
|
3800
|
590
|
1 января следующего года
|
3700
|
580
|
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Штатное расписание организации
№
п/п
|
ФИО
|
Должность
|
Оклад, руб. (плюс шифр)
|
1
|
Антонов А.Б.
|
Директор
|
18000
|
2
|
Захаров В.Г.
|
Главный бухгалтер
|
17000
|
3
|
Николаев И.К.
|
Начальник цеха
|
16500
|
4
|
Романов Ж.З.
|
Рабочий
|
16000
|
5
|
Сергеев К.М.
|
Рабочий
|
16000
|
|
ВСЕГО
|
-
|
83500
|
Таблица 3
Районный коэффициент - 25%.
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
№
п/п
|
ФИО
|
Семейное положение
|
Наличие детей в возрасте до 18 лет
|
Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)
|
1
|
Антонов А.Б. (учредитель фирмы)
|
Женат
|
2
|
Дивиденды 5600 руб. (январь)
|
2
|
Захаров В.Г.
|
Вдова
|
1
|
Материальная помощь 5000 руб. (июль)
|
3
|
Николаев И.К.
|
Холост
|
Нет
|
Премия 2500 руб. (декабрь)
|
4
|
Романов Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС)
|
Женат
|
Нет
|
Премия 200 руб. (декабрь)
|
5
|
Сергеев К.М. (Герой России)
|
Женат
|
3
|
Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь)
|
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.
ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Ежемесячные операции, осуществляемые организацией
№
п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, тыс. руб. (плюс шифр)
|
1
|
2
|
3
|
1
|
Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы
|
|
2
|
Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС
|
46 000
|
4
|
Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок
|
13 400
|
5
|
С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС)
|
350
|
Кроме того:
1) работникам выдана продукция в счет заработной платы:
• в феврале - 136 тыс. руб.,
• в марте - 184 тыс. руб.;
2) в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 тыс. руб.;
3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам - 4 900 тыс. руб.;
4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;
5) в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
1. Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 3) - 48 852 тыс. руб.
2. Амортизация основных средств - 11 000 тыс. руб.
3. Прочие расходы, всего - 11 510 тыс. руб., в том числе:
• командировочные расходы - 3 650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.;
• расходы на рекламу - 8 300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4 200 тыс. руб.;
• представительские расходы - 340 тыс. руб., из них расходы на банкет - 50 тыс. руб.
4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
• на 1 апреля - 48 000 тыс. руб.;
• на 1 июля - 99 200 тыс. руб.;
• на 1 октября - 154 000 тыс. руб.
5. Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года - 9 960 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную табл. 6.
1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%. Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей. На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.
Таблица 6
Расчет НДС
Месяц
|
Налоговая база
|
НДС полученный
|
НДС уплаченный
|
НДС бюджет
|
Январь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Февраль
|
6542
|
1177,6
|
915
|
262,56
|
Март
|
6590
|
1186,2
|
915
|
271,2
|
Апрель
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Май
|
7756
|
1396,1
|
915
|
481,08
|
Июнь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Июль
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Август
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Сентябрь
|
6506
|
1171,1
|
990
|
181,08
|
Октябрь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Ноябрь
|
6506
|
1171,1
|
918
|
253,08
|
декабрь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Итого
|
79442
|
14300
|
11058
|
3241,6
|
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей
Таблица 7
Налоговая декларация по НДС
N п/п
|
Налогооблагаемые объекты
|
Код строки
|
Налоговая база
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача
|
010
|
79442
|
18
|
14300
|
|
|
имущественных прав по соответствующим ставкам налога -
|
020
|
|
18
|
|
|
|
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача
|
030
|
|
10
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
1.1
|
реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе
|
070
|
|
18
|
|
|
|
|
080
|
|
10
|
|
|
1.2
|
реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с
|
090
|
|
20/120
|
|
|
|
учетом уплаченного налога
|
100
|
|
18/118
|
|
|
1.3
|
реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
|
110
|
|
20/120
|
|
|
|
переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся
|
120
|
|
18/118
|
|
|
|
налогоплательщиками)
|
130
|
|
10/110
|
|
|
1.4
|
реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров
|
140
|
|
20
|
|
|
|
поручения, комиссии либо агентских договоров
|
150
|
|
18
|
|
|
1.5
|
прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,
|
160
|
|
20
|
|
|
|
не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу
|
170
|
|
18
|
|
|
|
на добавленную стоимость
|
180
|
|
10
|
|
|
2.
|
Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса
|
220
|
|
Х
|
|
|
3.
|
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
|
230
|
|
18
|
|
|
|
|
240
|
|
10
|
|
|
4.
|
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
|
250
|
|
18
|
|
|
N п/п
|
Налогооблагаемые объекты
|
Код строки
|
Налоговая база
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
5.
|
Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых
|
260
|
|
18/118
|
|
|
товаров (работ, услуг), всего:
|
270
|
|
10/110
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
5.1
|
сумма авансовых и иных платежей, полученных
|
280
|
|
18/118
|
|
|
в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)
|
290
|
|
10/110
|
|
6.
|
Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
|
300
|
0
|
Х0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N п/п
|
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
|
Код строки
|
Сумма НДС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
7.
|
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету
|
310
|
11058
|
|
в том числе:
|
|
|
7.1
|
по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;
|
311
|
|
7.2
|
по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;
|
312
|
|
7.3
|
по основным средствам, завершенным капитальным строительством;
|
313
|
|
7.4
|
по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;
|
314
|
|
7.5
|
по расходам на командировки и представительским расходам;
|
315
|
|
7.6
|
по товарам, приобретаемым для перепродажи;
|
316
|
|
7.7
|
по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
|
317
|
|
9.
|
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.
|
330
|
|
10.
|
Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)
|
340
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
|
19.
|
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на
|
430
|
3242
|
|
|
|
добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
|
|
|
|
|
|
величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела
|
|
|
|
|
|
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость)
|
|
|
|
|
20.
|
Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на
|
440
|
|
|
|
|
добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
|
|
|
|
|
|
величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1
|
|
|
|
|
|
декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
|
|
|
|
|
21.
|
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления
|
450
|
|
|
|
|
|
|
Скачать 100.79 Kb.