Главная страница
Навигация по странице:

  • 3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль

  • Налоги. Налоги перезагрузить. Баланс организации на 1 января 201 г. (извлечение)


    Скачать 100.79 Kb.
    НазваниеБаланс организации на 1 января 201 г. (извлечение)
    АнкорНалоги
    Дата12.03.2022
    Размер100.79 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаНалоги перезагрузить .docx
    ТипДокументы
    #393289
    страница2 из 4
    1   2   3   4
    2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия

     

    В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.

    Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. [7,25]

    Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

    Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

    Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.

    Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков. [7,98]

    Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

    Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

    По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     

    Таблица 8

    Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца 200 г.

    Даты

    Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)

     

    всего

    в т.ч. стоимость недвижимого имущества

    1 января

    3106

    700

    1 февраля

    4806

    690

    1 марта

    4706

    680

    1 апреля

    4606

    670

    1 мая

    4506

    660

    1 июня

    4406

    650

    1 июля

    4306

    640

    1 августа

    4206

    630

    1 сентября

    4106

    620

    1 октября

    4006

    610

    1 ноября

    3906

    600

    1 декабря

    3806

    590

    1 января следующего года

    3706

    580

     

    Расчет среднегодовой стоимости имущества 

    В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.

    За I квартал:

     

    1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).

     

    За полугодие:

     

    1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).

     

    За 9 месяцев:

     

    1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).

     

    За год:

    1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),

     

    где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.

     

    За квартал = 1/4*(3106+4806+4706+4606) = 4306

    За полугодие = 1/7*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306) = 4348,90

    За 9 месяцев = 1/10*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006) = 4276

    За год = 1/12*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006+3906+3806+3706) = 4514,80

     

    Таблица 9

    Расчет налога на имущество

    N п/п

    Показатели

    I квартал

    Полугодие

    9 месяцев

    Год



    Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб.

    4306

    4348,90

    4276

    4514,90



    Установленная ставка
    налога на имущество, %

    2,2

    2,2

    2,2

    2,2



    Сумма налога за 
    отчетный период, тыс.руб.

    94,732

    95,676

    94,072

    99,328

     

    Таблица 10

     

    Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества

    за год

     

    По состоянию на:

    Код строки

    Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения

     

     

     

     

    Всего

    в том числе:

     

     

     

     

    стоимость имущества

     

    1

    2

    3

    4

     

    01.12

    010

    3806

    0

     

    01.01

    020

    3706

    0

     

    Показатели

    Код
    строки 

    Знач. показателей

     

    1

    2

    3

     

    Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 

    140 

    4515

     

    в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период

    150

     

    Форма по КНД 1152001
















     

    Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)

    За 1 квартал

    Раздел 00002




    (руб.)

     




    Показатели

    Код
    строки 

    Значенпоказателей




    1

    2

    3




    Налоговая база

    160

    4515




    Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)

    170 

     




    Налоговая ставка (%)

    180 

    2,2




    Сумма налога за налоговый период

    190 

    99




    Сумма авансового платежа

    200 

    99




    Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды

    210

     




    Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)

    220

     




    Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет

    230

     




    Код по ОКАТО

    240 

     




     

    3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль

     

    Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:

    а) российские организации;

    б) иностранные организации:

    ♦ осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

    ♦ получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога:

    а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

    б) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

    Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:

    • для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;

    • для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

    организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

    Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

    Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-

    • в федеральный бюджет — 6,5%;

    • в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%.

    Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

    Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

    • 10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

    • 20% — по остальным доходам этих организаций.

    При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки:

    • 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

    • 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

    Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:

    • в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

    • для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

    Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.

    1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

    По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.

    В работе необходимо:

    1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.

    2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.

    3. Составить декларацию по налогу на прибыль по установленной форме.

    Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации продукции, уменьшенная на величину произведенных расходов: 

     

    Таблица 11

    Расчет налога на прибыль

    Показатели

    I квартал

    II квартал

    III квартал

    IV квартал

    Выручка от продаж (без НДС)

     

     

     

    6506

    Себестоимость продаж

     

     

     

    24968

    Налог на имущество

     

     

     

    99

    Амортизация

     

     

     

    1100

    Прибыль

    4800

    9920

    15400

    -

    Налог на прибыль

    1152

    2380,8

    3696

     

     

    Ставка налога на прибыль составляет 24%/

     

    Таблица 12

    Расчет налога на прибыль организаций










    Показатели

    Код строки

    Сумма




    Доходы от реализации 

    010

     




    Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2)

    020

     




    Внереализационные доходы

    030

     




    Внереализационные расходы

    040

     




    в том числе:

     

     




     

    убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК)

    041

     







    Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040)

    050

    30120

    Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050

    060

     

    Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

    090

     

    Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ:

    110

     

     

    Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1

     

     




     

    Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1

    120

     




     

    Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1

    130

     




    Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130)

    140

    30120

    Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к Листу 02)

    150

     

    Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот

    160

     

    в том числе:

     

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации

     

     

     

    в местный бюджет

    170

     

    Налоговая база для исчисления налога:

     

     

     

    в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)

    180

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09))

    190

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК)

    191

     

     

    в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)

    200

     

    Ставка налога на прибыль – всего, (%)

    210

    24

    Сумма исчисленного налога на прибыль – всего,

    250

    7229

    в том числе:

     

     

     

    в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100)

    260

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100)

    270

     

     

    в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100)

    280

     

    Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего

    290

     996

    в том числе:

    300

     

     

    в федеральный бюджет

     

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации

    310

     

     

    в местный бюджет

    320

     

     

    Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом

    330

     

    в том числе:

    340

     

     

    в федеральный бюджет

     

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации

     

    350

     

     

    в местный бюджет

    360

     

    Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1)

    370

     

    Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1)

    380

     

    всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период)

     

     

    в том числе:

    400

     

     

    в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1)

     

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1)

    410

     

     

    в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1)

    420

     

    Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по 

    430

     

    отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13)

     

     

     

    в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки Листа 13)

    440

     

     

    в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13)

    450

     

    Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года

    460

     

    Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде-рального закона от 06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку

    470

     

    6233

    28

     

    * (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1)

     

     

     

     

     

     

    1   2   3   4


    написать администратору сайта