Курсач. Бельский деревообрабатывающий комбинат
 Скачать 1.07 Mb.
|
Глава 1. Теоретические и нормативные основы учета денежных средств на предприятии.Денежные средства как объект бухгалтерского учета.Денежные средства организации - совокупность денег, которые находятся в ее кассе в форме наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути. В широком смысле денежные активы также включают в себя вложения в рыночные ценные бумаги и требования на получение денежных средств. Важность такого актива, как денежные средства в любой организации вряд ли вызовет у кого-нибудь сомнения, так как денежные средства – это самые ликвидные активы любого предприятия1. Основная проблема многих организаций - это дефицит денежных средств в их производственной деятельности. Их неразумное использование можно назвать одной из причин нехватки денежных средств. В связи с этим учет и аудит денежных средств на предприятии приобретает особое значение.2 На сегодняшний день учет денежных средств контролируется Центральным Банком Российской Федерации. ЦБ РФ создает и утверждает инструкции, в соответствии с которыми происходит обращение денежных средств, хранение денежных средств, а также порядок действий при образовании сверх лимита денежной наличности. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, учет денежных средств ведется на следующих счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета»; 57 «Переводы в пути»; 58 «Финансовые вложения»; 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Деньги напрямую связаны с расчетами. Любая операция, например, поступление товаров от поставщика, начисление заработной платы, начисление налогов, формирует задолженность компании. А с помощью денежных средств происходит ее погашение. Поэтому «денежные» счета отражаются в корреспонденции со счетами 60 - 79: 60 - расчеты с поставщиками, например, долг за отгруженное сырье или, наоборот, суммы авансов, которые выданы поставщику в счет будущих отгрузок; 62 - расчеты с покупателями, например, аванс от покупателя или, наоборот, задолженность покупателя за отгруженные товары; 66 - расчеты по краткосрочным кредитам; 67 - расчеты по долгосрочным кредитам; 68 - расчеты с бюджетом по налогам и сборам; 69 - расчеты по социальному страхованию; 70 - расчеты по заработной плате; 71 - расчеты с подотчетными лицами; 73 - расчеты с персоналом по прочим операциям; 75 - расчеты с учредителями; 76 - расчеты с прочими дебиторами и кредиторами; 79 - внутрихозяйственные расчеты. По мнению Н.Д. Джабраиловой, к основным функциям учетного аппарата по денежным средствам относится:3 - обеспечение соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, - эффективности использования собственных и заемных денежных средств, - сохранности денежных средств и документов в кассе. Как считает Н.П. Кондраков, денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с клиентами, с бюджетными и внебюджетными фондами, с банками, с сотрудниками, с различными юридическими и физическими лицами. Денежные средства — это единственный вид оборотного капитала, который обладает абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать в качестве средства платежа по обязательствам предприятия. Поэтому количество денег, доступных предприятию, определяет его платежеспособность. Но все виды избыточных запасов денег приводят к замедлению их оборота, а при инфляции - к прямым убыткам за счет их обесценивания. В связи с этим эффективное управление движением денежных средств имеет большое значение для всей предпринимательской деятельности организации. И только квалифицированный учет и аудит денежных средств могут дать руководящей группе полное представление о финансовом состоянии организации.4 Аудит денежных средств – понятие гораздо шире, чем просто проверка факта наличия денежных средств у предприятия. Вернее будет сказать, что эффективный учет и аудит денежных средств является систематической и контролирующей совокупностью финансовых процессов компании, который показывает руководству компании фактический объем ресурсов в денежной форме, их назначение, размер дополнительных резервов, а также правильность отображения финансовых и денежных операций в отчетных документах. С точки зрения авторов С.Р. Малыгиной и В.Е. Бессоновой, основной трудностью является то, что денежные средства в организации находятся в непрерывном движении. Непременно в успешном предприятии объем операций с наличными, наконец, достигает таких масштабов, что аудит операций с наличными становится необходимой мерой, без чего фактически нельзя управлять предприятием в контексте финансово-хозяйственной деятельности.5 Необходимость использования этого инструмента в процессе управления компанией растет пропорционально тому, как увеличивается сумма денег, которую компания использует в ежедневной экономической деятельности. Иначе говоря, вполне понятно, что компания, которая имеет десять проводок в месяц, не нуждается в проверке средств. Однако для экономически активных организаций в определенный момент становится очевидным, что без квалифицированного аудита средств не удастся составить финансовую документацию или заключение о текущем состоянии финансовой отчетности этого предприятия. Вдобавок можно сказать, что объем денежного потока в успешном предприятии ежедневно растет, поэтому сегодня трудно представить успешные предприятия с большим объемом денежных средств, которые бы не использовали инструменты финансового контроля в управлении регулярно. Единовременные проверки вряд ли могут решить хотя бы некоторые трудности, поэтому, как было отмечено выше, только регулярные меры по контролю денежных, включая проверку правильности учета денежных средств и их эквивалентов, могут помочь руководству организации в решении важнейших задач в сфере финансового менеджмента.6 В рамках аудита кассовых операций аудитор рассматривает не только денежные документы конкретной компании, но и работу ее бухгалтерского и финансового подразделений. Он в то же время следит за соблюдением предприятиями правил ЦБ по обращению с банкнотами. Основной целью такой деятельности является не только проверка соблюдения законодательства, полноты и достоверности при отражении данных бухгалтерского учета организации. В первую очередь это предоставление руководству предприятия четкого понимания финансового состояния предприятия. Отсюда следует, что необходимо учитывать и использовать учет и аудит денежных средств предприятия в форме инструмента управления. Постановка системного аудита денежных средств на предприятии является очень сложной задачей. Данный процесс не может быть структурирован, он должен постоянно совершенствоваться и развиваться несмотря на то, что это наиболее трудоемкий вид аудита. Генджалиев Г.Э. и Рабаданова Ж.Б. акцентируют своё внимание на том, что организация и совершенствование системы финансового аудита в организации требует не только внутренних усилий управляющих компаний, но и инвестиций. Но абсолютно точно то, что результат от внедрения системы учета и проведения систематических проверок денежных средств и финансового состояния предприятия в итоге положительно скажется на конечных результатах финансово-хозяйственной деятельности компании.7 Исходя из вышеизложенного, можно прийти к заключению, что денежные средства, как наиболее ликвидный актив, требуют качественного учета, а также очень подробного контроля при проведении операций с денежными средствами. Менеджеры любой компании должны следить за соблюдением законодательства Российской Федерации в отношении кассового учета. При данных условиях предприятие будет выгодно и рационально осуществлять свою деятельность. |