отчет по производственной практике. Бухгалтерская документация
 Скачать 37.04 Kb.
|
|
Содержание Бухгалтерская документация Учет денежных средств Учет текущих операций и расчетов Учет основных средств Учет процесса производства Бухгалтерская документация. Бухгалтерским документом называется письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Следовательно, документ – любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации. Информация, отраженная на бумажных или электронных носителях, обладает одинаковой юридической силой. Бухгалтерский документ, во-первых, отражает факт совершения хозяйственных операций, во-вторых является основой отражения операций по счетам и средством предупреждения хищений ТМЦ (товарно-материальных ценностей). Классификация предполагает виды бухгалтерских документов в соответствии со степенью обобщения учетной информации. Первичные учетные документы - накладная (отпуск на сторону, внутреннее движение ТМЦ); - акт (приемки, передачи, списания, замены и пр.); - требование (по отпуску материалов, платежные требования); - ордер (ПКО, РКО); - поручения (платежное поручение, сводно-платежное); - счет (счет-фактура, лицевые счета и пр.); - отчет (авансовые и пр.). Первичный учетный документы предназначен для последовательной фиксации фактов совершения хозяйственных операций, что способно обеспечить для экономического субъекта сплошной учет всех объектов посредством записи в документе, а также контроль сохранности собственности. Весь перечень фактов работы предприятия необходимо оформлять посредством первичных учетных документов. По этой причине весь бухучет сотрудники должны вести при использовании первичных документов. Хозяйственная жизнь включает сделку, событие, операцию, оказывающую или способную оказать воздействие на положение предприятий в сфере финансов, отражающую финансовый результат их деятельности и движение денежных средств. В соответствии с этим документальная основа работы бухгалтерии представлена первичными учетными документами. Существует несколько основных требований, которые предъявляются к первичным учетным документам: - наличие всех обязательных реквизитов; - составление на момент совершения хозяйственной операции, за исключением документов, составляемых непосредственно после ее завершения; - подтверждение исправлений, которые имеются в первичной документации, подписями лиц, подписывающих документы (в этом случае должна быть указана дата внесения исправлений); - обеспечение сохранности записей при заполнении первичных документов в течение времени, которое установлено для их хранения в архиве. Внесение правок, которые не подтверждены участниками хозяйственных операций, в первичные документы недопустимо. Денежные (банковские и кассовые) документы не должны включать никаких исправлений. Учёт денежных средств Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу Касса - подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги, находящиеся на хранении в этом подразделении. Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально по согласованию с банком. Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке. Наличные деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру, форма № КО-1. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру, форма № КО-2. Приходные и расходные кассовые ордера заполняются бухгалтером собственноручно, без подчисток и исправлений. Они имеют раздельные нумерации и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге. Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира. Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 30 "Касса". Счет 30 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. Счет 30 активный, балансовый, основной, предназначен для учета хозяйственных средств предприятия, имеет такие субсчета: 301 «Касса в национальной валюте» 302 «Касса в иностранной валюте» На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т.п.), открывают субсчета 303 «Операционная касса в национальной валюте» и 304 «Операционная касса в иностранной валюте». По дебету счета 30 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту – выплата налички, сдача в банк. Аналитический учет может вестись по каждой операционной кассе или кассиру, а также по видам валют. Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет. Расчетный счет - счет, открываемый банками клиентам - юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс: предприятиям, организациям, учреждениям фирмам для хранения денежных средств и осуществления расчетов с другими юридическими и физическими лицами. На этом счете фиксируются, учитываются денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами.
Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 31 "Расчетные счета". В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Платежи по безналичным расчетам банк производит только с согласия владельца расчетного счета. В принудительном порядке взыскиваются платежи: - финансовым органом по просроченным налогам; - по приказам арбитража; - при погашении просроченных ссуд. Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Платежными поручениями могут производиться: - перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; - перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; - перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним; - перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета); - перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются: - номер счета клиента; - дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки; - суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета; - остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки. К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками Принимается на учет кредиторская задолженность перед поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр. Учет расчетов с покупателями и заказчикамиУчет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) на предприятии отражается на синтетическом счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей. К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику. По мере отгрузки продукции или оказании услуг и предъявления к оплате расчетных документов, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается: Д‑т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К‑т 68 «Продажи», 97 «Прочие доходы и расходы». Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) на предприятии отражается: Д‑т 30 «Касса», 31 «Расчетные счета», 32 «Валютные счета» К‑т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью: Д‑т 30 «Касса», 31 «Расчетные счета», 32 «Валютные счета» К‑т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные». Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей: Д‑т 97 «Прочие доходы и расходы», 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» К‑т 64 «Расчеты по налогам и сборам». При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия: Д‑т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» К‑т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции (по договорам мены), то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей Такая операция может отражаться: Д‑т 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К‑т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет основных средств Основные средства предприятия сформированы в результате взноса учредителей в уставный капитал предприятия. На каждый принятый в эксплуатацию объект основных средств комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, составляется Акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, в котором указывается первоначальная стоимость объекта, краткая техническая характеристика, место эксплуатации. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который наносится на сам объект (устойчивой краской, путем прикрепления металлического жетона с номером и т.п.) и в дальнейшем проставляется во всех документах, которыми оформляется движение объекта, а также в инвентарной карточке и инвентарных списках. Этим предупреждается путаница в учете (поскольку одинаковые по назначению объекты могут иметь разную стоимость, степень износа и т.п.), обеспечивается контроль за сохранностью основных средств. Инвентарный номер, присвоенный объекту, сохраняется за ним в течение всего времени нахождения в хозяйстве. На каждый объект основных средств открывается инвентарная карточка, являющаяся регистром аналитического учета. В карточке содержится наименование и номер объекта основных средств, номер акта и дата приемки, первоначальная стоимость, норма амортизации, краткая характеристика, а также делаются отметки о проведенных ремонтах, перемещении и выбытии. На однотипные объекты небольшой стоимости (инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и т.п.), поступившие в хозяйство в одном месяце и имеющие одинаковую стоимость, разрешается открывать одну общую инвентарную карточку. Для обеспечения сохранности инвентарные карточки регистрируются в специальных описях, запись в которых осуществляют по классификационным группам основных средств. Зарегистрированные в описи карточки хранятся в картотеке, где размещаются по классификационным группам и местам эксплуатации. Карточки недействующих основных средств (в запасе, на консервации) помещаются отдельно. По местам использования учет основных средств ведут в инвентарных списках, в которых содержатся краткие сведения о каждом объекте, находящемся в эксплуатации. Внутреннее перемещение основных средств (из цеха в цех, из запаса в эксплуатацию и т.п.) оформляется актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств, составляемого в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию и служит основанием для записи в инвентарной карточке и перемещения ее в картотеке по новому месту использования. На основании второго экземпляра акта сдатчиком делается отметка в инвентарном списке о выбытии объекта. Ежемесячно итоговые данные инвентарных карточек на поступившие объекты записывают в карточки учета движения основных средств, которые ведут в разрезе групп основных средств. Эти карточки заменяют аналитические ведомости по счету "Основные средства", Поэтому их общий итог ежемесячно сверяется с итогами синтетического учета данного счета. Синтетический учет основных средств согласно Плану счетов ведется на счете 10 "Основные средства", который предназначен для учета наличия и движения, как собственных основных средств, так и полученных на условиях финансовой аренды (лизинга), а также арендованных целостных имущественных комплексов, которые входят в состав основных средств. По дебету счета 10 "Основные средства" отражают: поступление (приобретенных, созданных, бесплатно полученных) основных средств, зачисленных на баланс предприятия; суммы расходов, связанные с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и пр.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта; сумму дооценки стоимости объекта основных средств. По кредиту счета 10 "Основные средства" отражают: выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации, бесплатной передачи другим предприятиям; частичные ликвидации; сумму уценки стоимости основных средств. Аналитический учет основных средств ведется по каждому объекту в отдельности. Аналитический учет необоротных материальных активов ведется по каждому объекту этих активов. В процессе эксплуатации основные средства, сохраняя свою первоначальную физическую форму, постепенно изнашиваются (физически, морально), передавая частями свою стоимость на себестоимость вновь созданного продукта. С целью накопления средств для полного восстановления изношенных объектов стоимость снашиваемой части основных средств, в виде амортизационных отчислений, включают в затраты производства или обращения. Положением (стандартом) бухгалтерского учета 13 "Основные средства" амортизация определена как систематическое распределение стоимости объекта основных средств, подлежащего амортизации, в течение срока его полезного использования. Стоимость основных средств, подлежащая амортизации, определяется как разница между себестоимостью объекта и его ликвидационной стоимостью. Под ликвидационной стоимостью понимают сумму, которую предприятие ожидает получить от реализации (ликвидации) объекта после окончания срока его полезного использования (эксплуатации) за вычетом ожидаемых расходов, связанных с реализацией (ликвидацией) объекта. Объектом амортизации являются основные средства, имеющие ограниченный срок полезного использования. Сроком полезной эксплуатации основных средств является период, в течение которого предприятие предусматривает использовать соответствующий объект, или количество единиц продукции (услуг), которые предприятие ожидает получить от его использования. Срок полезного использования объектов основных средств определяется самим предприятием. Поскольку срок полезной эксплуатации основных средств основывается на предварительной оценке, его необходимо периодически пересматривать. В случае если ожидаемый способ получения экономической выгоды от актива существенно изменился, необходимо соответственно изменить и метод начисления амортизации. Изменение метода амортизации должно быть отражено в отчетности, а сумму амортизации в текущем и будущих периодах необходимо скорректировать. Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств признается активом, и прекращается, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем погашения стоимости этого объекта, либо его списания в связи с прекращением права собственности. На период реконструкции, модернизации, дооборудования (достройки) и консервации (на срок более трёх месяцев) начисление амортизации основных средств приостанавливается. Для учёта амортизации используют пассивный счёт 83 "Амортизация основных средств. К этому счёту могут быть открыты субсчёт: 83-1 "Амортизация собственных основных средств", на котором учитывают движение амортизации основных средств принадлежащих организации на правах собственности. Выбытие основных средств из предприятия оформляется актом на списание основных средств, в котором показывается первоначальная стоимость выбывающего объекта, сумма начисленного износа, остаточная стоимость, причина выбытия объекта (реализация, ликвидация, безвозмездная передача), расходы связанные с выбытием объекта, а также сумма полученного дохода. На основании акта делают соответствующие записи в инвентарных карточках и инвентарном списке. Учёт выбытия основных средств ведется на счёте 74 "Прочие расходы и доходы". По дебету счета 74 отражают первоначальную стоимость основных средств, а так же расходы связанные с выбытием основных средств, НДС по основным средствам, а по кредиту - суммы амортизации по выбывшим основным средствам и выручку от ликвидации основных средств. Материальные ценности оставшиеся от списания основных средств приходуются по рыночной стоимости на дату списания и зачисляются на финансовый результат предприятия. Финансовый результат от реализации объектов основных средств определяется как разница между полученным доходом и себестоимостью реализованных активов с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость. Ликвидация основных средств оформляется актом на списание основных средств, а при ликвидации автотранспортных средств - актом на списание автотранспортных средств. В акте указывается техническое состояние и причина ликвидации, первоначальная стоимость объекта, сумма начисленного износа, остаточная стоимость, расходы по ликвидации, материальные ценности, полученные от ликвидации (металлолом, запасные части и др.), сумма дохода от ликвидации объекта. 5. Учет процесса производства Процесс производства – это процесс в ходе, которого предприятия делают определенные затраты и получают готовую продукцию. Производство при помощи рабочей силы объединяет в себе предметы и средства труда с целью создания товаров, выполнения работ и оказания услуг. Учет процесса производства является первостепенным звеном формирования бухгалтерской отчетности, так как именно на данной стадии из сырья образуется готовая продукция. Грамотно организованный учет позволяет оценить какие затраты несет предприятие на основное производство, на работу вспомогательных цехов, проводить аналитику динамики данных затрат и своевременно принимать необходимые меры. Основными задачами учета процесса производства являются: Фиксирование в учете всех возникающих затрат; Грамотное разделение понесенных затрат между уже готовой продукцией и продукцией, находящейся на стадии незавершенного производства; Формирование себестоимости продукции в целом по предприятию и на единицу; Проведение трендового анализа с целью определения динамики ключевых показателей, выявления негативных причин изменения себестоимости и формирование соответствующих предложений. Счета, предназначенные для учета процесса производстваВ зависимости от функции, которую производственные подразделения осуществляют в процессе производства, они подразделяются на: Основное производство – главное предназначение заключается в создании конечного продукта (товаров, работ, услуг). Это подразделения, выполняющие функцию ради которой создавалось предприятие. Для учета предназначен счет 23 «Производство». Данный счет является активным, калькуляционным. Еще одним не менее важным для учета процесса производства является 24 счет «Брак в производстве». Виды производственных затрат в бухгалтерском учетеЗатраты, которые несет предприятие в процессе производства продукции в денежной, материальной или трудовой форме называются производственными. Существует несколько классификаций затрат. В зависимости от способа отнесения затрат на себестоимость они подразделяются на: Прямые – расходы, которые непосредственно связаны с процессом производства конкретного вида продукции. Косвенные – затраты, связанные с производством нескольких видов продукции, поэтому они не могут быть прямо включены в себестоимость конкретного вида продукции. Их распределение осуществляется согласно метода, утвержденного в учетной политике предприятия. Заключение В процессе прохождения производственной практики в ДП «ЖЭК» ООО «ПСО МЖК» были выполнены следующие, поставленные задачи: 1. Ознакомление с работой объекта практики (предприятие) в целом; 2. Изучение организационно-экономической характеристики предприятия. 3. Ознакомление с организационно-методическими подходами к выполнению профессиональных задач 4. . Составление бухгалтерских проводок по учету готовой продукции и ее реализации. 5. Оформление первичных документов по учету денежных средств | ||||||