Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия, аналитическая обработка баланса

• Название: Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия, аналитическая обработка баланса
• Анкор: Бухгалтерский баланс
• Дата: 17.01.2022
• Размер: 1.93 Mb.
• Имя файла: Бухгалтерский баланс.rtf
• Тип: Курсовая; #333351
• страница: 2 из 4

1.2 Анализ ликвидности предприятия

Важным аспектом анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса является оценка его платежеспособности, она бывает краткосрочной и долгосрочной. Краткосрочная система показателей определяется системой показателей ликвидности, которой позволяют отразить возможность компании в полном объеме и своевременно выполнить расчеты по краткосрочным кредитам, займам, кредиторской задолженность перед поставщиками, обязательствам перед государством и перед персоналом по оплате труда.

Ликвидность – это способность ценностей превращаться в деньги.

Уровень ликвидности определяется сравнением статей активов, которые группируются по степени ликвидности, и пассивов, которые группируются по срочности их оплаты.

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срокам оплаты (Агрегированный баланс)

показатель	наименование	статьи	показатель	наименование	статьи
А1	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1250+ 1240	П1	Наиболее срочные обязательства	1520
А2	Быстро реализуемые	1230	П2	Краткосрочные обязательства	1500- П1 – (1530+1540)
А3	Медленно реализуемые	1200-(А1+А2)	П3	Долгосрочные обязательства	1400+1530+1540
А4	Трудно реализуемые	1100	П4	Постоянные обязательства	1300

Оптимальная структура активов и пассивов экономического субъекта, когда соблюдены пропорции между ними, и ликвидность активов соответствует срочности пассивов. При соблюдении четырех неравенств организация может считаться абсолютно ликвидной, то есть способной в любой момент рассчитаться по своим обязательствам.

Условия ликвидности:

А1≥П1

A2≥П2

A3≥П3

A4≤П4

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства. Выполнение первых трех неравенств, влечет выполнение и четвертого, поэтому важно сопоставить итоги первых трех неравенств. Если одно или несколько неравенств системы не выполняется, то ликвидность не является абсолютной, недостаток средств в той или иной более ликвидной группе активов при сложении их итогов, может быть компенсировано избытком активов в другой группе. В реальной же ситуации более ликвидные активы в целях платежеспособности не могут компенсировать недостаток более ликвидных. Минимальным необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной, является соблюдение четвертого неравенства.¹³

В противном случае, когда величина группы устойчивых пассивов меньше величины группы труднореализуемых активов, означает что компания осуществляет рискованную деятельность, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств.

Существует два показателя ликвидности

Тл – текущая ликвидность, свидетельствует о платежеспособности организации на ближайший промежуток времени.

Тл=А1+А2-(П1+П2)

Пл – перспективная ликвидность, прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Пл=А3-П3

1.3 Финансовые коэффициенты платежеспособности

А вот наиболее распространенные коэффициенты.

Общий показатель ликвидности (Л1) – применяется для комплексной оценки ликвидности бухгалтерского баланса в целом, для оценки изменения финансовой ситуации и при выборе наиболее надежного партнера. Оптимальное значение >1.

Л1=

Коэффициент текущей ликвидности (kТл) – даст общую оценку ликвидности оборотных активов, показывает сколько рублей оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств, так как краткосрочные обязательства погашаются за счет оборотных активов. Если оборотные активы больше краткосрочных обязательств, то теоретически организация может их погасить. Оптимальное значение варьируется по отраслям и видам деятельности, а также масштабам, но в среднем более 2.

kТл=

ОА - оборотные активы

Задол. в УК –задолженность по вкладам в уставный капитал

КО – краткосрочные обязательства

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

1. 
   валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
   
2. 
   при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
   
3. 
   размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
   
4. 
   доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
   
5. 
   размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
   
6. 
   в балансе отсутствуют непокрытые убытки.
   

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.¹⁴
1.4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике. Здесь представлены следующие показатели:

1. 
   Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле
   

L₁=

Оптимальное значение L₁≥1. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных на основе отчетности

2. 
   Коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.
   

L₂=

Оптимальное значение L₂≥0,2.

3. 
   Коэффициент «критической оценки». Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.
   

L₃=

Оптимальное значение L₃≥0,8.

4. 
   Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности оборотных активов, показывает сколько рублей оборотных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств.
   

L₄=

Оптимальное значение ≥2.

5. 
   Коэффициент маневренности функционирующего капитала. Показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
   

L₅=

Положительным фактом является уменьшение показателя в динамике.

6. 
   Доля оборотных средств в активах. Зависит от отраслевой принадлежности организации.
   

L₆=

Оптимальное значение L₆≥0,5.

7. 
   Коэффициент обеспеченности собственными средствами. Характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.
   

L₇=

Оптимальное значение L₇≥0,1.